Hạch toán CP bị loại bỏ sau khi QT thuế

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi DaoXuanDiep, 17 Tháng sáu 2006.

6,146 lượt xem

  1. DaoXuanDiep

    DaoXuanDiep Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    22
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HaNoi
    Chào các bác!
    Công ty em là đơn vị xây dựng. Tháng trước CQ Thuế vừa quyết toán năm 2004, 2005 và đã nhận được quyết định. Số chi phí bị cơ quan thuế bóc ra như sau:
    CP đã hạch toán Nợ 6418: A đồng
    CP đã hạch toán Nợ 6427: B đồng
    CP tiền lương tháng 13: C đồng
    CP trên bảng giá thành 154 của công trình X (do k/c vượt): D đồng
    Vậy phải hạch toán điều chỉnh vào năm 2006 như thế nào? Mong các bác chỉ giáo cho em.
    Cảm ơn các bác!
     
    #1
  2. Song Huong

    Song Huong Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    875
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Hỏi quê, rằng mộng ban đầu đã xa
    Bạn không phải kết chuyển gì hết. Chỉ ghi nhận bút toán thuế phải nộp bổ sung thôi. Nợ 4211/ Có 333 cho năm TC hiện tại
    Thân mến
     
    Last edited: 17 Tháng sáu 2006
    #2
  3. DaoXuanDiep

    DaoXuanDiep Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    22
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HaNoi
    Cảm ơn chị, cho em hỏi thêm nhé!
    Ngoài những khoản phí bị loại bỏ. Công ty em còn bị đưa doanh thu về năm 2005, cụ thể như sau:
    Năm 2005, thi công công trình A. Đến đầu năm 2006 mới nghiệm thu tổng, ký quyết toán và thanh lý hợp đồng. Trong năm 2005 em đã viết hóa đơn một phần khối lượng công việc hoàn thành. Số còn lại em bỏ sang năm 2006 để viết nốt (đến bây giờ vẫn chưa viết hết nhằm ép khách hàng để thu hồi công nợ).
    Giả sử: Tổng doanh thu ước tính là 200đ, trong đó chi phí đã tập hợp trên 154 là 180đ. Em đã xuất hóa đơn tương ứng với 50% khối lượng công trình= 100đ và đã kết chuyển 154 --> 632 vào năm 2005 là 90đ (PB theo tỷ lệ doanh thu đã xác định với doanh thu ước tính). Số chi phí còn lại treo trên 154 và 1422 để sang năm 2006 và sẽ được kết chuyển dần theo lần hóa đơn xuất tiếp theo.
    Sau quyết toán, thanh tra thuế buộc em phải chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí bỏ lại N2006 về N2005, xác định và nộp thuế GTGT của doanh thu đó ngay khi nhận được quyết định. Vậy phải hạch toán sổ như thế nào? Cuối năm 2006 sẽ xác định doanh thu cả năm ra sao để làm tờ khai quyết toán thuế TNDN cuối năm?
    Em đang bế tắc, không biết giải quyết như thế nào, mong chị và tất cả các bạn giúp đỡ. Em xin cảm ơn nhiều nhiều!
     
    #3
  4. ken137

    ken137 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    TP. Tôi Yêu
    ở đây công ty bạn có chính sách kế toán về ghi nhận doanh thu và chi phí khác với cơ quan thuế, do đó sẽ làm phát sinh chênh lệch tạm thời trong năm 2005. khoản chênh lệch tạm thời này phát sinh năm 2005 và được hoàn nhập vào năm 2006. Nhưng đến năm 2006 thì chuẩn mực thuế thu nhập mới áp dụng. cho nên bạn phải điều chỉnh số liệu năm 2005 bằn cách thay đổi số dư đầu cụ thể như sau.
    ---- Cơ quan thuế ghi nhận khoản doanh thu 200 này vào năm 2005
    nhưng công ty bạn chỉ ghi nhận 100 trong 2005 và 100 còn lại trong 2006. Việc cơ quan thuế ghi nhận như vậy làm doanh thu của bạn tăng lên 100 so với doanh thu kế toán... đây là khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ 100. như vậy bạn ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Nợ 243/ Có 8212 28 (100x28%) trong năm 2005.

    ----- Cơ quan thuế ghi nhận khoản chi phí phát sinh là toàn bộ trong năm 2005 180
    nhưng bạn chỉ ghi nhận 90 cho năm 2005 còn lại thì sang năm 2006. Như vậy chi phí theo cơ quan thuế cao hơn chi phí kế toán dẫn đến thu nhập theo cơ quan thuế thấp hơn thu nhập theo kế toán. Ở đây xuất hiện chênh lệch tạm thời phải trả 90. Bạn hạch toán Nợ 8212/Có 347 25.2 (90x28%) trong năm 2005.
    Bảng báo cáo kết quả năm 2005 thay đổi như sau

    Doanh thu kế toán 100
    Doanh thu bị cơ quan thuế tính vào 100
    Chi phí bị cơ quan thuế loại ra 90
    Doanh thu chịu thuế thu nhập 110 (100+100-90)
    Chi phí thuế thu nhập hiện hành 30.8 (110x28%)
    Chi phí thuế thu nhập hoãn lại -2.8 (-28+25.2)
    Lợi nhuận sau thuế (net) 72 (100-30.8-(-2.8)

    Dựa vào cách tính trên bạn sữa các số dư đầu các tài khoản sau
    Nợ 243 28
    Nợ 421 2.8
    Có 347 25.2
    Số thuế TNDN nộp thêm so với năm 2005 2.8 (30.8 - 28) hạch toán
    Nợ 421 2.8
    Có 3334 2.8
    Như vậy lợi nhuận giảm so với 2005 là 5.6 (2.8+2.8)
    Về thuế GTGT đầu ra thì sữa số dư đầu ghi Nợ 131/Có 333

    Trong năm 2006 tk 243 và 347 sẽ được hoàn nhập cụ thể như sau, (giả sử năm nay doanh thu của bạn là 200 (bao gồm 100 là từ công trình bàn giao)
    Nợ 8212/ Có 243 28
    Nợ 347/ Có 8212 25.5
    Nợ 911/Có 8212 2.8 (giảm )
    Doanh thu kế toán 200
    Doanh thu bị cơ quan thuế loại ra 100
    Doanh thu chịu thuế thu nhập 100 (200-100-90)
    Chi phí thuế thu nhập hiện hành 28 (10x28%)
    Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 2.8
    Lợi nhuận sau thuế (net) 200-28+2.8

    Để hiểu rõ hơn bạn nên tìm đọc thông tư 20 BTC
    Còn đây là bài viết nháp của mình về vấn đề này bạn tham khoản nhé.

    http://my.opera.com/ken137/homes/files/tax.zip

    Mobile: 0909823148
     
    Last edited: 19 Tháng sáu 2006
    #4
  5. Song Huong

    Song Huong Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    875
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Hỏi quê, rằng mộng ban đầu đã xa
    Do năm 2005, chưa áp dụng QĐ 15/2006/QĐ-BTC, hơn nữa số liệu năm 2005 đã gửi đi các nơi... Bạn không thể điều chỉnh số dư cuối năm 2005 được.
    Bạn hạch toán như sau: (file đính kèm).

    Thuế thu nhập hoãn lại, bạn xem ví dụ tại
    http://www.webketoan.com/forum/showthread.php?t=17603

    Lưu ý bạn là chỉ có Thuế TNDN hoãn lại chứ không có thuế GTGT hoãn lại

    Chúc bạn thành công trong công việc.
     
    Last edited: 24 Tháng bảy 2006
    #5
  6. ken137

    ken137 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    TP. Tôi Yêu
    Cái này không phải sửa số dư cuối năm mà sửa số dư đầu kỳ áp dụng VAS29 thay dổi chính sách kế toán ước tính kế toán. Phần sửa này thuộc chính sách kế toán.

    không có GTGT hoãn lại, nhưng do có phát sinh nên hạch toán như vậy đi
    Nợ 138
    Có 333 ------- 20 (đây là số thuế phát sinh thêm)

    Khi xuất HD lần 2

    Nợ 333
    Có 138 -------- 20
     
    #6
  7. saykhôngđánhbạn

    saykhôngđánhbạn Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    48
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HCM
    Mình có chút thắc mắc thế này.
    Giả sử cuối năm 2005, DN hạch toán huề vốn (TK 421 không có số dư)
    Đầu năm 2006 Thuế gạt ra 100Tr chi phí.===> Dn lãi 100Tr.
    Thuế phải nộp = N421, C333 = 28Triệu.
    Như vậy thì TK 421 đầu năm 2006 sẽ có số dư nợ là 28Tr.
    (Đó là hạch toán theo cách bạn nói.)

    Nhưng theo mình nghĩ thì trước tiên phãi hạch toán thế nào để cuối năm 2005 TK421 có số dư có là 100Triệu (Số lãi mà thuế xác định), rồi mới hạch toán đến N421, C333 = 28Tr.

    Mình thắc mắc vậy, bạn thấy thế nào vui lòng giải thích giúp nhé.
    Thân mến.
     
    #7
  8. ken137

    ken137 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    TP. Tôi Yêu
    Trường hợp này có sự chênh lệch giữa chính sách kế toán và theo cách tính của cơ quan thuế nên ơ đây phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế phải trả. nên chỉ ghi nhận 347 thôi không điều chỉnh số dư gì cả (chỉ xảy ra trước khi nộp BCTC thôi vì cơ quan thuế sẽ loại ra khoản chi phí này khi quyết toán và DN phải nộp thuế TN ngay trong kỳ đó).


    bạn có thể cụ thể là khoản chi phí nào không?

    Nếu là khấu hao 100tr bị loại ra, giả sử doanh thu năm 2005 100tr khấu hao 100tr ==> loi nhuan = 0. Nhưng cơ quan thuế loại ra 100tr chi phí khấu hao.
    nên thu nhập chịu thuế 100, thuế tn phải nộp 28, để điều chỉnh phải giảm khấu hao 100. Điều chỉnh này là điều chỉnh số dư đầu.
    Nợ 214 100
    Có 347 72
    Có 421 28
    Trường hợp này là thay đổi ước tính kế toán (như năm sau DN muốn tăng khấu hao năm trước)
     
    Last edited: 19 Tháng sáu 2006
    #8
  9. Song Huong

    Song Huong Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    875
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Hỏi quê, rằng mộng ban đầu đã xa
    Đúng như bạn nói. Thông thường thì tài khoản 4211 có số dư có. Nếu đơn vị kinh doanh không có lãi và cũng không có nguồn dự phòng thì chỉ còn cách giảm vốn chủ sở hữu.
    Thân
     
    #9
  10. ken137

    ken137 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    TP. Tôi Yêu
    Không đúng, DN chỉ ghi giảm vốn chủ khi 421 đã phân phối vào 411, sau đó DN phát hiện sai sót kế toán hoặc thay đổi chính sách kế toán dẫn đến tk 421 thay đổi. Có khảon dự phòng nào bù đắp lỗ không ta?!!!!

    Theo quy định chỉ khi kinh doanh không có lãi, trong 3 năm mới ghi giảm vốn chủ DN phải làm đơn giảm vốn chủ trình lên cơ quan thuế. Đối với Cty cổ phần thì phải có sự đồng ý của HD cổ đông
     
    Last edited: 19 Tháng sáu 2006
    #10
  11. ken137

    ken137 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    TP. Tôi Yêu
    Cần nói thêm về QD 15. Các thay đổi nếu là trong năm 2005 mà bây giờ mới áp dụng thì theo chuẩn mực 29 thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sữa chữa sai sót.

    Còn quyết toán năm nay 2006 thì tất nhiên là áp dụng VAS 17 thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi phí thu nhập nếu bị loại ra hay tính thêm vào trong năm nay thì cần xem xét cụ thể là chênh lệch vĩnh viễn hay tạm thời từ đó hạch toán thuế thu nhập, không thay đổi các tài khoản gì cả (như TK632, 511...)
     
    #11
  12. Song Huong

    Song Huong Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    875
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Hỏi quê, rằng mộng ban đầu đã xa
    Xem lại sách kế toán đi chú em. Sẵn đó xem lại cách hạch toán tài sản thuế TNDN hoãn lại, thuế TNDN hoãn lại phải trả luôn đi.
    Xem lại luật doanh nghiệp đi nhóc ạ.
     
    #12
  13. ken137

    ken137 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    123
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    TP. Tôi Yêu
    hê hê vậy thì em xem lại vậy. nhưng vẫn thắc mắc khoản dự phòng nào bù đắp lỗ nhỉ. Em chỉ thất quỹ đầu tư phát triển 414, quỹ dự phòng tài chính 415, quỹ khác thuộc vốn chủ 418
     
    Last edited: 19 Tháng sáu 2006
    #13
  14. WINTU

    WINTU Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    141
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Quảng Bình
    Chào bạn .
    Thực ra vấn đề của bạn là gì . Tớ đọc hoài mà thấy bạn toàn giả sử . Bạn nên nói những gì bạn đang vướng mắc . chứ cứ giả sử vậy thì không đúng đâu . rất khó trả lời
    Thân mến
     
    #14
  15. DaoXuanDiep

    DaoXuanDiep Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    22
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HaNoi
    Bạn Wintu à, tất cả những ví dụ và giả sử đó bắt nguồn từ vấn đề của tớ. Bạn mở ngược lại phần tớ hỏi hôm trước sẽ biết. Tớ cũng đang rối hết cả lên đây (vì cũng chưa hiểu hết QĐ số 15 và TT số 20). Tớ đang lắng nghe mọi người tranh luận + đọc lại các văn bản và cũng mong bạn có ý kiến đóng góp.
    Nếu có gì không rõ thì gọi số cơ quan tớ là 04.5566536/5566531 nhé.
     
    #15
  16. saykhôngđánhbạn

    saykhôngđánhbạn Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    48
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HCM
    Vẫn trường hợp giả sử như trên (Năm 2005 Dn huề vốn 421 không có số dư, Thuế gạt ra 100T chi phí ===> DN Lãi 100Tr, đóng thuế 28Tr)

    Thuế gạt ra:
    627 = 30T
    622 = 45T
    642 = 25T

    Vấn đề tôi muốn hỏi:
    Phải điều chỉnh sổ sách thế nào để số dư có TK 421 là 100T.
    Khi đó mới xác định được số thuế phải nộp N4211, C333 = 28T

    Mong các bạn góp ý
    Cám ơn nhiều.
     
    #16
  17. saykhôngđánhbạn

    saykhôngđánhbạn Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    48
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HCM
    Bạn không hiểu "giả sử" à, vậy thì bạn bỏ chữ "giả sử" đi. Và coi đó là tình hình thực tế rồi trả lời đi.

    giả sử cuối năm 2005, DN hạch toán huề vốn (TK 421 không có số dư)
    Đầu năm 2006 Thuế gạt ra 100Tr chi phí.===> Dn lãi 100Tr.
    Thuế phải nộp = N421, C333 = 28Triệu.
    Như vậy thì TK 421 đầu năm 2006 sẽ có số dư nợ là 28Tr.
    (Đó là hạch toán theo cách bạn nói.)

    Nhưng theo mình nghĩ thì trước tiên phãi hạch toán thế nào để cuối năm 2005 TK421 có số dư có là 100Triệu (Số lãi mà thuế xác định), rồi mới hạch toán đến N421, C333 = 28Tr.

    Mình thắc mắc vậy, bạn thấy thế nào vui lòng giải thích giúp nhé.
    Thân mến.
     
    #17
  18. DaoXuanDiep

    DaoXuanDiep Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    22
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HaNoi
    Rất mong các bác cho thêm ý kiến.

    Theo mình được biết, sổ N2005 đã khóa rồi thì ta sẽ không sửa lại sổ N2005 nữa và chỉ làm các bút toán điều chỉnh vào N2006.
    1. Đối với các chi phí bị bóc ra thì đồng ý với chị Song Huong là "không phải kết chuyển gì hết. Chỉ ghi nhận bút toán thuế phải nộp bổ sung thôi. Ghi Nợ 4211/Có 333 cho năm TC hiện tại".
    Vì theo mình hiểu, những chi phí này đã thực chi, nhưng do chính sách thuế không đồng ý cho đưa vào CPSXKD hợp lý để XĐ thu nhập chịu thuế thì ta sẽ để ở Nợ 4211 coi như là khoản chi phí làm giảm lợi nhuận sau thuế.
    2. Còn đối với doanh thu bị ép đưa về N2005, tớ hạch toán như sau vào N2006, các bạn xem có được không nhé.
    a. Nộp thuế ngay khi nhận được quyết định của cơ quan thuế:
    Nợ 33311: 10đ (đây là số thuế GTGT của số doanh thu 100đ bỏ lại N2006,chưa viết hóa đơn)
    Có 111,112: 10đ
    b. Xác định doanh thu:
    Nợ 337: 100đ
    Có 511: 100đ
    c. Khi xuất hóa đơn:
    Nợ 131: 110đ
    Có 337: 100đ
    Có 33311:10đ
    Đồng thời K/c chi phí treo trên 154 và 1422 đích danh công trình A về 632:
    Nợ 632: 90đ
    Có 154, 1422: 90đ
    d. Khi khách hàng trả tiền thì lại hạch toán như bình thường:
    Nợ 111,112
    Có 131
    Như vậy TK 333, 131, 511 đã được xử lý.
    Vấn đề tớ đang rối là ở chỗ: Toàn bộ doanh thu, chi phí, kết quả lãi lỗ của công trình A này đã được xác định tại N2005 và đã nộp thuế GTGT, thuế TNDN rồi thì đến cuối N2006, ở báo cáo tài chính N2006 ta phải làm như thế nào?
    Mong mọi người chỉ giúp.
     
    Last edited: 19 Tháng sáu 2006
    #18
  19. Song Huong

    Song Huong Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    875
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Hỏi quê, rằng mộng ban đầu đã xa
    Sơ đồ chữ T lúc sàng mình có nhầm lẫn số liệu. Bạn xem lại xem sao.

    Cách hạch toán của bạn, mình thấy không có vấn đề gì. Theo như cách HT của bạn thì doanh thu và chi phí vẫn ghi vào năm 2006. Vì vậy b/c tài chính vẫn lập bình thường. Chỉ mỗi việc phải thuyết minh hơi dài dòng.
    Thân.
     
    #19
  20. Lê Thu Trang

    Lê Thu Trang Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    325
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Chào bạn!
    Mình dowloat mấy sơ đồ về nộp thuế GTGT, thuế TNDN sau quyết toán về nhưng đọc mãi vẫn không hình dung được hết trình tự nước bước. Một lúc nào đó bạn quay lại toppic này bạn có thể diễn giải theo trình tự giúp mình được không (đại loại là viết bằng lời í)
    Cám ơn bạn.
     
    #20

Chia sẻ trang này