Constructive Obligation
The Board decided to amend the definition of a constructive obligation as follows:
A constructive obligation is an obligation that derives from an entity's actions where:
(a) by an established pattern of past practice, published policies or a sufficiently specific current statement, the entity has indicated to other parties that it will accept particular responsibilities; and
(b) as a result, the entity has created a valid expectation in those parties that they can reasonably rely on it to discharge those responsibilities.
The Board decided to include additional explanatory material to assist entities in determining whether they have met the definition of a constructive obligation. "
link :
http://www.iasplus.com/agenda/0405.htm Túm lại là trong trường hợp của bạn, khi một công ty mua lại một cty khác thì một constructive obligation - giao ước còn giá trị trên một thời hạn nhất định - phải tồn tại. VD: cty bị mua sản xuất và bán máy lạnh, họ có nhũng hợp đồng bảo hành trong thời gian 5 năm. Khi cty bị mua lại, những hợp đồng bảo hành này vẫn còn giá trị đối vơi người sử dụng; trong trường hợp này cty mua có thể lập chi phí dự phòng
hope that helps.