Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!
Câu 1: Tính thuế thu nhập cá nhân theo từng bước cụ thể mà Hãng tàu tạm khấu trừ nộp NSNN tháng 4/2010 của Ông X làm việc tại văn phòng hãng tàu K ở Hải phòng với các thông tin sau ( các thông tin không đưa ra, Anh/ Chị không phaỉ đặt giả thiết tính toán , ví dụ không phải giảm trừ các loại tiền bảo hiểm do cá nhân đóng góp...):
Ông X ký Hợp đồng làm việc tại VN từ 1/1/2010 đến hết 31/12/2010.
Vợ Ông 45 tuổi làm nội trợ gia đình, không có thu nhập. Ông có 1 con trai 12 tuổi sống cùng mẹ ở nước ngoài.
Tình hình thu nhập của Ông X như sau:
-Thu nhập từ tiền lương tiền công tháng 4 là 20 triêu đ.
-Thưởng quý 1/ 2010 nhận ngày 15/4: 10 triêu đ.
- Tiền nhà văn phòng chuyển trả cho người cho thuê 5 triêu đ/ tháng
- Tiền vé máy bay về phép 1 lần trong năm : 19, 5 triệu
Bài làm:
Tổng thu nhập của ông X: 20tr+10tr+5tr+19.5tr=54.5tr ( trong đó: 20tr. Tiền lương, 10tr. Tiền thưởng, tiền nhà 5tr., tiền vé máy bay: 19.5tr -> theo thông tư 62 bổ sung vào các khoản thu nhập không tính thuế TNCN của CN cư trú “b) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Căn cứ để xác định là hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia gia đình người nước ngoài sinh sống.”- Vì đề bài ra không nói rõ khoản này có ghi trong hợp đồng lao động hay không nên vẫn tính vào thu nhập chịu thuế)
Thuế TNCN tạm nộp T4/2010: 54.5tr.-4tr -1.6tr.=48.9tr*25%-3.25tr=8.975tr.
Câu 2: Ông Smit là Tổng giám đốc Công ty TNHH 100% vốn nước ngoài tại Việt nam (Công ty X), Vợ ông cũng làm việc tại việt nam. Ông có con học tại trường Đại học R-Mít Việt nam. Năm 2010 công ty X có chuyển trả cho Trường R-Mít khoản tiền học cho con ông là 100 triệu đồng:
a. Khoản tiền học 100 triệu ông Smit phải kê khai nộp thuế TNCN -> theo TT62 bổ sung vào các khoản thu nhập không tính thuế TNCN của CN cư trú : “c) Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiền học.” do đề bài không nói rõ khoản tiền này có trong HĐLĐ hay không nên vẫn phải kê khai nộp thuế TNCN.
b. Khoản tiền học 100 triệu ông Smit không phải kê khai nộp thuế TNCN
