Nghiệp vụ ủy thác và nhận ủy thác

[phong_thu]

Nhận được báo Có của NHNN về ST mà kho bạc đã chuyển vào TK của NH: 4 tỷ. ST này CP ủy thác cho NH để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đó trả và TKTG của Cty XD mở tại chính NH: 300tr, chuyển tiền qua TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr mở tại NHTM D, lĩnh 100tr để trả lương và tiền thuê nhân công. NH nhận được 5tr phí ủy thác của bộ tài chính chuyển vào TG tại NHNN. TRong số phí này , phải nộp thuế VAT 10%.

Nợ TK 1113 4 tỷ
Có TK nhận tiền ủy thác đầu tư cho vay 4 tỷ
Nợ TK cho vay vốn tài trợ ủy thác đầu tư 600tr
Có TK TG Cty CD 300tr
Có TK TTBT 200tr
Có TK TM 100tr
Nợ TK 1113 4,5tr
Nợ TK thuế VAT 0,5tr
Có TK thu phí 5tr

 

[letrans]

Về cơ bản, nghiệp vụ này của bạn đúng rồi. Tuy nhiên, có lẽ có một vấn đề mà tôi cần lưu ý bạn:

Hoạt động ủy thác đầu tư có 2 loại chính:
- Bên nhận ủy thác có nghĩa vụ hoàn trả lại vốn gốc cho bên ủy thác đầu tư
- Bên nhận ủy thác chỉ có nghĩa vụ giải ngân, hưởng phí mà không có nghĩa vụ phải thanh toán tiền gốc cho bên ủy thác.

2 trường hợp này hạch toán tương đối khác nhau. Tôi đề nghị bạn nghiên cứu thêm trường hợp 2!!!

Chúc thành công,

 

[phong_thu]

Bác có thể nói qua cho E biết được không. Tài liệu mà Em có nói không nhiều về vấn đề này.

 

[letrans]

Em chỉ cần xem thêm nội dung và phương pháp của các tài khoản sau:
483 - Nhận tiền ủy thác, đầu tư cho vay bằng đồng việt nam
484 - Nhận tiền ủy thác, đầu tư cho vay bằng ngoại tệ
981 - Cho vay, đầu tư theo hợp đồng ủy thác (TK ngoại bảng)

Về nguyên tắc thì như này:

- Đối với các hoạt động ủy thác, đầu tư mà ngân hàng có nghĩa vụ hoàn trả vốn thì hạch toán như bài làm của em là ổn rồi (Ngân hàng vấn theo dõi nội bảng với các khoản giải ngân tín dụng trên TK loại 2 và nguồn ủy thác trên tài khoản loại 4)!!!

- Đối với các hoạt động ủy thác, đầu tư mà ngân hàng không có nghĩa vụ hoàn trả vốn vào ngày đáo hạn thì ngân hàng không theo dõi trên tài khoản tín dụng nội bảng - TK loại 2 mà chỉ thực hiện theo dõi ngoại bảng (trên tài khoản 981) mà thôi!!! Vì trong trường hợp này, rủi ro và cơ hội là do bên ủy thác chịu, Ngân hàng chỉ là trung gian để giải ngân và hưởng phí mà thôi!!!

Vậy nhỉ, xem lại mấy cái tài khoản đó đi!!!

(Xem nghiệp vụ này lại có thể hiểu về nghiệp vụ đồng tài trợ đấy)

 

[phong_thu]

Cám ơn bác nhiều ạ.