Có hạch toán doanh thu và ghi hóa đơn đối với hàng tiêu dùng nội bộ?

[tonhuxuan]

công ty mình kinh doanh nước uống. khi nhận hoá đơn đầu vào, mình hạch toán: N156/C111. vậy khi xuất dùng nội bộ mình hạch toán như thế nào. có phải chỉ xác định giá vốn là N632/C156 không. có người hướng dẫn mình là phải xác định cả doanh thu. nhưng chẳng lẽ mình lại viết hoá đơn cho chính công ty mình. hơn nữa mình cũng chẳng biết tính doanh thu như thế nào trong trường hợp này.
các bạn giúp mình nhé.

 

[hoangaccounting]

công ty mình kinh doanh nước uống. khi nhận hoá đơn đầu vào, mình hạch toán: N156/C111. vậy khi xuất dùng nội bộ mình hạch toán như thế nào. có phải chỉ xác định giá vốn là N632/C156 không. có người hướng dẫn mình là phải xác định cả doanh thu. nhưng chẳng lẽ mình lại viết hoá đơn cho chính công ty mình. hơn nữa mình cũng chẳng biết tính doanh thu như thế nào trong trường hợp này.
các bạn giúp mình nhé.

Đối với sản phẩm, hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ sẽ có hai trường hợp xảy ra:

- Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh: viết hóa đơn theo giá vốn, không ghi thuế GTGT.
Nợ TK có liên quan/ Có TK 156

- Không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: viết hóa đơn theo giá bán, có ghi thuế GTGT.
Nợ TK có liên quan, Nợ TK 1331/ Có TK 512
Đồng thời: Nợ TK 632/ Có TK 156

 

[trang ba gia]

theo mình thì ghi tăng CPQLDN
N642(3)/C156

 

[home_star]

Làm như hoangaccouting là đúng rồi!

Đối với sản phẩm, hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ sẽ có hai trường hợp xảy ra:

- Phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh: viết hóa đơn theo giá vốn, không ghi thuế GTGT.
Nợ TK có liên quan/ Có TK 156

Nhưng mà phải là vậy chứ
Nợ TK liên quan/Có TK 512
đồng thời Nợ TK 632/Có TK 156

 

[nmh_phocu]

theo mình thì ghi tăng CPQLDN
N642(3)/C156

Cách của bạn đúng nhưng chỉ trong trường hợp nước đó phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho công tác sản xuất kinh doanh. Giá xuất không bao gồm thuế. Thuế được khấu trừ. Chứng từ đầy đủ là phiếu xuất dùng nội bộ.
Tuy nhiên trong trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh thì như sau :
Không được khấu trừ thuế GTGT của phần này. Mà chắc chắn khi mua bạn đã hạch toán Nợ 133. Như vậy khi xuất dùng bạn sẽ hạch toán :
Nợ cái gì đó ( không liên quan tới SXKD) giá bao gồm thuế
Có 156 giá chưa có thuế
Có 133 thuế GTGT khấu trừ - phần thuế.:bigok:

 

[nmh_phocu]

Làm như hoangaccouting là đúng rồi!



Nhưng mà phải là vậy chứ
Nợ TK liên quan/Có TK 512
đồng thời Nợ TK 632/Có TK 156

Bạn phải đọc lại cho chính xác chứ, xuất dùng nội bộ, chứ không phải là bán cho nội bộ
Không liên quan đến 632 và 512

 

[home_star]

Trích nguyên văn trong "chế độ kế toán doanh nghiệp" - quyển 1 -NXB Tài Chính (ban hành theo QĐ 15)
"Trường hợp xuất kho sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp phải lập Hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán. Trường hợp này không phải tính nộp thuế GTGT
- Khi xuất kho ghi:
Nợ TK 632/Có TK 156
- Đồng thời ghi doanh thu hàng bán nội bộ
Nợ các TK 621,623, 627,641, 642,....
Có TK 512
......."
Không biết trường hợp của bạn có phải vậy ko
Chúc may mắn!

 

[home_star]

Bạn phải đọc lại cho chính xác chứ, xuất dùng nội bộ, chứ không phải là bán cho nội bộ
Không liên quan đến 632 và 512

Bạn xem lại chế độ kế toán đi, tớ thấy quy định vậy mà

 

[Song Huong]

Trích nguyên văn trong "chế độ kế toán doanh nghiệp" - quyển 1 -NXB Tài Chính (ban hành theo QĐ 15)
"Trường hợp xuất kho sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp phải lập Hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán. Trường hợp này không phải tính nộp thuế GTGT
- Khi xuất kho ghi:
Nợ TK 632/Có TK 156
- Đồng thời ghi doanh thu hàng bán nội bộ
Nợ các TK 621,623, 627,641, 642,....
Có TK 512
......."
Không biết trường hợp của bạn có phải vậy ko
Chúc may mắn!

Cần phân biệt:

i) Xuất phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp: như xuất cho nhân viên, khách hàng hàng đến giao dịch dùng hàng ngày
Truờng hợp này chỉ lập phiếu xuất kho. Định khoản: Nợ các tài khoản chi phí, có 156

ii) Xuất cho tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền: như xuất hàng giới thiệu tại các hội chợ, triễn lãm cho khách hàng dùng thử, khuyến mại, quảng cáo.
Lập hóa đơn GTGT. Ghi Nợ 641, có 512 theo giá vốn, đồng thời Nợ 623, có 156

iii) Xuất biếu tặng, xuất khác không phục vụ cho hoạt động SXKD
Lập hóa đơn GTGT. Ghi Nợ 641/ Có 512, có 33311. Đồng thời Nợ 623, có 156.

Cả 03 trường hợp trên điều được khấu trừ thuế đầu vào.
Đó là theo qui định hiện hành.

Theo mình, hợp lý nhất là cả truờng hợp i) và ii) chỉ dùng phiếu xuất kho, định khoản Nợ các tài khoản chi phí, Có tài khoản kho hàng. Huy vọng đến lúc nào đó thì Vụ Chế Độ Kế Toán, TCT sẽ thay đổi.

 

[Đỗ Hoài Thu]

- Đối với sản phẩm hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ, phục vụ cho kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, tổ chức, cá nhân sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Đối với hóa đơn GTGT gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT, chỉ ghi dòng giá thanh toán là giá thành hoặc giá vốn hàng hóa .Hạch toán: Khi xuất kho ghi Nợ TK 632, Có TK 156 đồng thời ghi Nợ TK 641,642.... Có TK512(DT nội bộ giá chưa thuế) đồng thời ghi Nợ TK 133( thuế GTGT được khấu trừ), Có TK 333(thuế GTGT phải nộp)

- Đối với sản phẩm hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, tổ chức, cá nhân phải sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng. Khi xuất kho ghi Nợ TK 632, Có TK 156 đồng thời ghi Nợ TK 641,642....(tổng thanh toán) Có TK512(DT nội bộ chưa thuế), Có TK 333(thuế phải nộp)

 

[Nguyen Tu Anh]

Tài khoản doanh thu nội bộ 512 chỉ sử dụng trong trường hợp có phát sinh doanh thu bán hàng giữa các đơn vị trong một công ty hay một tổng công ty. Khi phát sinh, sẽ phải phản ánh cả doanh thu 512 và giá vốn 632.

Còn khi xuất dùng hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT trong phạm vi nội tại của doanh nghiệp thì chỉ phản ánh chi phí theo mục đích, không phản ánh doanh thu và giá vốn. Hóa đơn vẫn phải xuất ra, không có thuế GTGT, và đó là căn cứ để hạch toán kế toán.

công ty mình kinh doanh nước uống. khi nhận hoá đơn đầu vào, mình hạch toán: N156/C111. vậy khi xuất dùng nội bộ mình hạch toán như thế nào. có phải chỉ xác định giá vốn là N632/C156 không. có người hướng dẫn mình là phải xác định cả doanh thu. nhưng chẳng lẽ mình lại viết hoá đơn cho chính công ty mình. hơn nữa mình cũng chẳng biết tính doanh thu như thế nào trong trường hợp này.
các bạn giúp mình nhé.

 

[Thanh Nam]

a/ Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.
b/Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất dùng để trao đổi, thưởng hoặc trả thay tiền lương cho người lao động, tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì cơ sở phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng.

Đã có nhiều tranh luận về vấn đề này, Virgin cũng đưa ra ý kiến của mình:
Ở trường hợp a, Virgin đề nghị cách hạch toán là:

Hạch toán giá vốn:
N632/C156
Hạch toán doanh thu tiêu thụ:
N627,641,642
C512

Có 3 lý do để mình hạch toán như trên:
1/Dễ dàng cho việc lên bảng kê và lập tờ khai thuế GTGT.
2/Ứng dụng cách hạch toán tài sản cố định hữu hình tự chế trong thông tư 89 (đoạn II.2.3)

2.3- Trường hợp TSCĐ hữu hình tự chế:
- Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 155 – Thành phẩm (Nếu xuất kho ra sử dụng)
Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang (Nếu sản xuất xong đưa vào sử dụng ngay, không qua kho)
Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 512 – Doanh thu nội bộ (Doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm)
- Chi phí lắp đặt, chạy thử… liên quan đến TSCĐ hữu hình, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 111, 112, 331…

3/Virgin đã hỏi 2 thầy về vấn đề này và cả 2 đều đồng ý là sẽ ghi có TK 512

Ở trường hợp b: xuất hoá đơn bán hàng bình thường. Và dĩ nhiên thì doanh nghiệp chẳng dại gì xuất hoá đơn với giá bán lớn hơn giá vốn để nộp thuế trong trường hợp "tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì cơ sở phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng)"

Thuế không quy định về cách hạch toán, dân kế toán phải tự tìm ra cách hạch toán của mình sao cho thuận lợi công việc và phản ảnh số liệu lên Báo cáo tài chính một cách hợp lý nhất.
Vậy thì quyết định tuỳ thuộc vào bạn.

 

[Song Huong]

Tài khoản doanh thu nội bộ 512 chỉ sử dụng trong trường hợp có phát sinh doanh thu bán hàng giữa các đơn vị trong một công ty hay một tổng công ty. Khi phát sinh, sẽ phải phản ánh cả doanh thu 512 và giá vốn 632.

Còn khi xuất dùng hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT trong phạm vi nội tại của doanh nghiệp thì chỉ phản ánh chi phí theo mục đích, không phản ánh doanh thu và giá vốn. Hóa đơn vẫn phải xuất ra, không có thuế GTGT, và đó là căn cứ để hạch toán kế toán.

Tôi vẫn đồng ý với quan niệm của Tú Anh nhưng hiện nay theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC thì xuất tiêu dùng nội bộ, xuất trả lương cho n/v bằng sản phẩm thì vẫn ghi vào doanh thu nội bộ.
(Sách Chế độ kế toán DN cuốn 1 trang 408, 409. Nhà xuất bản Tài chính)

 

[Nguyen Tu Anh]

Bạn nhầm sang trường hợp 2 khi Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng tiêu dùng nội bộ, cho biếu, tặng, khuyến mại rồi. Mình đang nói tới trường hợp 1. (Tại Điểm 5.4, Mục IV, Phần B của Thông tư 120/2003/TT-BTC)

xuất tiêu dùng nội bộ, xuất trả lương cho n/v bằng sản phẩm thì vẫn ghi vào doanh thu nội bộ.

Quy định này đã được đề cập đến tại Điểm 5.4, Mục IV, Phần B của Thông tư 120/2003/TT-BTC từ năm 2003 rồi.

 

[Song Huong]

Bạn nhầm sang trường hợp 2 khi Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng tiêu dùng nội bộ, cho biếu, tặng, khuyến mại rồi. Mình đang nói tới trường hợp 1. (Tại Điểm 5.4, Mục IV, Phần B của Thông tư 120/2003/TT-BTC)


Quy định này đã được đề cập đến tại Điểm 5.4, Mục IV, Phần B của Thông tư 120/2003/TT-BTC từ năm 2003 rồi.

QĐ 15/2006/QĐ-BTC mới ban hành ngày 20/03/2006 đấy chứ.

 

[Song Huong]

Cần phân biệt:

i) Xuất phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp: như xuất cho nhân viên, khách hàng hàng đến giao dịch dùng hàng ngày
Truờng hợp này chỉ lập phiếu xuất kho. Định khoản: Nợ các tài khoản chi phí, có 156

ii) Xuất cho tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền: như xuất hàng giới thiệu tại các hội chợ, triễn lãm cho khách hàng dùng thử, khuyến mại, quảng cáo.
Lập hóa đơn GTGT. Ghi Nợ 641, có 512 theo giá vốn, đồng thời Nợ 623, có 156

iii) Xuất biếu tặng, xuất khác không phục vụ cho hoạt động SXKD
Lập hóa đơn GTGT. Ghi Nợ 641/ Có 512, có 33311. Đồng thời Nợ 623, có 156.

Cả 03 trường hợp trên điều được khấu trừ thuế đầu vào.
Đó là theo qui định hiện hành.

Theo mình, hợp lý nhất là cả truờng hợp i) và ii) chỉ dùng phiếu xuất kho, định khoản Nợ các tài khoản chi phí, Có tài khoản kho hàng. Huy vọng đến lúc nào đó thì Vụ Chế Độ Kế Toán, TCT sẽ thay đổi.

Mình vẫn đồng ý với quan điểm của Tu Anh.

 

[Nguyen Tu Anh]

Thì Thông tư 120/2003/TT-BTC đã hướng dẫn rồi ạ. Quyết định 15/2006/QĐ-BTC chỉ là hướng dẫn lại thôi ạ.

Còn sử dụng TK Doanh thu nội bộ 512 thì em cũng lấy kiến thức được khẳng định lại trong Quyết định 15/2006/QĐ-BTC mà trích dẫn ra thôi.

QĐ 15/2006/QĐ-BTC mới ban hành ngày 20/03/2006 đấy chứ.

 

[Song Huong]

Cần phân biệt:

i) Xuất phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp: như xuất cho nhân viên, khách hàng hàng đến giao dịch dùng hàng ngày
Truờng hợp này chỉ lập phiếu xuất kho. Định khoản: Nợ các tài khoản chi phí, có 156

ii) Xuất cho tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền: như xuất hàng giới thiệu tại các hội chợ, triễn lãm cho khách hàng dùng thử, khuyến mại, quảng cáo.
Lập hóa đơn GTGT. Ghi Nợ 641, có 512 theo giá vốn, đồng thời Nợ 623, có 156

iii) Xuất biếu tặng, xuất khác không phục vụ cho hoạt động SXKD
Lập hóa đơn GTGT. Ghi Nợ 641/ Có 512, có 33311. Đồng thời Nợ 623, có 156.

Cả 03 trường hợp trên điều được khấu trừ thuế đầu vào.
Đó là theo qui định hiện hành.

Theo mình, hợp lý nhất là cả truờng hợp i) và ii) chỉ dùng phiếu xuất kho, định khoản Nợ các tài khoản chi phí, Có tài khoản kho hàng. Huy vọng đến lúc nào đó thì Vụ Chế Độ Kế Toán, TCT sẽ thay đổi.

Mình cũng đồng ý với quan điểm của Tu Anh. Tú Anh có văn bản/tài liệu nào hướng dẫn như vậy không?

 

[Nguyen Tu Anh]

Cách ghi hóa đơn GTGT đối với hàng tiêu dùng nội bộ, cho biếu, tặng, khuyến mại sẽ có văn bản: Thông tư 120/2003/TT-BTC.

Cách hạch toán TK 512 "Doanh thu nội bộ" tham khảo ở sách Chế độ kế toán doanh nghiệp (hướng dẫn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC).

Cách hạch toán là chi phí hay là doanh thu đối với hàng tiêu dùng nội bộ, cho biếu, tặng, khuyến mại trong hai trường hợp của Thông tư 120/2003/TT-BTC được suy ra từ hai văn bản hướng dẫn ở trên + Quan điểm cá nhân.

Mình cũng đồng ý với quan điểm của Tu Anh. Tú Anh có văn bản/tài liệu nào hướng dẫn như vậy không?

 

[Song Huong]

Cách ghi hóa đơn GTGT đối với hàng tiêu dùng nội bộ, cho biếu, tặng, khuyến mại sẽ có văn bản: Thông tư 120/2003/TT-BTC.

Cách hạch toán TK 512 "Doanh thu nội bộ" tham khảo ở sách Chế độ kế toán doanh nghiệp (hướng dẫn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC).

Cách hạch toán là chi phí hay là doanh thu đối với hàng tiêu dùng nội bộ, cho biếu, tặng, khuyến mại trong hai trường hợp của Thông tư 120/2003/TT-BTC được suy ra từ hai văn bản hướng dẫn ở trên + Quan điểm cá nhân.

Sách Chế độ kế toán doanh nghiệp (hướng dẫn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) trang 408, 409 có hướng dẫn
Trả lương cho công nhân viên, người lao động
Nợ 334/ Có 522, 3331.
Truờng hợp tiêu dùng nội bộ:
Nợ 623, 627, 641, 642.../Có 512.