Xuất hoá đơn khi nhận tiền theo tiến độ có sai?

[adam_tran]

Công ty tôi ký HĐ thực hiện 1 chương trình Marketing cho khách hàng trong vòng 1 năm, bao gồm cả từ ý tưởng, quảng cáo v...v trong đó có tổng cộng 25 hạng mục công việc bao gồm cả hình thái vật chất (bảng quảng cáo, tạp chí, áo, nón...) và phi vật chất (dịch vụ). Các hạng mục công việc đó có mục bắt đầu từ đầu, có mục vài tháng 1 lần, có mục hoàn thành trong 1 tháng và kết thúc, có mục tháng nào cũng làm cho tới hết 1 năm. Giá trị HĐ được chiết tính chi tiết cho từng khoản nhỏ, (có phụ lục chiết tính chi phí) cộng lại làm 25 khoản lớn, tổng lại thành giá trị hợp đồng. Tổng giá trị HĐ được thanh toán làm 5 lần, KH yêu cầu khi thanh toán tiền thì phải xuất hoá đơn ngay cho họ (KH là 1 công ty lớn).
1. Khi Nhận tiền và xuất hoá đơn, tôi ghi nhận Nợ 112/Có 3387, 3331
2. Căn cứ vào tiến độ của 25 hạng mục công việc, tôi mở chi tiết cho 25 đối tượng chi phí, 25 đối tượng doanh thu tương ứng 25 mục công việc trên hợp đồng (Tính giá thành theo object cost). Chi phí hạch toán 621, 622, 627, 154 chi tiết cho từng đối tượng. Căn cứ vào timesheet trong HĐ và kiểm tra thực tế khi hạng mục công việc hoàn thành để ghi nhận doanh thu và giá vốn, hạch toán:
Nợ 3387/Có 511 chi tiết cho từng đối tượng
Nợ 632/Có 154

Riêng TK 642 thì kết chuyển vào 911 hàng tháng.

Nhưng kế toán trưởng lên Chi Cục Thuế thì họ bảo "Xuất hoá đơn khi nhận tiền trước là sai nguyên tắc kế toán". Họ bảo nhận trước thì hạch toán vào có 131 thôi, không xuất hoá đơn!

Các bạn cho ý kiến, cách ghi nhận doanh thu theo đối tượng, chi phí theo đối tượng và xuất hoá đơn ghi có 3387 như vậy đúng hay sai? Sai chỗ nào?

 

[Nguyen Tu Anh]

Nhưng kế toán trưởng lên Chi Cục Thuế thì họ bảo "Xuất hoá đơn khi nhận tiền trước là sai nguyên tắc kế toán". Họ bảo nhận trước thì hạch toán vào có 131 thôi, không xuất hoá đơn!

Đối với thuế, xuất hóa đơn là một bằng chứng để ghi nhận doanh thu (tất nhiên, đối với chuẩn mực kế toán thì ghi nhận doanh thu không căn cứ vào hóa đơn).

Cơ quan thuế nói được điều này khi họ căn cứ vào hướng dẫn kế toán chuẩn mực "Doanh thu và thu nhập khác" tại Thông tư 89/2002/TT-BTC:
Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hoá đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng, thì trị giá số hàng này không được coi là tiêu thụ và không được ghi vào Tài khoản 511- "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" mà chỉ hạch toán vào bên Có Tài khoản 131- "Phải thu của khách hàng" về khoản tiền đã thu của khách hàng. Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toán vào Tài khoản 511- "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" về trị giá hàng đã giao, đã thu trước tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.

Các bạn cho ý kiến, cách ghi nhận doanh thu theo đối tượng, chi phí theo đối tượng và xuất hoá đơn ghi có 3387 như vậy đúng hay sai? Sai chỗ nào?

Cũng theo hướng dẫn kế toán chuẩn mực "Doanh thu và thu nhập khác" tại Thông tư 89/2002/TT-BTC:
TK 3387 "Doanh thu chưa thực hiện" gồm:
- Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản (cho thuê hoạt động);
- Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay;
- Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...).

Như vậy, đối với khoản tiền nhận trước của khách hàng mà không nằm trong ba loại kể trên thì không hạch toán vào doanh thu chưa thực hiện - TK 3387.

 

[LUONG TUAN ANH]

Nhưng kế toán trưởng lên Chi Cục Thuế thì họ bảo "Xuất hoá đơn khi nhận tiền trước là sai nguyên tắc kế toán". Họ bảo nhận trước thì hạch toán vào có 131 thôi, không xuất hoá đơn!

Các bạn cho ý kiến, cách ghi nhận doanh thu theo đối tượng, chi phí theo đối tượng và xuất hoá đơn ghi có 3387 như vậy đúng hay sai? Sai chỗ nào?

Chào bạn adam_tran !
Tớ xin trích dẫn một phần trong chuẩn mực kế toán mà tớ nhớ như thế này. Nếu như không được chính xác thì mọi người bổ sung giúp!!
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
*Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau
1. Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua;
2. Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý như người sở hữu hàng hóa hoặc chuyển quyền kiểm soát hàng hoá;
3. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
4. Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
5. Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng;
*Doanh thu cung cấp dịch vụ
Được ghi nhận khi kết quả của việc giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn các điều kiện sau :
1. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
2. Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
3. Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán;
4. Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Thân! Hẹn tái ngộ.

 

[Cayman]

Về nguyên tắc kế toán thì đúng là không xuất hóa đơn khi chưa hoàn thành dịch vụ, số tiền nhận trước tốt nhất là hạch toán vào bên có TK 131. Tuy nhiên, có 1 số khách hàng cứ muốn xuất hóa đơn, không thì không sử dụng dịch vụ thì đành chịu vậy ! :dance2:

 

[adam_tran]

*Doanh thu cung cấp dịch vụ
3. Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán;
4. Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Như vậy thì khoản tiền chúng tôi nhận chưa thể xác định là doanh thu, vì công việc chưa hoàn thành và chi phí cho DV đó chưa phát sinh.

Vậy chỉ còn xuất hoá đơn! Về bản chất thì kết cấu bên có của TK 131 và bên có 3387 tương tự nhau. TK 3387 "ra đời" sau TK 131 khi thực tế có nhiều khoản trả tiền trước. Khoản này gọi là khách hàng trả tiền trước hay Doanh thu nhận trước hay doanh thu chưa thực hiện đều... được cả.
Theo Tú Anh, nếu vận dụng 3387 theo chính xác như hướng dẩn thì chúng ta sẽ cứng nhắc quá vì chẳng có hướng dẫn nào bao quát hết các nghiệp vụ phát sinh. Hướng dẫn chỉ ghi ra 1 số ví dụ, nếu thực tế phát sinh như ví dụ thì hạch toán theo đó, còn không giống thì chỉ hạch toán bằng cách vận dụng mà thôi.
Trong khoản tiền KH trả trước, có bao gồm khoản thuế GTGT mà họ phải trả, (vì tổng giá trị HĐ là giá trị bao gồm thuế). Do đó nếu DN nhận số thuế này, DN phải nộp lại cho nhà nước! Như vậy, xuất hoá đơn ghi nhận phần thuế này là đúng! Khi xuất hoá đơn rồi, tiền thực tế đã nhận chứ không thể là "phải thu" nữa (cho dù hướng dẫn hạch toán của TK 131 có thể dùng ghi nhận khoản trả trước). Do đó, hạch toán phải trả hợp lý hơn phải thu. Khoản này thực chất là khoản tiền thu về do việc cung cấp dịch vụ mà mình chưa hoàn thành (đã thực hiện 1 phần) do đó hạch toán vào 3387.

Về hình thức, xuất hoá đơn trước có lợi cho nhà nước mà không có lợi cho mình, vì thuế GTGT đầu ra phải nộp rồi nhưng đầu vào chưa phát sinh. Sau này hoặc để khấu trừ cho kỳ sau hoặc phải hoàn lại.

 

[LUONG TUAN ANH]

Xin mạn đàm cùng Bác Adam_tran một chút!
1. Hệ thống Luật của nước ta ra đời kể từ khi có hiến pháp và mỗi khi hiến pháp được sửa đổi thì các hệ thống Luật cũng được thay đổi chỉnh sửa cho phù hợp. Hiện nay hệ thống Luật và các văn bản của chúng ta chưa đồng bộ và nhất quán nên tính hiệu lực và tính thực thi chưa cao. Chính vì vậy các tập đoàn kinh tế của quốc tế khi vào Việt Nam nghiên cứu người ta thường xin rút mặc dù thị trường VN rất có khả năng . Đây là thực trạng đáng buồn của nước ta.
2. Luật thuế và Luật Kế toán ra đời cũng nằm trong số đó. Nhìn thực chất tôi thấy Luật KT hiện đang được BTC và Chính phủ hoàn thiện hơn để cho phù hợp với Luật KT thế giới! Mong sao cho các nước đầu tư vào VN nhiều hơn...?không thì thế giới người ta cười chết. Luật Thuế được XD sau mục đích chính cũng để quản lý phần của nhà nước nên cũng có phần hơi cứng ngắc. Có thể nói Luật thuế kìm những lỗ hổng ở Luật Kế toán và trong Luật Thuế còn có một phần bóng của Bộ Luật dân sự.
3. Kết luận :Sau khi mạn đàm với Bác hai phần trên, tôi thấy về định khoản và hạch toán KT như bác không sai nhưng gắn kết với các Luật khác là không được. Tôi ví dụ : Nếu như trường hợp Hợp đồng bị phá bỏ (Rất nhiều lý do khách quan, hữu quan...vv Tỷ dụ như bên XD của bác bị đình chỉ thi công do chính sách thay đổi chẳng hạn..) thì bác phản ánh doanh thu trước là thiệt thòi cho DN của bác và khi đó bác sẽ sử lý như thế nào khi Hóa đơn đã xuất trước..? Cho nên bác không nên bận tâm lắm về nghiệp vụ này mà hãy cho nó giản đơn đi viết phiếu thu cộng hợp đồng và cho vào 131. Bên XD nhà các bác là rất phức tạp đấy. Bên Thuế quyết toán người ta còn thấy sợ. Bên Kiểm toán người ta còn thấy ngán nữa là
Thôi chào bác. Hẹn tái ngộ trong thời gian ngắn tới( Sắp vào công tác trong đó )

 

[thanhvunt]

Cho nên bác không nên bận tâm lắm về nghiệp vụ này mà hãy cho nó giản đơn đi viết phiếu thu cộng hợp đồng và cho vào 131

1. Hơ, thế mà nhà em ở đây lại được cơ quan thuế hướng dẫn khác cơ đấy, họ nói "khi anh nhận tiền thì phải xuất hóa đơn luôn".

2. Nhiều đơn vị đòi phải xuất hóa đơn chứ không chịu lấy phiếu thu thật đấy. Thế thì làm sao nhỉ? Chẳng nhẽ vì cái nhập nhằng này mà mình chấp nhận đưa cái bánh trong tay mình cho người khác xơi sao? :wall:

 

[LUONG TUAN ANH]

1. Hơ, thế mà nhà em ở đây lại được cơ quan thuế hướng dẫn khác cơ đấy, họ nói "khi anh nhận tiền thì phải xuất hóa đơn luôn".

Mời bạn đọc lại bài số #1 chuyên đề này. Bác Adam_tran đang gặp rắc rối với bên thuế như thế đấy! Bạn hãy mau chóng gửi công văn trả lời của bên cơ quan thuế cho DN bạn vào cho bác ấy để bác ấy có cơ sở nói chuyện với cơ quan thuế trong đấy
Còn miếng bánh...? của bạn còn hay mất liên quan gì đến pháp luật đâu?

 

[adam_tran]

Bác Lương Tuấn Anh nói đúng đấy! Nhưng trường hợp HĐ bị đứt nửa chừng, thì mình là người nắm đằng cán vì tiền mình nhận rồi. Nếu có cho hết khoản đó vào doanh thu 511 cũng chẳng sao, cho dù chi phí chưa phát sinh thì ta cũng chẳng phải làm gì nữa, chẳng mất chi phí nữa, đóng thuế cũng hợp lý. trường hợp khách hàng đòi trả tiền lại thì hiển nhiên mình phải đòi người ta xuất hoá đơn lại cho mình!

 

[thanhvunt]

Bác Adam_tran đang gặp rắc rối với bên thuế như thế đấy! Bạn hãy mau chóng gửi công văn trả lời của bên cơ quan thuế cho DN bạn vào cho bác ấy để bác ấy có cơ sở nói chuyện với cơ quan thuế trong đấy
Còn miếng bánh...? của bạn còn hay mất liên quan gì đến pháp luật đâu?

Nhưng hỡi ôi là em lại làm theo cách của bác Luong Tuan Anh và bị cán bộ thuế hạnh họe thế đấy, hạnh họe bằng mồm chứ có văn bản nào đâu.

Rõ ràng là với 131 và 3387 tưởng như giống nhau nhưng trong tk 131 ghi rõ là "dùng phản ánh số tiền nhận trước của khách hàng" còn trong 3387 thì ghi "không dùng để ghi số tiền nhận trước của người mua nếu chưa cung cấp hhdv".

Chính vì thế mà mình làm cách của Luong Tuan Anh và bị hạnh họe phát bực nhưng cũng chỉ im.

 

[haidtm]

Nhân tiện có bài của Adam_tran, các bác cho em hỏi với:
Công ty em là công ty về phần mềm máy tính, khi bán phần mềm cho khách hàng, bao giờ cũng thu tiền thành nhiều đợt, thường là lần 1 sau khi ký hợp đồng được 3 ngày, lần 2 sau khi cài đặt và lần cuối sau khi chỉnh sửa xong và nghiệm thu HĐ (mỗi hợp đồng thường kéo dài vài tháng, 1năm và cũng có khi vài năm). Thông thường thì khi thu tiền trước, khi nghiệm thu hợp đồng thì em mới xuất hóa đơn. Nhưng có rất nhiều KH đòi xuất hóa đơn trong từng lần thanh toán (cũng có khách hàng xuất hóa đơn rồi sau đó lại hủy hợp đồng), vậy thì em phải hạch toán ra sao? các bác giúp em với nhé.