Ðề: Hạch toán khoản doanh thu như thế này có bị coi là chốn thuế không cả nhà ơi cho em hỏi với! Công ty em làm bên xây dựng, trong hợp đồng xây dựng thì bên giao thầu yêu cầu bên em là: "sau khi ký hợp đồng Bên nhận thầu phải viết hóa đơn GTGT tương đương với giá trị tạm ứng và bên giao thầu tạm ứng cho bên nhận thầu 30% giá trị hợp đồng" và công ty em đã viết hóa đơn như yêu cầu của bên giao thầu. em đã hạch toán như sau:
Nợ TK 131 275.000.000
Có TK 3387 250.000.000
Có TK 33311 25.000.000.
Hạch toán vào tài khoản doanh thu chưa thực hiện sau này hoàn thành thì kết chuyển từ 3387 sang 511
Không biết có đúng không ah? định khoản và hạch toán như thế thì có bị coi là trốn thuế không?
mong cả nhà giúp đỡ em với!
Chào bạn !
Về nguyên tắc: Công ty không phải xuất hoá đơn GTGT, không phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với khoản tiền tạm ứng của khách hàng cho Công ty ngay sau khi ký hợp đồng thi công xây lắp vì chưa có công trình. hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Mặt khác khoản tiền tạm ứng này:
+ Không được ghi nhận là doanh thu bán hàng hoá vì chưa thoả mãn 5 (năm) điều kiện để xác định doanh thu bán hàng hoá.
+ Và cũng không được hạch toán vào TK 3387 - Doanh thu nhận trước - vì theo phần giải thích nội dung TK 3387 thì: “... Không hạch toán vào tài khoản này số tiền nhận trước của người mua mà đơn vị chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.”
- Tuy nhiên do thực tế Công ty bạn đã xuất hoá đơn GTGT đối với khoản tiền tạm ứng của khách hàng sau khi ký hợp đồng thì có thể xử lý như sau:
+ Hoặc Công ty cùng khách hàng (chủ đầu tư) lập biên bản thu hồi hoá đơn vì đây là trường hợp hoá đơn xuất không đúng quy định, biên bản phải có đủ chữ ký xác nhận và dấu của cả hai bên. Sau khi thu hồi hoá đơn thì gạch chéo để huỷ bỏ và phải lưu đầy đủ các liên của số hoá đơn thu hồi. Cả Công ty và khách hàng (chủ đầu tư) phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoá đơn huỷ bỏ này.
+ Trường hợp Công ty không thu hồi lại được hoá đơn thì Công ty hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ & Công ty phải kê khai nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN trên khoản tiền tạm ứng đã nhận này.
Khi công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, nếu quyết toán có chênh lệch thì Công ty phải xuất hoá đơn bổ sung và kê khai nộp bổ sung thuế GTGT, thuế TNDN của công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành.