FRA Deffered Tax

[lebinhson]

Các cao thủ cho em hỏi mấy vấn đề về DTA và DTL như sau (LOS 31):
- Trc hết, DTA và DTL reverse nghĩa là thế nào? Theo em hiểu là như sau: giả sử 1 cty A năm N do thu nhập chịu thuế lớn hơn thu nhập thực sự (trên Income Statement), nên tài khoản DTA được hình thành. Vào năm N+1, thu nhập chịu thuế của cty bé hơn thu nhập thực nên tài khoản DTA đó lúc này đc gọi là reverse? Đúng hay sai?
- Nếu cách hiểu trên đúng thì lúc này ta ghi giảm TK DTA (vì bị reverse) hay tạo nên 1 TK DTL khác (theo đúng định nghĩa của DTL)? Mấu chốt ở đây là hiểu đúng "reverse" tức là thế nào?
Thanks các bác trc!

 

[nngu11]

Ðề: FRA Deffered Tax

Bạn hiểu đúng rồi đó. Khi tax theo các chuẩn mực kế toán nhỏ hơn tax theo tax law thì bạn sẽ có DTA. Ví dụ khi bạn khấu hao nhanh cho tài sản cố định nhưng luật thuế chỉ cho phép bạn khấu hao đều. Khi đó nhưng năm đầu bạn có DTA, nhưng năm sau thì ngược lại tax theo chuẩn mực kế toán cao hơn tax theo tax law bạn sẽ giảm trừ DTA, cái đó gọi là reverse. Tóm lại tổng thuế cho cả quá trình đó là bằng nhau cho cả hai phương pháp. Nộp trước hay nộp sau thôi. Nộp trước có DTA, nộp sau có DTL. (Nếu tính cả giá trị đồng tiền theo thời gian thì rõ ràng nộp sau lợi hơn)

Lưu ý:
(i) reverse không nhất thiết là diễn ra năm sau. Có thể nhiều năm sau.
(ii) trên bảng cân đối có thể có đồng thời DTA và DTL.

Trân trọng.

 

[lebinhson]

Ðề: FRA Deffered Tax

vậy thì những năm sau chúng ta sẽ ghi giảm tài khoản DTA, hay ghi tăng tài khoản DTL, hay làm đồng thời cả 2 việc này hả bạn?

 

[nngu11]

Ðề: FRA Deffered Tax

Mình ghi ở trên rồi mà. Giảm trừ DTA. Credit DTA

 

[lebinhson]

Ðề: FRA Deffered Tax

tại sao lại ko ghi tăng DTL hả anh? Rõ ràng điều kiện để ghi tăng DTL đã được thỏa mãn mà

 

[nngu11]

Ðề: FRA Deffered Tax

Nếu bạn ghi tăng DTL thì DTA sẽ tồn tại mãi trên B/S ngay cả khi tài sản cố định (trong ví dụ ở trên) đã được sử dụng và khấu hao hết. Kết quả cuối cùng là sau khi tài sản được khấu hao xong (ví dụ 10 năm sau và giả định không còn item nào tạo ra DTA và DTL nữa) bạn sẽ có cả DTA và DTL trên B/S và debit balance của DTA = credit balance của DTL --> sẽ rất phi lí.

 

[wandere]

Ðề: FRA Deffered Tax

DTL và DTA tạo bởi chênh lệch giữa tax base và book value của tài sản hay nghĩa vụ nào thì phải theo dõi riêng sau đó sẽ reverse tương ứng vào các năm sau. Không được tùy ý thích tăng hay giảm DTL hay DTA

 

[fgt62012]

Ðề: FRA Deffered Tax

Để hiểu DTL và DTA trước hết bạn phải hiểu thế nào là "expense" và "capitalise".
Theo cách hiểu của mình là khi "capitalise" một khoản chi phí thì trên bảng cân đối kế toán-BS nhưng lại "EXPENSE" chi phí đó vào trong báo cáo thuể
=> tax của BS > Tax trên báo cáo thuế => DTL
trường hợp ngược lại sẽ tạo ra DTA