Hỏi về hạch toán hàng nhập khẩu

Thảo luận trong 'Thuế XK - Thuế NK' bắt đầu bởi quan_ngo, 22 Tháng sáu 2006.

8,944 lượt xem

  1. quan_ngo

    quan_ngo Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    5
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hanoi
    Em có chút thắc mắc nhờ các anh chị giải đáp giùm

    Thứ nhất:
    Cty em mở LC (600tr) ở VCB để nhập nguyên vật liệu. Hôm 12 hàng về cảng Hải phòng. Giá FOB là 780 tr. Giá tính thuế NK là 800tr. (thuế NK 20%, GTGT 10%). Hàng đã nhập kho.
    Ngày 18 nhận được giấy báo của VCB đã thanh toán cho người bán bằng LC đã mở. Số còn thiếu được trả chậm 30 ngày, lãi suất 1%/tháng (tiền lãi trả vào ngày thanh toán)

    Vậy em phải ghi sổ thế nào? Mong anh chị chỉ cho em. Em phải thay chị kế toán của cty nghỉ sinh em bé. Mà em mới học qua lớp kế toán 3 tháng thui. Cứu em với!
     
    #1
  2. BUI CHI THANH

    BUI CHI THANH Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    479
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    VUNG TAU
    1. NHẬP HÀNG
    Nợ 152,156 : 780t+800t)*0.2
    Nợ 131 : (780t+600t*0.2)*0.1
    Có 111,112 : (780t+600t*0.2)*0.1
    Có 333 : 800t*0.2
    Có 331 : 780t
    2. Thanh toán tiền hàng :
    Nợ 331 : 600T
    CÓ 112 : 600T
    còn phí vận chuyển trên Bill of loading là bao nhiêu vậy vì bạn còn phải thanh toán phí này nữa
     
    #2
  3. nhatlanduong

    nhatlanduong Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    36
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    TP.HCM
    1)Theo mình phần nhập hàng phải ghi như sau:

    Nợ 152: 780+(800*0.2) :trị giá hàng = giá mua + thuế NK
    Nợ 1331: [780+(800*0.2)]*0.1 :thuế GTGT đươc k.trừ = trị giá hàng*%VAT
    Có 33312: [780+(800*0.2)]*0.1 : thuế GTGT hàng NK=trị giá hàng*%VAT
    Có 3333: 800*0.2 : thuế NK = giá tính thuế * %thuế NK
    Có 331: 780 : phải trả NB

    2) Trước đó CTy bạn đã ký quỹ L/C cho HĐồng này rồi là 600T
    Bây giờ NH sẽ cho bạn vay thêm số còn thiếu là 780-600=180 hoặc ít hơn 180tùy thuộc vào số dư TK1121 nữa. Bạn phải xem sổ phụ xem NH cho bạn vay thêm đúng là 180 hay nhỏ hơn. Nếu đúng 180t, ghi

    Nợ 1121: 180 : TGNH bằng VND
    Có 311: 180 :vay ngắn hạn

    và tiếp tục theo dõi hạch toán chi phí lãi vay, tiền vay cho đến khi số dư TGNH của bạn đủ trả 180 thì lập UNC để trả tiền cho NH (tất nhiên là trong thời gian thỏa thuận là 1 tháng, LS 1%).

    3) Ngay lúc này (ngày 18) cty bạn đã có đủ tiền thanh toán cho phía nước ngoài, và NH đã cắt tiền thanh toán đầy đủ cho họ, bạn hạch toán

    Nợ 331: 780
    Có 1121: 780


    Tóm lại bạn nên xem lại các lần nhập hàng trước Chị KT ghi ntn thì mới có cách hạch toán cho hợp lý. Nhất là bút toán ký quỹ L/C, trong trường hợp này tôi giả định trước đó khi ký quỹ 600T, Chị KT đã ghi:

    Nợ 1121-chi tiết ký quỹ L/C)
    Có 1121-chi tiết TG thanh toán.

    Cũng có thể Chị ấy đã dùng TK144 để ghi thay cho "TK1121-chi tiết ký quỹ L/C" thì bạn phải theo như vậy lúc sau này.

    Tôi chợt nhớ lần đầu đi làm cho cty XNK (mới thành lập) thì đụng ngay định khoản này và cũng đã đau đầu tìm hiểu nhưng lúc đó ko biết WKT nên hơi vất vả. Vì thế tôi giải thích hơi dài dòng bạn ráng đọc nha!
    Chúc bạn thành công.
     
    Last edited: 23 Tháng sáu 2006
    #3
  4. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    To anh Thành: 800tr là giá tính thuế, 780 tr là giá FOB nên hạch toán như anh em thấy sai rùi anh nhé.

    To quan_ngo: bạn có thể trình bày rõ hơn vấn đề sau không : giá FOB là 780tr, giá tính thuế nhập khẩu là 800tr ==> phí vận chuyển, bảo hiểm là 20 triệu, vậy 20tr này bên bạn trả cho nhà cung cấp (đã bao gồm trong hợp đồng mua hàng) hay bên bạn sẽ trả riêng cho cty vận chuyển (ký hợp đồng vận chuyển hàng riêng) ?

    Ghi chú:
    giả sử khi mở LC, chị kế toán cũ hạch toán : NỢ 144, Có 112 : 600tr

    TH1: phí vận chuyển, BH 20tr trả cho nhà cung cấp:
    khi nhập hàng:
    Nợ 156 : 800tr + 800tr*20%
    NỢ 133: (800tr + 800tr*20%)*10%
    Có 331 : 800tr
    Có 3333: 800tr * 20%
    Có 33312 : (800tr + 800tr*20%)*10%

    khi đóng thuế:
    Nợ 3333: 800tr*20%
    Nợ 33312 : (800tr + 800tr*20%)*10%
    Có 111 hay 112: 800tr*20% + (800tr + 800tr*20%)*10%

    Vào ngày 18, trả tiền cho người bán:
    Nợ 331: 600tr
    Có 144: 600tr

    Khi trả hết tiền cho người bán
    Nợ 331 : 200tr
    Nợ 635 : tiền lãi = 200tr * 1% * số ngày trả chậm / 30
    Có 112 : 200tr + tiền lãi

    TH2: phí vận chuyển, BH 20tr trả riêng:
    khi nhập hàng:
    Nợ 156 : 800tr + 800tr*20%
    NỢ 133: (800tr + 800tr*20%)*10%
    Có 331 - nhà cung cấp: 780tr
    Có 331 - cty vận chuyển: 20tr
    Có 3333: 800tr * 20%
    Có 33312 : (800tr + 800tr*20%)*10%

    khi đóng thuế:
    Nợ 3333: 800tr*20%
    Nợ 33312 : (800tr + 800tr*20%)*10%
    Có 111 hay 112: 800tr*20% + (800tr + 800tr*20%)*10%

    Chuyển trả phí vận chuyển
    Nợ 331 - cty vận chuyển: 20tr
    Có 111 hoặc 112: 20tr

    Vào ngày 18, trả tiền cho người bán:
    Nợ 331-nhà cung cấp: 600tr
    Có 144: 600tr

    Khi trả hết tiền cho người bán
    Nợ 331 - nhà cung cấp : 180tr
    Nợ 635 : tiền lãi = 180tr * 1% * số ngày trả chậm / 30
    Có 112 : 180tr + tiền lãi
     
    Last edited: 23 Tháng sáu 2006
    #4
  5. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    bạn giá trị hàng mua phải tính thêm phí vận chuyển nữa bạn chứ không chỉ tính giá FOB + thuế NK thui đâu, tương tự nhà nước sẽ thu thuế GTGT hàng nhập trên 800tr + thuế NK chứ họ không tính như bạn.
     
    #5
  6. quan_ngo

    quan_ngo Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    5
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hanoi
    Cám ơn mọi người

    Cảm ơn mọi người đã nhiệt tình trả lời cho em. Em soi trên TK thấy chị kế toán dùng TK 144 khi mở LC ạ.
    Giá FOB của lô hàng là 780tr, chi phí vận chuyển cty em đã trả riêng cho người vận chuyển là 18tr nhưng hải quan xác định giá tính thuế NK là 800 tr. Vậy 2 tr chênh lệch này em phải hạch toán như thế nào ạ?
    Em có được tính là chi phí khác không ạ?
     
    #6
  7. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    như vậy bạn hạch toán như trường hợp 2 vịt đưa ra nhưng trừ 2tr phần chênh lệch mà hải quan xác định dư. Nếu như theo vịt hiểu thì phí vận chuyển bên bạn đã trả trước khi mở tờ khai đúng không. thì bạn hạch toán. Cụ thể như sau:

    TH2: phí vận chuyển, BH 18tr trả riêng:
    khi nhập hàng:
    Nợ 156 : 798tr + 800tr*20%
    NỢ 133: (800tr + 800tr*20%)*10%
    Có 331 - nhà cung cấp: 780tr
    Có 111 hoặc 112 hoặc 331-cty vận chuyển (nếu trả sau): 18tr
    Có 3333: 800tr * 20%
    Có 33312 : (800tr + 800tr*20%)*10%

    ***Ghi chú: khi bạn làm thủ tục nhận hàng sẽ phát sinh các chi phí như: phí D/o, lệ phí hải quan, tiền xe chở hàng về .. thì bạn hạch toán vào giá vốn hàng bán luôn nhé.

    khi đóng thuế:
    Nợ 3333: 800tr*20%
    Nợ 33312 : (800tr + 800tr*20%)*10%
    Có 111 hay 112: 800tr*20% + (800tr + 800tr*20%)*10%

    Vào ngày 18, trả tiền cho người bán:
    Nợ 331-nhà cung cấp: 600tr
    Có 144: 600tr

    Khi trả hết tiền cho người bán
    Nợ 331 - nhà cung cấp : 180tr
    Nợ 635 : tiền lãi = 180tr * 1% * số ngày trả chậm / 30
    Có 112 : 180tr + tiền lãi
    __________________
     
    #7
  8. quan_ngo

    quan_ngo Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    5
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hanoi
    Cảm ơn bạn vit nhiều lắm
     
    #8
  9. HuongGiang

    HuongGiang Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    28
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Ha Noi
    Gửi các bạn!
    Mình có 1 cách hạch toán như sau,( mong mọi người xem và chỉ bảo nếu mình sai nhé):
    1, Mở L/C:
    Nợ TK 144/ Có TK 1121: 600.000.000
    2, Nhập hàng hóa(nguyên vật liệu)
    Nợ TK 156(152) : 960.000.000
    Nợ TK 133 : 80.000.000
    Có TK 331(tiền hàng) : 780.000.000(giá FOB)
    Có TK 331(vận chuyển): 20.000.000(CF VC)
    Có TK 3333 : 160.000.000[(Giá FOB+VC)]*20%)
    Có TK 33312 : 80.000.000[(Giá FOB+VC)]*10%)
    (Đã có N133/C33312:80.000.000 thì trong tháng phải đi nộp thuế GTGT: N33312/C111,1121: 80.000.000)
    3, Đến ngày 18, NH thanh toán tiền hàng cho đối tác
    Nợ TK331/ Có TK 144: 600.000.000
    4, Sau 30 thanh toán nốt
    Nợ TK 331: 180.000.000
    Nợ TK 635: 1.800.000
    Có TK 1121 181.800.000

    (Nếu em có làm sai thì các bác đừng cười em nhé)
     
    #9
  10. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    bạn thiếu tiền thuế GTGT của thuế nhập khẩu rồi. Với lại, như bạn quan ngo nói thì phí vận chuyển của lô hàng là 18tr thôi=> giá hạch toán 798tr + thuế NK 160tr.
     
    #10
  11. HuongGiang

    HuongGiang Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    28
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Ha Noi
    Theo như mình biết thì Thuế GTGT hàng NK sẽ xảy ra đồng thời với bút toán nộp tiền thuế GTGT hàng NK. Hơn nữa tiền thuế GTGT hàng NK không ảnh hưởng đến giá vốn của hàng hóa.
     
    #11
  12. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    không vậy đâu bạn. Tuỳ theo tình hình của từng công ty mà cty nhập khẩu được nợ hay không nợ thuế nhập khấu + thuế GTGT. Nếu cty nhập hàng trên 1 năm + có thẻ ưu tiên + không có nợ thuế nhà nước quá hạn sẽ được cho nợ thuế 1 tháng => khi bạn nhập hàng, nếu không phải đóng thuế ngay thì bạn phải treo phần thuế nhập khẩu + thuế GTGT vào tài khoản 333. vâng, thuế GTGT không ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán nhưng hạch toán thiếu GTGT là ảnh hưởng đến việc nợ ngân sách nhà nước, tiền thuế GTGT hàng nhập pháp sinh ngay khi bạn mở xong tờ khai hàng nhập và lấy hàng về cho dù bạn có trả trước hay trả sau chứ không phải chừng nào trả là chừng đó phát sinh
     
    #12
  13. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được khấu trừ khi có chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Do đó, chỉ khi nào nộp tiền thuế GTGT của hàng nhập khẩu thì mới hạch toán số thuế này bằng bút toán: Nợ TK 133/Có TK 33312. Còn khi nhập hàng, chưa kê khai và chưa hạch toán.

    Suy nghĩ của bạn HuongGiang là chính xác.
     
    #13
  14. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    Khi nhập hàng, Hải quan việt nam nhập ngay vào máy là doanh nghiệp nợ thuế GTGT và doanh nghiệp nhận được giấy yêu cầu nộp thuế GTGT. Vậy chẳng phải thuế GTGT hàng nhập phát sinh ngay khi nhận tờ khai sao? Em nghĩ là phát sinh ngay lúc đó và chẳng qua là mình nợ ngân sách nhà nước nên chưa trả thôi. Mà đã nợ thì phải hạch toán ngay vào tài khoản 33312 chứ?Em công nhận là chỉ khi nào mình đóng thuế GTGT này cho nhà nước thì mới được khấu trừ, nhưng theo em cứ hạch toán ngay Nợ 133 Có 33312 khi nhận hàng về còn việc kê khai thuế này lên bảng kê thuế GTGT hàng tháng thì chỉ kê khi nào trả tiền thôi. Như vậy em mới dễ theo dõi tình hình trả nợ thuế cho nhà nước, không treo vào 33312 ngay thì dễ bị quên đóng lắm.
     
    Last edited: 29 Tháng sáu 2006
    #14
  15. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Nếu bạn sợ quên, có thể hạch toán vào TK 33312 cũng được nhưng không được hạch toán đối ứng là TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ - vì tại thời điểm đó, thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu chưa được phép khấu trừ.

    Bạn có thể hạch toán tạm qua TK 1388 đối với phần thuế GTGT sẽ được khấu trừ này.

     
    #15
  16. vitconlonton

    vitconlonton Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    612
    Đã được thích:
    5
    Nơi ở:
    đâu đó ngoài webketoan
    Đọc lại mấy bài cũ, em thấy cách của em không có gì là không ổn cả. Việc hạch toán vào TK 133 ngay khi nhận tờ khai, lấy hàng và kê khai phần thuế này vào bảng kê thuế GTGT sau khi nộp tiền là được => em hạch toán vào đó thôi chứ có đòi thuế khấu trừ ngay đâu, chỉ tính khấu trừ khi nộp rồi và làm bảng kê thôi. Có lẻ mỗi người 1 cách. Nhưng em vẫn làm theo cách của em.
     
    #16
  17. MINA

    MINA TV Ban Quản Trị / Admin

    Bài viết:
    3,480
    Đã được thích:
    97
    Nơi ở:
    Ninh Thuận
    Mình cũng đang làm theo cách hạch toán của Vitcon, Mina nhớ đề tài này mình đã đề cập đến một lần rồi thì phải. Ngay trong giáo trình kế toán cũng đã nói đến cách hạch toán cho phần thuế của hàng nhập khẩu. Tài khoản 133 mình có thể hiểu là thuế GTGT còn được khấu trừ.... nên trong tờ khai thuế GTGT hàng tháng mới có dòng Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này.
    Không biết các bạn có sách nào hướng dẫn chúng ta hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu trong tháng nếu chưa nộp trong kỳ thì hạch toán qua tài khoản 138 không. Mina đã làm hàng nhập cho công ty và luôn hạch tóan như vậy.
     
    #17
  18. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Thuế GTGT còn được khấu trừ nhưng thuế đã cho phép chị được khấu trừ thuế đầu vào với thuế đầu ra đâu nếu chị chưa nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu?

    Nếu chấp nhận, chỉ chấp nhận về hạch toán kế toán, còn chưa chấp nhận sự khấu trừ đó trên Tờ khai thuế GTGT. Hơn nữa, nếu thời điểm này xảy ra giữa năm cũ và năm mới thì tính sao đây nhỉ khi lập Báo cáo tài chính?

    TK 1388 đã mang nghĩa "khác" rồi, tức là những khoản phải thu khác không bao gồm nội dung được đề cập đến trên các tài khoản 13 còn lại. Nội dung thì quá rộng, ai nêu cụ thể ra được hả chị?
     
    #18
  19. MINA

    MINA TV Ban Quản Trị / Admin

    Bài viết:
    3,480
    Đã được thích:
    97
    Nơi ở:
    Ninh Thuận
    Chị đồng ý với em ở điểm này, đây chỉ là hạch toán kế toán trên sổ sách, trên tờ khai mình hoàn tòan không khai phần thuế GTGT hàng nhập khẩu này.
    Trên báo cáo nó đã đưa ra cho mình thêm một phần để báo cáo thuế GTGT hàng nhập khẩu (tình hình nộp thuế GTGT + Thuê NK của hàng nhập khẩu)

    Chính vì vậy, trong kế toán Mina ít sử dụng tài khoản 138 này thường chỉ dùng cho những nội dung khác xa nhiều quá cần thời gian để xử lý.
     
    #19
  20. ntb_802

    ntb_802 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    39
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Ha Noi
    Chào các bạn, mình cũng muốn đóng góp cách hạch toán nhưng mình thấy có vấn đề:
    Giá vốn FOB xxx 780 Triệu
    Vận chuyển +Bảo hiểm 18 Triệu
    Hải quan xác định lô hàng trị giá 800Tr để tính thuế.
    Bạn thử kiểm tra lại xem 2 Triệu kia thất thoát đi đâu chứ không có lý do gì khi giá trị thực của lô hàng là 780Tr+18Tr=798 Tr mà hải quan lại tính là 800Tr,

    Bạn thử kiểm tra xem có phải là VC+Bảo hiểm =18.181.818 Đồng không, + thuế 1.818.182 đồng = 20.000.000 Đồng. Nếu đúng như vậy, giá vốn hạch toán sẽ khác, nhưng cách hạch toán như bạn Vịt chắc là đúng.
     
    #20

Chia sẻ trang này