Hạch toán CP bị loại bỏ sau khi QT thuế

[Song Huong]

Chào bạn!
Mình dowloat mấy sơ đồ về nộp thuế GTGT, thuế TNDN sau quyết toán về nhưng đọc mãi vẫn không hình dung được hết trình tự nước bước. Một lúc nào đó bạn quay lại toppic này bạn có thể diễn giải theo trình tự giúp mình được không (đại loại là viết bằng lời í)
Cám ơn bạn.

Chào bạn,
Mình xin giải thích sơ đồ chữ T theo thứ tự đã ghi trong sơ đồ.
(1, 2)-Theo biên bản kiểm tra thuế ghi số thuế GTGT và TNDN phải nộp bổ sung ghi:
Nợ 138
Có 33311, 3334

(3, 4)-Nộp thuế GTGT và TNDN do cơ quan thuế thu thêm ghi:
Nợ 33311, 3334
Có 111, 112

(5, 6)-Khi bàn giao công trình(lúc lập hoá đơn lân 2 năm 2006) ghi:
Ghi nhận doanh thu, thuế GTGT
Nợ 111, 112, 131
Có 511, 33311
Chi phí thuế TNDN
Nợ 8211
Có 3334

(7, 8)-Kết chuyển số thuế GTGT, TNDN đã nộp năm 2005 theo biên bản kiểm tra thuế
Nợ 33311, 3334
Có 138

(Mình cứ nghĩ là vẽ sơ đồ chữ T thì dễ hình dung hơn)
Thân mến

 

[DaoXuanDiep]

Theo chị Song Huong thì còn cách HT nào khác không?

Nhưng chị Song Huong à, em đang đọc TT20 và ngâm cứu cách HT của bạn Ken137. Chị xem còn có cách HT nào khác không (vì năm nay báo cáo tài chính có thay đổi)?

 

[Song Huong]

Nhưng chị Song Huong à, em đang đọc TT20 và ngâm cứu cách HT của bạn Ken137. Chị xem còn có cách HT nào khác không (vì năm nay báo cáo tài chính có thay đổi)?

QĐ 15/2006/QĐ-BTC chỉ thực hiện từ năm tài chính 2006. Hơn nữa, TT 20/2006/TT-BTC cũng chỉ giải quyết được thuế TNDN, còn thuế GTGT thì không.

Đúng ra thì bạn phải giải thích để các bác thanh tra thuế đừng có áp đặt như vậy. Mình thấy họ làm quá đáng.

Bạn xem ví dụ tại http://www.webketoan.com/forum/showthread.php?t=17603, xong đọc thông tư thì sẽ hiểu hơn.

Chúc bạn thành công trong công việc.
PS Song Huong la boy chu khong phai girl.

 

[DaoXuanDiep]

Vâng, em đang đọc QĐ15 và TT20. Em đã chấp nhận cho họ áp doanh thu về 2005 để bảo vệ tỷ lệ tiền lương/doanh thu cao (mặc dù muốn cãi sẽ cãi được). Tuy nhiên, nếu họ chẳng bóc cái nọ thì họ cũng sẽ bóc cái chai. Thuế mà chị. Do vậy, nếu đưa doanh thu về thì mình chỉ bị tăng phải nộp thuế GTGT thôi, trước sau gì mà chẳng phải nộp, còn chi phí em đã tập hợp khá đủ để công trình không lãi rồi. Hơn nữa, cuối N2005 thuế GTGT còn được khấu trừ của em còn rất cao nên cũng không phải nộp mấy. Tăng nộp thuế GTGT thì giảm nộp thuế TNDN thôi mà.

 

[DaoXuanDiep]

Xem sơ đồ của chị hôm trước, bước 1,2,7,8 em thấy có cần thiết phải HT không? Vì khi cầm quyết đinh trên tay thì đó là chứng từ gốc rồi và mình chi luôn, HT luôn. Em chưa hiểu việc chị HT qua TK 138.
Còn bút toán Nợ 8211/Có 3334 thì làm sao xác định được số thuế phải nộp. Em nghĩ thuế TNDN phải nộp tăng lên đã bao gồm của cả 1 năm tài chính và mình cũng đã HT Nợ 4211/Có 3334 rồi còn gì.

 

[Song Huong]

Xem sơ đồ của chị hôm trước, bước 1,2,7,8 em thấy có cần thiết phải HT không? Vì khi cầm quyết đinh trên tay thì đó là chứng từ gốc rồi và mình chi luôn, HT luôn. Em chưa hiểu việc chị HT qua TK 138.
Còn bút toán Nợ 8211/Có 3334 thì làm sao xác định được số thuế phải nộp. Em nghĩ thuế TNDN phải nộp tăng lên đã bao gồm của cả 1 năm tài chính và mình cũng đã HT Nợ 4211/Có 3334 rồi còn gì.

Cần đấy bạn ạ.
Bút toán (1, 2) ghi nợ 138 là một khoản phải thu lại khi xuất hoá đơn lần 02(giống như tài khoản 243)
Bút toán (5) bạn ghi đúng bằng số thuế TNDN đã bị thu trước theo biên bản kiểm tra thuế, sau đó khi cuối kỳ khi tính được số thuế
chi phí thuế TNDN của cả kỳ thì bạn trừ lại số tiền đã ghi ở bút toán (5).

Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC, bút toán xác định chi phí thuế TNDN là Nợ 8211/ Có 4211 chứ không ghi Nợ 4211/ Có 3334(file đính kèm)

Thân.
PS đuờng link ở trên bị sai bạn xem ví dụ vế Tài sản thuế TNDN hoãn lại và thuế TNDN hoãn lại phải trả tại http://www.webketoan.com/forum/showthread.php?t=17603

 

[DaoXuanDiep]

Xin lỗi Song Huong!

PS Song Huong la boy chu khong phai girl.
__________________
Xin lỗi Song Huong nhé! Em thấy tên của Song Huong cứ nghĩ là Sông Hương, có vẻ gì đó lãng mạn quá nên không nghĩ Song Huong la boy.

 

[Song Huong]

PS Song Huong la boy chu khong phai girl.
__________________
Xin lỗi Song Huong nhé! Em thấy tên của Song Huong cứ nghĩ là Sông Hương, có vẻ gì đó lãng mạn quá nên không nghĩ Song Huong la boy.

Quê ở đó, giờ thì không còn sống ở đó nữa

 

[saykhôngđánhbạn]

Các bạn làm ơn trả lời dùm mình trường hợp này với.




Năm 2005 Dn huề vốn 421 không có số dư, tháng 1/2006 Thuế quyết toán và gạt ra 100T chi phí
trong đó bao gồm:

627 = 30T
622 = 45T
642 = 25T

Vì thế DN lãi 100T ===> phải nộp thuế 28T.

Xin cho hỏi:
Phải điều chỉnh sổ sách thế nào để số dư có TK 421 là 100T. (Để làm căn cứ nộp thuế 28T).
Sau cùng là xác định được số thuế phải nộp N4211, C333 = 28T
Vì có ý kiến là chỉ hạch toán N4211, C333 = 28T thôi.
Như thế có lẽ chưa ổn. Vì bảng cân đối phát sinh thể hiện số dư của TK 421.
Lại thêm phụ lục chuyễn lỗ nữa. Nếu không làm cho số dư có 421 = 100T, thí số liệu trên các bảng biểu đã nêu sẽ thế nào?


Mong các bạn góp ý
Cám ơn nhiều.

 

[Song Huong]

Các bạn làm ơn trả lời dùm mình trường hợp này với.




Năm 2005 Dn huề vốn 421 không có số dư, tháng 1/2006 Thuế quyết toán và gạt ra 100T chi phí
trong đó bao gồm:

627 = 30T
622 = 45T
642 = 25T

Vì thế DN lãi 100T ===> phải nộp thuế 28T.

Xin cho hỏi:
Phải điều chỉnh sổ sách thế nào để số dư có TK 421 là 100T. (Để làm căn cứ nộp thuế 28T).
Sau cùng là xác định được số thuế phải nộp N4211, C333 = 28T
Vì có ý kiến là chỉ hạch toán N4211, C333 = 28T thôi.
Như thế có lẽ chưa ổn. Vì bảng cân đối phát sinh thể hiện số dư của TK 421.
Lại thêm phụ lục chuyễn lỗ nữa. Nếu không làm cho số dư có 421 = 100T, thí số liệu trên các bảng biểu đã nêu sẽ thế nào?


Mong các bạn góp ý
Cám ơn nhiều.

Giả sử cty bạn mới thành lập. trong các năm đầu chưa có lãi. Lúc đó tài khoản 421 sẽ có số dư nợ. Bạn thấy có kỳ không?

 

[tungson]

Giả sử cty bạn mới thành lập. trong các năm đầu chưa có lãi. Lúc đó tài khoản 421 sẽ có số dư nợ. Bạn thấy có kỳ không?

Mình thấy thắc mắc của saykhongdanhban có lý đó Sông Hương.

Nếu tình hình thực tế là lỗ thì phản ánh lỗ là đúng rồi, đâu có gì mà kỳ.
Vấn đề saykhongdanhban muốn nói là số liệu của các bảng biểu cuối năm sẽ lũy kế. Nếu bạn không phản ánh vào lỗ 421 = 100Triệu thì số dư TK 421 trên các báo cáo cuối năm và phụ lục chuyển lỗ của các năm kế tiếp sẽ bị sai dây chuyền.

 

[saykhôngđánhbạn]

Mình thấy thắc mắc của saykhongdanhban có lý đó Sông Hương.

Nếu tình hình thực tế là lỗ thì phản ánh lỗ là đúng rồi, đâu có gì mà kỳ.
Vấn đề saykhongdanhban muốn nói là số liệu của các bảng biểu cuối năm sẽ lũy kế. Nếu bạn không phản ánh vào lỗ 421 = 100Triệu thì số dư TK 421 trên các báo cáo cuối năm và phụ lục chuyển lỗ của các năm kế tiếp sẽ bị sai dây chuyền.

Đúng rồi đó, cám ơn Anh tungson đã nói rõ được ý em muốn hỏi.

Vì em muốn số liệu đơn giản để mọi người dễ hiểu, nên mới cho là huề vốn vào năm 2005.
Nhưng thực tế có thể là cuối năm 2005 đang lỗ, hoặc đang lãi. thì khi gạt ra 100Triệu chi phí sẽ có 2 tình huống xảy ra:
- Nếu đang lỗ ----> Sẽ giảm lỗ 100Tr
- Nếu đang lãi ----> Sẽ tăng thêm lãi 100Tr
Dù rơi vào tình huống 1 hay 2 thì số dư của 421 sẽ bị thay đổi 100Triệu.
Nhưng theo cách của bạn sông Hương nói thì 421 chỉ thay đổi 28 triệu thôi (Phần thuế phải nộp). Em thấy có vẻ chưa thuyết phục.
Em chỉ muốn hỏi : Làm bút toán gì để thể hiện 100 triệu CP bị gạt ra vào TK 421?

Vậy mong bạn Sông Hương và các bạn cho em lời giài đáp nhé.
Em cám ơn.

 

[saykhôngđánhbạn]

Không ai trả lời giúp em hết à???
:alcon:

Đúng rồi đó, cám ơn Anh tungson đã nói rõ được ý em muốn hỏi.

Vì em muốn số liệu đơn giản để mọi người dễ hiểu, nên mới cho là huề vốn vào năm 2005.
Nhưng thực tế có thể là cuối năm 2005 đang lỗ, hoặc đang lãi. thì khi gạt ra 100Triệu chi phí sẽ có 2 tình huống xảy ra:
- Nếu đang lỗ ----> Sẽ giảm lỗ 100Tr
- Nếu đang lãi ----> Sẽ tăng thêm lãi 100Tr
Dù rơi vào tình huống 1 hay 2 thì số dư của 421 sẽ bị thay đổi 100Triệu.
Nhưng theo cách của bạn sông Hương nói thì 421 chỉ thay đổi 28 triệu thôi (Phần thuế phải nộp). Em thấy có vẻ chưa thuyết phục.
Em chỉ muốn hỏi : Làm bút toán gì để thể hiện 100 triệu CP bị gạt ra vào TK 421?

Vậy mong bạn Sông Hương và các bạn cho em lời giài đáp nhé.
Em cám ơn.

 

[ken137]

LÀ một ví dụ cho rõ nào
DN đang lỗ 200tr, thu nhập kế toán là -200tr, nhưng thuế gạt ra 100tr như vậy thu nhập chịu thuế là -100tr, thuế suất 28% vậy số tiền thuế phải nộp là 0, số thu nhập được chuyển lỗ sang năm sau là 100. Việc gạt bỏ một 100tr chi phí làm cho thu nhập kế toán thấp hơn thu nhập chịu thuế đúng không (-200 thay vì -100) do đó sẽ tạo nên chênh lệch tạm thời được khấu trừ 100. chênh lệch tạm thời này tạo nên tài sản thuế thu nhập hoãn lại 28 (100x28%)
Nợ 243 28
Có 8212 28

Bảng báo cáo KQHDKD

Thu nhập kế toán -200
Thu nhập chịu thuế -100
Thuế thu nhập hiện hành 0
Thuế thu nhập hoãn lại -28
LN Sau thuế -172 (-200 - (-28))---> đây là số dư nợ TK 421 172 không phải 200

Như vậy khoản lỗ 100 sẽ được chuyển sang năm sau. nếu năm 2006 thu nhập kế toán là 200tr thì cơ quan thuế sẽ loại ra 100tr và khoản chi phí 100 mà cơ quan thuế loại ra năm 2005 sẽ được tính vào năm 2006 (do khoản chi phí 100tr này theo chính sách kế toán của DN tính vào năm 2005 còn cơ quan thuế tính vào năm 2006) như vậy thu nhập chịu thuế năm 2006 là 0. Đồng thời tài sản thuế thu nhập sẽ được hoàn nhập năm 2006 28
Nợ 8212 28
Có 243 28

Bảng KQHDKD năm 2006

Thu nhập kế toán 200
Thu nhập chịu thuế 0
Thuế thu nhạp hiện hành 0
Thuế thu nhập hoãn lại 28
Thu nhập sau thuế 172 (200-0-28)---> đây là số dư có 4212 năm 2006

Như vậy sau 2 năm DN có LN là 0 thuế phải nộp là 0, thuế hoãn lại là 0.

 

[Lê Thu Trang]

Chào bạn,
Mình xin giải thích sơ đồ chữ T theo thứ tự đã ghi trong sơ đồ.
(1, 2)-Theo biên bản kiểm tra thuế ghi số thuế GTGT và TNDN phải nộp bổ sung ghi:
Nợ 138
Có 33311, 3334

(3, 4)-Nộp thuế GTGT và TNDN do cơ quan thuế thu thêm ghi:
Nợ 33311, 3334
Có 111, 112

(5, 6)-Khi bàn giao công trình(lúc lập hoá đơn lân 2 năm 2006) ghi:
Ghi nhận doanh thu, thuế GTGT
Nợ 111, 112, 131
Có 511, 33311
Chi phí thuế TNDN
Nợ 8211
Có 3334

(7, 8)-Kết chuyển số thuế GTGT, TNDN đã nộp năm 2005 theo biên bản kiểm tra thuế
Nợ 33311, 3334
Có 138

(Mình cứ nghĩ là vẽ sơ đồ chữ T thì dễ hình dung hơn)
Thân mến

Cám ơn bạn!
Mình xem lại rồi nhưng theo mình thì khi có biên bản kiểm tra thuế thì chỉ hạch toán quan nghiệp vụ (3,4) và (5,6) là đã thể hiện được vấn đề này rồi. Mình không hiểu vì sao bạn phải đi vòng qua TK 138 để làm gì cho phải theo dõi.

 

[Song Huong]

Cám ơn bạn!
Mình xem lại rồi nhưng theo mình thì khi có biên bản kiểm tra thuế thì chỉ hạch toán quan nghiệp vụ (3,4) và (5,6) là đã thể hiện được vấn đề này rồi. Mình không hiểu vì sao bạn phải đi vòng qua TK 138 để làm gì cho phải theo dõi.

Lý do là nghiệp vụ (1, 2) và nghiệp vụ (5, 6) phát sinh ở 02 thời điểm khác nhau.
(1, 2)- Khi nhận được biên bản kiểm tra thuế
(5, 6), (7, 8)-Khi bàn giao công trình (lập hoá đơn lần 02 trong năm 2006)
Thân mến

 

[saykhôngđánhbạn]

LÀ một ví dụ cho rõ nào
DN đang lỗ 200tr, thu nhập kế toán là -200tr, nhưng thuế gạt ra 100tr như vậy thu nhập chịu thuế là -100tr, thuế suất 28% vậy số tiền thuế phải nộp là 0, số thu nhập được chuyển lỗ sang năm sau là 100. Việc gạt bỏ một 100tr chi phí làm cho thu nhập kế toán thấp hơn thu nhập chịu thuế đúng không (-200 thay vì -100) do đó sẽ tạo nên chênh lệch tạm thời được khấu trừ 100. chênh lệch tạm thời này tạo nên tài sản thuế thu nhập hoãn lại 28 (100x28%)
Nợ 243 28
Có 8212 28

Bảng báo cáo KQHDKD

Thu nhập kế toán -200
Thu nhập chịu thuế -100
Thuế thu nhập hiện hành 0
Thuế thu nhập hoãn lại -28
LN Sau thuế -172 (-200 - (-28))---> đây là số dư nợ TK 421 172 không phải 200

Như vậy khoản lỗ 100 sẽ được chuyển sang năm sau. nếu năm 2006 thu nhập kế toán là 200tr thì cơ quan thuế sẽ loại ra 100tr và khoản chi phí 100 mà cơ quan thuế loại ra năm 2005 sẽ được tính vào năm 2006 (do khoản chi phí 100tr này theo chính sách kế toán của DN tính vào năm 2005 còn cơ quan thuế tính vào năm 2006) như vậy thu nhập chịu thuế năm 2006 là 0. Đồng thời tài sản thuế thu nhập sẽ được hoàn nhập năm 2006 28
Nợ 8212 28
Có 243 28

Bảng KQHDKD năm 2006

Thu nhập kế toán 200
Thu nhập chịu thuế 0
Thuế thu nhạp hiện hành 0
Thuế thu nhập hoãn lại 28
Thu nhập sau thuế 172 (200-0-28)---> đây là số dư có 4212 năm 2006

Như vậy sau 2 năm DN có LN là 0 thuế phải nộp là 0, thuế hoãn lại là 0.

Cám ơn bạn, Mình sẽ coi lại thật kỹ trường hợp này.

Còn trong trường hợp lãi thì sao? Giả sữ lãi 200Tr, bây giờ thuế gạt ra thêm 100T chi phí ===> lãi 300Triệu, thì làm thế nào?

Cám ơn bạn.

 

[ken137]

alo, có lẽ bạn nhầm, để có một khoản chênh lệch tạm thời thì khoản chi phí này có phát sinh nhưng cơ quan thuế không tính vào năm này mà tính cho năm sau. Do đó một khoản chi phí mà cơ quan thuế không tính cho năm sau thì đó là chênh lệch vĩnh viễn. Chênh lệch vĩnh viễn phát sinh khi các chi phí không có chứng từ hợp lệ, chi phí vượt mức cho phép (như chi phí khuyến mại, chi phí lãi vay)...

Trong trường hợp chi phí không hợp lý thì sẽ trừ trực tiếp vào 421
Nợ 421
Có 111,131 (số tiền phát sinh chi phí)