Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

[babyphonui]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

ca nha cho minh hoi, cac khoan thu nhap tu trung thuong, bieu tang, tn ban quyen, nhuong quyen TM.. ngoai tien luong tien cong thi co phia tru gia canh truoc khi tinh thue khong nhi, hay chi tru 10 trieu thoi ca nha oi

 

[Sang Vo]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

ĐÁP ÁN CHÍNH XÁC CUỐI CÙNG
TỰ LUẬN + TRẮC NGHIỆM CHUYÊN NGÀNH THUẾ
Sorry Các Bác, sangvo đi xa... nên bây giờ mới về VN úp cho các Bác đây... mong các Bác thông cảm..xin lỗi các Bác thi đợt 1 vì time quá gấp rút, nhưng qua đó cũng giúp các Bác thì đợt 2 phần tự luận CỰC KỲ QUAN TRONG NÀY)


​

ĐÁP ÁN CHO PHẦN TRẮC NGHIỆM + TỰ LUẬN THUẾ TNCN
(TỔNG HỢP TỪ CÁC MEM TÍCH CỰC)

1. Ông X là cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phương pháp kê khai. Trong quý không xác định được chi phí, chỉ xác định được doanh thu đầu ra là 150 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT), quy định về tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN trên doanh thu với ngành nghề kinh doanh của ông là 5%. Ông X khai 01 người phụ thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong quý.
a. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong quý là 7,5 triệu đồng
b. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong quý là 0,175 triệu đồng
c. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong quý là 0,095 triệu đồng
d. Không phải nộp thuế nhập cá nhân.
e. Số thuế khác

- Theo hướng dẫn tại điểm 1, Mục I, Phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC thì:
Thu nhập chịu thuế từ KD của ông X = 150 tr x 5% = 7,5 triệu đồng /quý (1).
- Theo hướng dẫn tại điểm 3, Mục I, Phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC thì mức giảm trừ gia cảnh áp dụng với bản thân ông X là 4 triệu đồng/tháng hay 12 triệu đồng /quý (2)
7,5 -12 < 0 => ông X không phải nộp thuế TNCN trong quý

2. Trong năm 2009, Ông B nhận được tiền lương hàng tháng là 3 triệu đồng/tháng(đã trừ các loại bảo hiểm bắt buộc) và tiền thưởng cuối năm là 12 triệu đồng vào tháng 12/2009. ông B không khai người phục thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện nhân đạo nào trong năm. Số thuế TNCN trong năm 2009 ông bị khấu trừ là:
a. 0,75 triệu đồng
b. 0,9 triệu đồng
c. Không bị khấu trừ trong năm do chưa tới mức phải khấu trừ thuế TNCN
d. Số khác

Các tháng từ 1->11/2009 ông chưa tới mức phải khấu trừ thuế

Tháng 12/2009 ông có thu nhập 12+3=15 triệu đồng
TNTT = 15 - 4 = 11 triệu
Áp dụng biểu thuế luỹ tiến toàn phần = 5 triệu * 5% + 5 triệu * 10% + 1 triệu* 15% = 0,9 triệu

3. Ông A, trong tháng có chuyển nhượng chứng khoán niêm yết giá trị là 1 tỷ đồng với giá mua vào là 850 triệu đồng. Ông đã đăng ký nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán với thuế suất 20%. Ông có đóng góp từ thiện, nhân đạo là 10 triệu đồng. Số thuế TNCN ông A phải nộp với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán trong tháng là:
a. Không phải nộp thuế
b. 30 triệu đồng
c. 28 triệu đồng
d. 1 triệu đồng
e. Số khác

Theo hướng dẫn tại điểm2, mục II, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC thì ông A phải tạm nộp thuế TNCN(bị khấu trừ) với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 0,1% dù có đăng ký hay không nộp thuế theo thuế suất 20%. Thu nhập từ chuyển nhượng CK không được giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo: 0,1% x 1 tỹ = 1 triệu.

4. Bà M là trong tháng có thu nhập từ tiền lương là 2 triệu đồng và thu nhập từ làm đại lý bảo hiểm là 6 triệu đồng. Bà M phải nuôi 2 con nhỏ và đã làm bản cam kết mẫu số 23/BCK-TNCN về việc trong năm bà có thu nhập không vượt quá 86,4 triệu đồng/năm. Công ty C ký hợp đồng đại lý bảo hiểm với bà M sẽ thực hiện:
a. Không khấu trừ thuế TNCN với thu nhập từ đại lý bảo hiểm của bà M
b. Tạm khấu trừ thuế là 600.000 đồng
c. Khấu trừ thuế là 40.000 đồng
c. Số thuế khác

Do trong tháng, bà M có 2 loại thu nhập phải khấu trừ theo biểu luỹ tiến và khấu trừ theo biểu thuế 10%, theo hướng dẫn tại Thông tư 10/2009/TT-BTC và Điều 5, Thông tư 62/2009/TT-BTC thì công ty C vẫn phải thực hiện tạm khấu trừ theo biểu thuế 10% với thu nhập từ đại lý bảo hiểm của bà M.

5. Trong tháng, Ông C có thu nhập từ kỹ hợp đồng đại lý xổ số với Công ty Y là 6 triệu đồng, ông phải nuôi 1 con nhỏ. Trong tháng, ông không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào. Công ty Y sẽ thực hiện:
a. Khấu trừ thuế TNCN là 600.000 đồng
b. Khấu từ thuế TNCN là 20.000 đồng
c. Không khấu trừ thuế TNCN với ông C
d. Số khác

Công ty Y sẽ thực hiện tạm khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trả cho ông C.

6. Chị Y chuyển nhượng căn hộ tại Hà Nội với giá chuyển nhượng theo hợp đồng là 1 tỷ đồng, giá mua vào có hoá đơn hợp lệ là 950 triệu đồng. Bảng giá tính LPTB với căn hộ của chị Y tại Hà Nội là 1,2 tỷ đồng. Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chị Y phải nộp là:
a. 12,5 triệu đồng
b. 20 triệu đồng
c. 24 triệu đồng
d. Số khác

Điểm 3.3, mục II phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC thì trường hợp giá chuyển nhượng trên hợp đồng thấp hơn giá nhà theo bảng giá tính LPTB do UBND cấp tỉnh quy định thì căn cứ vào bảng giá tính LPTB: 1,2 tỹ x 2% = 24 triệu

7. Trong tháng, một nhà đầu tư nhận được cổ tức bằng 1000 cổ phiếu niêm yết với giá trị sổ sách của cổ tức là 10 triệu đồng và đã chuyển nhượng toàn bộ số cổ phiếu này với giá trị chuyển nhượng là 50 triệu đồng. Thuế TNCN nhà đầu tư phải nộp (bị khấu trừ) là:
a. 40.000 đồng

b. 500.000 đồng
c. 550.000 đồng (áp dụng: 10 tr x 5% + 0,1% x 50 tr)
d. 2 triệu đồng
e. Số khác

Nhà đầu tư chuyển nhượng cổ phiếu cổ tức phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn với thuế suất 5% trên giá trị sổ sách của cổ tức và từ chuyển nhượng chứng khoán với thuế suất tạm thu là 0,1% trên giá trị chuyển nhượng.

8. Năm 2009, Chị A được bố mẹ chia thừa kế quyền sử dụng 100m2 đất. Giá tính LPTB của mảnh đất theo quy định tại địa phương là 300 triệu đồng (3 triệu đồng/m2). Giá thị trường của 100m2 đất hiện tại là 1000 triệu đồng. Thuế TNCN từ nhận thừa kế chị A phải nộp khi làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất là:
a. 6 triệu đồng
b. 20 triệu đồng
c. Không phải nộp thuế
d. Số khác

Theo hướng dẫn tại điểm 4, Mục III phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC thì phần thu nhập là giá trị bất động sản chị A nhận được thuộc diện miễn thuế.

Câu hỏi bài tập TỰ LUẬN THUẾ TNCN​

Thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Ông B ký hợp đồng làm việc lâu dài tại Công ty X với mức lương thực nhận được hàng tháng là 11 triệu đồng (lương NET -sau khi trừ BHXH, BHYT với các mức tương ứng 5% và 1% và thuế TNCN phải nộp). Ông B kê khai 02 con nhỏ là phụ thuộc tại Công ty X. Ông không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong năm. Tính số thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng và tiền lương thực tế theo hợp đồng lao động bao gồm cả BHXH, BHYT của ông B hàng tháng.

* Tính số thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng:
Số tiền 11 triệu đồng ông B thực nhận hàng tháng bao gồm:
+ 7,2 triệu đồng (4 triệu đồng giảm trừ cho bản thân ông B và 3,2 triệu đồng cho 2 con). Số tiền này không nằm trong thu nhập tính thuế của ông B do các khoản giảm trừ gia cảnh được loại trừ khi tính Thu nhập tính thuế
+ 3,8 triệu đồng là thu nhập nhận được sau thuế TNCN. Như vậy, Thu nhập trước thuế (hay Thu nhập tính thuế) của ông B sẽ được quy đổi từ Thu nhập sau thuế theo phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 84/2008/TT-BTC như sau:
Thu nhập trước thuế (Thu nhập tính thuế) = Thu nhập sau thuế / 0,95 = 3,8/0.95=4 triệu đồng
=> Thuế TNCN ông B phải nộp hàng tháng theo biểu thuế luỹ tiến là: 4 x 0,05= 200.000 đồng

* Từ công thức tính
Thu nhập tính thuế =Thu nhập chịu thuế -(Giảm trừ gia cảnh + Các khoản BHXH, BHYT)
=> Thu nhập chịu thuế - Các khoản BHXH, BHYT = Thu nhập tính thuế + Giảm trừ gia cảnh
<=> Thu nhập chịu thuế - Các khoản BHXH, BHYT = 4tr + 7,2tr=11,2 triệu đồng
Các khoản BHXH(5%) và BHYT(1%) được tính trên toàn bộ thu nhập từ tiền lương của ông B hay được tính trên toàn bộ thu nhập chịu thuế từ tiền lương của ông B.
- Thu nhập chịu thuế - Thu nhập chịu thuế x (5%+1%) = 11,2 triệu
- Thu nhập chịu thuế = 11,2 triệu / (1-6%) =11,2triệu/0.94=~11,9149 triệu đồng
Tiền lương thực tế của ông B trước khi tính BHXH, BHYT và thuế TNCN phải nộp là 11,9149 triệu đồng.

Thu nhập từ kinh doanh
2. Ông T là cá nhân kinh doanh, nộp thuế theo phưong pháp kê khai, trong năm 2009(tính tới hết ngày 31/12) có số liệu sau:
- Giá trị hàng bán là 1000 triệu đồng trong đó đã xuất hoá đơn bán hàng trị giá 850 triệu đồng(chưa bao gồm thuế GTGT 10%).
- Giá trị hàng bán trả chậm là 150 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT) trong đó lãi trả chậm là 10 triệu đồng.
- Giá vốn hàng bán là 800 triệu đồng; chí phí quản lý 15 triệu đồng; thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí khác là 1,6 triệu đồng.
Ông T nuôi 2 con nhỏ và đã kê khai người phụ thuộc. Ngoài ra, ông còn làm việc ổn định tại Công ty TNHH ABC với mức lương hàng tháng (sau khi trừ BHXH,BHYT) là 5 triệu đồng. Tháng 12/2009, ông nhận khoản tiền thưởng lương tháng thứ 13 là 30 triệu đồng. Trong năm ông T không phát sinh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ.
Xác định số thuế TNCN ông T phải nộp trong năm 2009 (không tính tới số miễn giảm năm 2009).

Trả lời: Thu nhập chịu thuế trong năm của Ông T bao gồm thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trong đó:
(1) Thu nhập chịu thuế từ TLTC = 5 x 12 triệu + 30 triệu = 90 triệu đồng
(2) Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh=1000 triệu – (800 triệu + 15 triệu + 1,6 triệu) + 10 triệu(thu nhập từ tiền lãi bán hàng trả chậm) = 193,4 trỉệu đồng

ĐỌC KỸ NHÉ CÁC BÁC: 1000 LÀ GHI NHẬN DOANH THU TỪ LÚC CHUYỂN GIAO HÀNG HÓA HAY ĐÃ XUẤT HÓA ĐƠN, 850 LÀ CÓ, NGHĨA LÀ DC KHẤU TRỪ VAT ĐẦU VÀO, CÒN 150 LÀ KHÔNG CÓ, NÊN KG DC KHẤU TRỪ ĐẦU VÀO. CHỈ HIỂU ĐƠN GIẢN VẬY THÔI MÀ CÁC BÁC BIỆN LUẬN UM SÙM. CÒN TIỀN BH TRẢ CHẬM THÌ CHÍ CÓ NÊU GIÁ TRỊ HB TRÀ CHẬM THÔI, CHỨ CÓ NÓI XUẤT HÓA ĐƠN GÌ ĐÂU... NÊN TRONG THÁNG CHỈ DC TÍNH CÁI LẢI TRẢ CHẬM VÀO THU NHẬP KHÁC MÀ THÔI.

(3) Tổng thu nhập chịu thuế trong năm của ông T =(1) + (2) = 283.4 triệu đồng
(4) Thu nhập tính thuế = (3)-Giảm trừ gia cảnh(48 triệu + 86,4 triệu) =149 triệu
Áp dụng biểu thuế luỹ tiến theo năm, thuế TNCN năm 2009 ông T phải nộp là:
60 triệu x 5% + 60 triệu * 10% + 29 triệu x 15% = 13,35 triệu đồng

3. Gia đình Ông A xây dựng căn nhà năm 2008 với trị giá 500 triệu đồng tại TP Hà Nội (theo bảng giá tính LPTB do UBND TP Hà Nội quy định) và cho công ty X thuê là văn phòng trong thời hạn 5 năm(từ 2009-2013) với số tiền thuê tương ứng là 1000 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Hợp đồng thuê nhà quy định thanh toán một lần cho cả 5 năm và công ty X chịu mọi chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng bao gồm chi phí cải tạo, sửa chữa nâng cấp trang thiết bị trong nhà. Cho biết
+ Ông A và vợ cùng đứng tên trên quyền sở hữu căn nhà và quyền sử dụng đất
+ Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN với hoạt động cho thuê nhà của gia đình ông A được quy định là 32%.
+ Ông A kê khai người phụ thuộc là 1 con nhỏ
Xác định số thuế TNCN phát sinh và số phải nộp của gai đình ông A trong năm 2009 (ông A cùng gia đình không còn khoản thu nhập nào khác; không có đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học).

Trả lời: Theo quy định tại điểm 1.31.mục I Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC thì Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế với hoạt động cho thuê nhà 5 năm của gia đình ông A là 1000 triệu đồng và được phân bổ cho từng năm trong thời hạn cho thuê. Nhưng thuế TNCN với hoạt đọng cho thuê nhà này với các năm tiếp theo phải được tính và nộp ngay cho năm 2009 Theo đó:

+ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế cho từng năm là 1000 triệu / 5 = 200 triệu
+ Tỷ lệ thu nhập chịu thuế / Doanh thu= 32% => Thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà của gia đình ông A là: 32% x 1000 triệu = 320 triệu đồng
+ Ông A cùng vợ cùng đứng tên trên giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà và quyền sử dụng đất do đó, thu nhập chịu thuế được phân chia cho cả 2 người theo tỷ lệ ngang nhau 50%.
Thu nhập chịu thuế TNCN của ông A trong năm là 320 triệu x50% = 160 triệu
CŨNG NHƯ Thu nhập chịu thuế TNCN của vợ ông A trong năm là 160 triệu

* Ông A được tính giảm trừ gia cảnh như sau: 48 triệu đồng/năm cho bản thân và 19,2 triệu đồng cho con trong năm
=> Thu nhập tính thuế của ông A trong năm là: 160 triệu -48 triệu-19,2 triệu = 92,8 triệu
=> Thuế TNCN ông A phải nộp trong năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm):
60 triệu x 5% + 32,8 triệu x 10% = 3 triệu + 3,28 triệu = 6,28 triệu đồng

* Vợ ông A chỉ được tính giả trừ cho bản thân với số tiền là 48 triệu đồng / năm
=> Thu nhập tính thuế của vợ ông A trong năm là 160 triệu -48 triệu = 112 triệu
=> Thuế TNCN vợ ông A phải nộp trong năm (áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến năm):
60 triệu x 5% + 52 triệu x 10% = 3 triệu + 5,2 triệu = 8,2 triệu đồng
Số thuế TNCN phát sinh trong năm 2009 của gia đình ông A theo quy định của pháp luật thuế TNCN là 6,28+8,2 = 14,48 triệu đồng. Tuy nhiên số phải nộp trong năm 2009 còn bao gồm cả số thuế được tính phân bổ cho các năm tiếp theo từ 2010 đến 2013.
Do đó, số thuế TNCN thực tế phải nộp trong các năm trở về sau là 14,48 triệu : 5 = 2,896 triệu đồng

3 Hai cá nhân A,B cùng góp vốn như nhau trong một nhóm kinh doanh do cá nhân A đứng tên làm đại diện nhóm. Nhóm kinh doanh này nộp thuế theo phương pháp khoán.
Cuối năm 2008, nhóm kinh doanh kê khai doanh thu năm 2009 dự kiến là 1 tỷ đồng(chưa bao gồm thuế GTGT) và lợi nhuận dự kiến là 200 triệu đồng. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu do cục thuế địa phương quy định là 20%
Cuối năm 2009, doanh thu thực tế của nhóm là 1,5 tỷ đồng.
Theo thông báo nộp thuế hàng quý do cơ quan thuế thực hiện thì mỗi cá nhân trong nhóm phải nộp 750.000 đồng trên mỗi quý.
Cá nhân A và B mỗi người kê khai 01 người phụ thuộc và đã chứng minh người phụ thuộc từ đầu năm.
Xác định số thuế TNCN mỗi cá nhân phải nộp trong năm, số đã nộp, số còn phải nộp hoặc được hoàn.

Trả lời: Mỗi cá nhân trong nhóm phải nộp 750.000 nghìn đồng mỗi quý hay 3 triệu đồng/năm (750.000x4 quý) vì cơ quan thuế khi ra thông báo đã ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế và tính giảm trừ gia cảnh để ra số thuế.

Tuy nhiên, cuối năm, nếu có căn cứ xác định doanh thu chịu thuế cao hơn mức ấn định thì nhóm phải khai báo lại với cơ quan thuế để tính lại số thuế phảii nộp cả năm. Theo ví dụ trên, giả sử cơ quan thuế chập nhận doanh thu 1,5 tỷ đồng thì cuối năm sẽ tính lại thu nhập chịu thuế từ doanh thu 1,5 tỷ thực tế phát sinh; nhóm kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phải nộp thêm số thuế còn thiếu vào ngân sách theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 6, Thông tư 62/2009/TT-BTC.

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
4. Chị H trong năm có hoạt động chuyển nhượng chứng khoán như sau:
- Chuyển nhượng chứng khoán niêm yết với tổng giá trị chuyển nhượng là 2,5 tỷ đồng trong đó, giá mua chứng khoán niêm yết là 1,5 tỷ đồng. Phí giao dịch chứng khoán niêm yết do công ty chứng khoán thu là 0,4% giá trị chuyển nhượng. Chị H đã đăng ký nộp thuế TNCN với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 20% trên năm.
- Chuyển nhượng chứng khoán chưa niêm yết, chưa đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán với tổng giá trị chuyển nhượng theo kê khai là 1,5 tỷ đồng. Giá mua chứng khoán trên hợp đồng mua là 1,1 tỷ đồng. Chi phí dịch vụ môi giới có hoá đơn chứng từ hợp pháp là 50 triệu đồng.
Xác định số thuế TNCN chị H phải tạm nộp trong năm 2009 và còn phải nộp vào thời điểm quyết toán cuối năm nếu có (không xét đến các quy định miễn giảm thuế TNCN với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán năm 2009).

Trả lời:
Mặc dù chị H đã đăng ký nộp thuế TNCN với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất 20%/năm nhưng theo quy định tại điểm 2.2.2 mục I Phần B Thông tư 84/2008/TT-BTC thì mỗi lần chuyển nhượng vẫn phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng. Do vậy:
(1) Số thuế TNCN chị H phải tạm nộp trong năm là: (2,5 tỷ + 1,5 tỷ) * 0,1% = 4 triệu đồng
(2) Thuế suất 20% áp dụng trên tổng các chứng khoán giao dịch trong năm. Thu nhập tính thuế TNCN trong năm 2009 từ chuyển nhượng chứng khoán của chị H là: (2,5 tỷ +1,5 tỷ)-(1,5 tỷ - 1,1 tỷ) –(2,5 tỷ x 0,4% + 50 triệu) = 1,34 tỷ đồng
Thuộc CT nhé: GIÁ BÁN, - GIÁ MUA - CHI PHÍ
(3) Thuế TNCN chị H còn phải nộp trong năm =1,34 tỷ x 20% - 4 triệu = 264 triệu đồng


Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
5. Năm 2009, Ông C có chuyển nhượng căn nhà cấp IV, diện tích 270m2 sàn xây dựng gắn với quyền sử dụng 100m2 đất tại TP Hà Nội với giá trị hợp đồng chuyển nhượng là 1500 triệu đông.
- Theo kê khai của ông C trên tờ khai thuế TNCN thì căn nhà trên do ông tự xây dựng, hoàn thành cuối năm 2008, mới đưa vào sử dụng và ước tính căn nhà này trị giá 800 triệu đồng. Ông C cũng xuất trình chứng từ chứng minh nguồn gốc 100m2 đất trên là do ông trúng đấu giá quyền sử dụng đất năm 2007 với giá trúng là 8 triệu đồng / m2.
- Giá đất tính LPTB năm 2008-2009 theo quy định của UBND TP Hà Nội tại nơi ông C có 100m2 đất trên là 15 triệu đồng/m2.
- Bảng giá xây mới nhà ở cấp IV do UBND TP Hà Nội quy định làm căn cứ tính LPTB, bồi thường, tái định cư cho năm 2008, 2009 là 4 triệu đồng/m2 sàn xây dựng.
- Lệ phí trước bạ ông C đã nộp đối với việc đăng ký quyền sử dụng đất là 8 triệu đồng; phí cấp phép xây dựng, phí xây dựng nhà đã nộp có chứng từ hợp pháp là 6 triệu đồng nhưng chưa làm thủ tục trước bạ với căn nhà mới xây dựng.
Tính số thuế TNCN ông C phải nộp từ hoạt động chuyển quyền trên.

TỨC LÀ ÔNG C BÁN NHÀ : LIÊN QUAN TỚI NHÀ VÀ ĐẤT (HIỂU ĐƠN GIẢN)
Do ông C không có chứng từ làm căn cứ xác minh giá trị mua vào của căn nhà trên mảnh đất 100m2(mặc dù có căn cứ xác minh giá trị quyền sử dụng đất mua vào) nên thuế TNCN từ chuyển quyền SDĐ sẽ được tính bằng giá chuyển nhượng x thuế suất 2%.
* Theo hướng dẫn tại điểm 3.2.2 mục I, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC thì Giá chuyển nhượng được xác định như sau:
+ Phần giá trị đất: tính theo bảng giá đất do UBND TP Hà Nội quy định cho năm 2009, do đó:
Giá trị đât = 100m2 x 15 triệu/m2 = 1500 triệu
+ Phần giá trị căn nhà xây dựng hoàn thành năm 2008, ông C chưa nộp LPTB nên giá tính LPTB với căn nhà này bằng 100% giá trị xây mới theo bảng giá xây mới nhà ở do UBND TP Hà Nội ban hành, do đó:
Giá trị nhà = Giá tính LPTB với nhà = 270m2 (sàn xd) x 4triệu /m2 (xây mới) = 1080 triệu

=>Tổng giá trị chuyển nhượng để tính thuế TNCN = 1500triệu+1080 triệu = 2580 triệu
Thuế TNCN từ chuyển nhượng nhà đất ông C phải nộp = 2580 triệu x 2% = 51,6 triệu đồng


Thu nhập từ đầu tư vốn và từ TLTC
6. Năm 2009, Ông A,B,C,D,E thành lập công ty TNHH XYZ do ông làm A giám đốc, các ông B,C,D,E là thành viên hội đồng công ty. Các thành viên sáng lập góp vốn như nhau. Theo quy định công ty đặt ra, tiền lương hàng tháng tại vị trí giám đốc của ông A là 25 triệu đồng, vị trí hội đồng thành viên của các ông B,C,D,E là 10 triệu đồng/tháng.
Cuối năm 2009, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 1500 triệu đồng. Công ty quyết định chia lợi tức 200 triệu đồng cho mỗi thành viên. Ông A, B và C đề nghị được ghi tăng vốn góp thành viên vào cuối năm 2009. Các ông D,E nhận lợi tức bằng tiền.
Tính số thuế TNCN ông A,B,C,D,E phải nộp trong năm 2009 (các thành viên sáng lập công ty không khai người phụ thuộc và không có khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo nào trong năm)

Trả lời:
* Thuế TNCN từ TLTC
- Tiền lương của ông A trong năm là 25 triệu x 12 = 300 triệu; ông A được giảm trừ cho bản thân là 48 triệu đồng/năm => thu nhập tính thuế trong năm của ông A = 300-48=252 triệu
số thuế ông A phải nộp trong năm từ TLTC là:
60 triệu x 5% + 60 triệu x 10% + 96 triệu x 15% + 36 triệu x 20%=30,6 triệu
- Các ông B,C,D,E thuộc hội đồng thành viên công ty, không trực tiếp tham gia sản xuất, điều hành nên thu nhập hàng tháng nhận được của các ông thuộc diện phải khấu trừ 10%. Mặc dù vậy, số thuế cả năm phải nộp của từng thành viên này vẫn được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế cả năm từ TLTC = 10 triệu x 12 = 120 triệu đồng
Thu nhập tính thuế = 120 triệu – 48 triệu = 72 triệu đồng
Thuế TNCN từ TLTC của các ông B,C,D,E là: 60 triệu x 5% + 12 triệu x 10% = 4,2 triệu đồng
* Thuế TNCN từ đầu tư vốn:
Các ông A,B,C đề nghị ghi tăng vốn góp nên chưa phải nộp thuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều 7, Thông tư 62/2009/TT-BTC. Các ông D, E nhận lợi tức bằng tiền do đó phải nộp thuế TNCN với đầu tư vốn là:
200 triệu x 5% = 10 triệu đồng
K/L: + Thuế TNCN ông A phải nộp trong năm là 30,6 triệu đồng
+ Thuế TNCN ông B,C phải nộp trong năm là 4,2 triệu đồng
+ Thuế TNCN ông D,E phải nộp trong năm là 4,2 triệu + 10 triệu = 14,2 triệu đồng



Thu nhập từ trúng thưởng
7. Anh N tham gia trò chơi có thưởng trên truyền hình và trúng giải thưởng trị giá 120 triệu đồng. Anh quyết định ủng hộ Quỹ nạn nhân chất độc da cam dioxin VN 15 triệu đồng.
Tính số thuế TNCN anh N phải nộp với giải thưởng trên

Trả lời: Theo hướng dẫn tại TT 84/2008/TT-BTC thì thu nhập từ trúng thưởng không được tính giảm trừ với cá khoản dóng góp từ thiện, nhân đạo nên anh N không được trừ khoản đóng góp trên vào thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng.
Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của anh N là: 120 triệu – 10 triệu = 110 triệu đồng
Thuế TNCN phải nộp = 110 x 10% = 11 triệu đồng.

=======================================
​

CŨNG QUA DIỄN ĐÀN WEB KẾ TOÁN NÀY MÀ SANGVO ĐƯỢC BIẾT ĐẾN CÁC BẠN THÌ CŨNG XIN CHÚC CÁC BÁC KHẮP MIỀN TRUNG - TÂY - NAM - BẮC -ĐÔNG (SANGVO Ở MIỂN NAM) HOÀN THÀNH TỐT NHẤT VÀO 2 NGÀY 20-21 & 27-28 NÀY. CÁC BÁC HÃY BÌNH TĨNH HƠN


- TẤT CẢ CHỈ LÀ KIẾN THỨC CƠ BẢN, KG ĐÁNH ĐỐ NÊN CÁC BÁC TÂP TRUNG GIẢI QUYẾT BÀI NÀO CƠ BẢN NHẤT ĐỂ TÌM CHO MÌNH SỐ ĐIỂM AN TOÀN LÀ 50

- TRẮC NGHIỆM TIN HỌC + THUẾ: CÁC BÁC CÓ THẺ KẾT BẠN, KẾT BÈ, KẾT PHÁI ĐỂ CHIA NHAU RA GIẢI PHẦN TRẮC NGHIỆM CHO NHANH VÌ CÓ THỂ CÓ BÀI TẬP NHỎ TRẮC NGHIỆM (PHẦN NÀY PHẢI ĐẠT 80 TỚI 100 THÌ MAY RA CÁC BÁC MỚI BON CHEN VÀO DUOC NGÀNH THUẾ NHÉ

- KIẾN THỨC CHUNG: SẼ CÓ CHỪNG 50% LÀ CÂU HỎI MỞ RỘNG, THỰC TẾ

- TỰ LUẬN CHUYÊN NGÀNH THUẾ: ÔN LẠI NHỮNG GÌ CƠ BẢN NHẤT TRONG 3 TT LUẬT THUẾ HIỆN HÀNH, CÒN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ, SẼ CHO RA TRONG PHÂN TRẮC NGHIỆM, NẾU RA TỰ LUẬN CÁC BÁC NHỚ GÌ LÀM ĐÓ, KG NHỚ KHỎI LÀM CHO MẤT TIME.

==> TẤT CẢ CÁC BÁC PHẢI NẮM CHẮC 50 THÌ KHẢ NĂNG ĐỔ SẼ CAO HƠN (nhớ là có những Bác đáng tuổi cha chú của thế hệ các Bác vẫn đăg ký tham gia dự tuyển đó nhé (hình như là có bác 6x tham gia)

Thân chúc thắng lợi trên mọi thắng lợi !!! (Ngày 18 tháng 10 năm 2012)

 

[duongminhvuongAOF]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Lần trước mình thấy có bạn nào làm là tính cả tỷ lệ % của thu nhập từ nước ngoài, nhưng mình quên không save, giờ quên mất toi. Bạn xem lại xem thế nào!!!

sr ko để ý. bạn nói đúng rồi đó

 

[thanhnhan111]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

ah, bác SangVo up đáp án với.

 

[missyoumissyou]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

mọi người ơi chỉ giúp mình trang up đáp án 200 câu hỏi trắc nghiệm tin học với mình cũng tải về rùi nhưng quên chưa in ra để học. hum nay mình lại đi ra địa điểm thi rùi. không làm thế nào được. mong mọi người giúp đỡ. thank mọi người nhiều.

 

[thanhnhan111]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Phần này tính như TNDN vậy, cũng tính phân bổ tỷ lệ theo thu nhập ở nước ngoài/tổng TN cả năm. sau đó so sánh với 400; trừ ít thì nộp thêm; trừ nhiều thì nộp theo mức Việt Nam.

 

[h338308418]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

sr ko để ý. bạn nói đúng rồi đó

T cũng tìm bài kia mà không thấy đâu cả! up lại.......
Các b ơi, chỉ giúp mình cái này với, mình hơi mông lung cái này!!!
VD: Giả sử ông X là cá nhân cư trú tại việt nam, trong năm N thu nhập của ông như sau:
- Thu nhập từ tiền lương: 120tr
- Thu từ nước ngoài: 20.000 USD
Ông đã đóng thuế tại nước ngoài là 400USD
Tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu nhập là 20800đ.
Tính số thuế phải nộp của ông X?

 

[duongminhvuongAOF]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Mình lười tính nhưng được trừ đó bạn, có điều là tính xong thuế TNCN, rồi tính phân bổ 2 nơi theo thu nhập, nếu thuế phân bổ cho nước ngoài nhiều hơn 400 thì được trừ 400; thấp hơn 400 thì trừ mức thấp hơn.

Bạn xem Thông tư 84 về tính thuế TNCN cho cá nhân cư trú có TN ở nước ngoài nhé.

phần 400 đó ko tính vào TNTT khi tính TNCN. khi tính xong thuế thì phân bổ giống như bạn nói. ko tin thì cứ lên GG mà search

 

[h338308418]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

A Sang Vo giải giúp hộ mn với!!!

 

[babyphonui]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Các b ơi, chỉ giúp mình cái này với, mình hơi mông lung cái này!!!
VD: Giả sử ông X là cá nhân cư trú tại việt nam, trong năm N thu nhập của ông như sau:
- Thu nhập từ tiền lương: 120tr
- Thu từ nước ngoài: 20.000 USD
Ông đã đóng thuế tại nước ngoài là 400USD
Tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu nhập là 20800đ.
Tính số thuế phải nộp của ông X?
anh sangvo oi giai giup ca nha bai nay voi, khong ai biet chinh xac dap an the nao ca
a oi giup ca nha

 

[sinhaof]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

T cũng tìm bài kia mà không thấy đâu cả! up lại.......
Các b ơi, chỉ giúp mình cái này với, mình hơi mông lung cái này!!!
VD: Giả sử ông X là cá nhân cư trú tại việt nam, trong năm N thu nhập của ông như sau:
- Thu nhập từ tiền lương: 120tr
- Thu từ nước ngoài: 20.000 USD
Ông đã đóng thuế tại nước ngoài là 400USD
Tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu nhập là 20800đ.
Tính số thuế phải nộp của ông X?

Tổng thu nhập chịu thuế 120+ 20400*20.8k=544.32 tr
giảm trừ gia cảnh 48tr
tn tính thuế 544.32- 48= 496.32 tr (41.36tr/tháng)
thuế tncn 5*0.05+5*0.1+ 8*0.15+ 14*0.2+ (41.36-32)*0.25= 7.09 tr/tháng=85.08tr/ năm
thuế đã nộp tại nước ngoài 0.4k *20.8= 8.32 tr
thuế tncn phải nộp 85.08-8.32= 76.76 tr

 

[maitrinhxuanmy]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

cả nhà cho tớ hỏi:theo thông tư mới nhất thì chi phí tiền ăn được trừ là bao nhiêu vậy?nhiều ý kiến quá nên mình không bíết ntn nữa?

 

[rose1111]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Anh sang vo oi! sao update lau vay.
Bon em dang mong bai cua Anh !

 

[heobeo8890]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

cả nhà cho tớ hỏi:theo thông tư mới nhất thì chi phí tiền ăn được trừ là bao nhiêu vậy?nhiều ý kiến quá nên mình không bíết ntn nữa?

trước 5/2011: 550k/tháng
từ 1/5/20011-30/4/2012: 620k/tháng
từ 1/5/2012: 680k/tháng
con bạn đi học bảo thế, tớ ko biết ở vbản nào qđịnh

 

[ThuPooh]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Bạn ơi,chỉ cho mình cái Bộ đề thi và đáp án trực tuyến cho công chức mà bạn Moon Ngo nói với!

 

[nhungbeobeo]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Các bạn giải đáp giúp mình với (((((

Doanh nghiệp X trong năm tính thuế có số liệu sau :
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 6.000 triệu đồng
- Chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ: 5.000 triệu đồng.
- Thu nhập nhận được từ dự án đầu tư tại nước ngoài : 1.000 triệu đồng (thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập theo Luật của nước doanh nghiệp X đầu tư là 300 triệu đồng)
- Thuế suất thuế TNDN là 25%.Các chi phí được coi là hợp lý.
Thuế TNDN doanh nghiệp A phải nộp trong năm:
a. 250 triệu đồng
b. 275 triệu đồng
c. 575 triệu đồng.
d. 600 triệu đồng

và Câu 6: Doanh nghiệp A trong kỳ tính thuế có số liệu sau:
- Doanh thu trong kỳ là: 10.000 triệu đồng.
- Chi phí doanh nghiệp kê khai: 8.100 triệu đồng. trong đó:
+ Chi nộp tiền phạt do vi pham hành chính là 400 triệu đồng.
+ Chi tài trợ cho cơ sở y tế theo đúng quy định của pháp luật là: 100 triệu đồng.
Thu nhập chịu thuế:
A. 1.900 triệu đồng.
B. 2.000 triệu đồng.

C. 2.200 triệu đồng.

D. 2.100 triệu đồng.
Bạn chọn phương án C Đáp án đúng là B

 

[rose1111]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

Mình biết 1 trang mà các bạn chuẩn bị thi có thể vào thi trực tuyến môn tin, và tiếng anh
rất tốt. Trang "http://www.thuvien-it.net/home/testcenter/view.asp?threadid=7559 "

 

[ThuPooh]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

nếu bạu nhận được thì share cho mình với nhé, mail mình là : ngochang2911@gmail.com. Thanks bạn

Bạn ơi,bạn có 500 câu hỏi trắc nghiệm chưa?share cho mình với mail mình là starletstarlet90@gmail.com


thank bạn nhiều

 

[bph]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

mọi người cho mình hỏi, trong thông tư có nói nếu thanh toán theo chứng từ đặc thù thì giá thanh toán được xem là có cả VAT rùi, vẫn được khấu trừ thuế, vậy hóa đơn đặc thù có được xem là chứng từ đặc thù ko vậy

 

[duongminhvuongAOF]

Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!

trước 5/2011: 550k/tháng
từ 1/5/20011-30/4/2012: 620k/tháng
từ 1/5/2012: 680k/tháng
con bạn đi học bảo thế, tớ ko biết ở vbản nào qđịnh

ở đây nè bạn http://thuvienphapluat.vn/archive/C...muc-tien-chi-cho-bua-an-giua-ca-vb140405.aspx