Ðề: Lương nhân viên thời vụ hoạch toán và quyết toán như thế nào? Hic, theo dòng bôi đỏ của bạn thì mình hạch toán khoản lương này vô 331 hay 334 đây bạn? Rối quá.
Thêm một câu hỏi quan trọng nữa là hiện tại mình đang làm lại và điều chỉnh sổ sách toàn bộ cho năm 2009, vậy các năm đó chưa có những thông tư này. Thì mình phải làm như thế nào. Bao gồm báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNCN, quyết toán thuế TNDN, ...).Có được sử dụng thông tư mới, chuẩn mực mới để làm lại cho các năm cũ hay không?
Chào bạn xDTQx,
Một khi đã xử lý như hợp đồng dịch vụ bên ngoài, có hợp đồng dịch vụ và hóa đơn đầy đủ, thì đương nhiên hạch toán C331 rồi bạn ah.
Trường hợp, bạn điều chỉnh sổ sách toàn bộ cho năm 2009 thì bạn điều chỉnh theo thông tư văn bản cũ, các hồ sơ khai thuế, BCTC điều chỉnh cũng sử dụng phiên bản cũ tương ứng theo thời điểm bạn nhé.
Điều chỉnh cho năm 2009, bạn áp dụng theo tiến trình thay đổi điều chỉnh từ thông tư 84/2008 đến điều 5, thông tư 62/2009, như sau:
Chiếu theo mục 1.2.7, Mục II, phần D, thông tư 84/2208 về thuế TNCN như sau: 1.2.7. Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ mà không ký hợp đồng lao động như tiền nhuận bút; tiền dịch sách; tiền giảng dạy; tiền tham gia các Hiệp hội, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban quản lý,...; tiền thực hiện các dịch vụ khoa học kỹ thuật; dịch vụ văn hoá; thể dục thể thao; các dịch vụ tư vấn thiết kế xây dựng, dịch vụ pháp lý,... có tổng mức trả
thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn sau:
-
Khấu trừ 10% trên thu nhập áp dụng đối với các cá nhân đã có mã số thuế. -
Khấu trừ 20% trên thu nhập áp dụng đối với các cá nhân không có mã số thuế. Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn trên phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chứng từ khấu trừ thuế theo đơn đề nghị (theo mẫu số 17/TNCN ban hành kèm theo Thông tư này).
Và được sửa đổi bổ sung trong thông tư 62/2009:
Điều 5. Sửa đổi, bổ sung tiết 1.2.7, khoản 1, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC như sau: Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá; tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân thực hiện các dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả hoặc tổng giá trị hoa hồng, tiền công dịch vụ thì phải khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân theo hướng dẫn sau:
-
Áp dụng thống nhất một mức khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả, trừ các trường hợp Bộ Tài chính đã có văn bản hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (như tiền hoa hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số).
- Trường hợp cá nhân làm đại lý bán hàng hoá (kể cả đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số) hoặc thực hiện các dịch vụ chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ví dụ cá nhân có thu nhập không đến 48 triệu đồng/năm nếu độc thân hoặc dưới 67,2 triệu đồng/năm nếu có 01 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng hoặc dưới 86,4 triệu đồng/năm nếu có 02 người phụ thuộc được giảm trừ đủ 12 tháng,...) thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo Mẫu số 23/BCK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này) gửi cơ quan chi trả thu nhập để cơ quan chi trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN. Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập đơn vị chi trả thu nhập tạm thời không khấu trừ thuế nhưng hết năm vẫn phải cung cấp danh sách để cơ quan thuế biết. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
-
Trường hợp tổ chức, cá nhân thuê lao động theo thời vụ từ trên 03 tháng đến dưới 12 tháng và có hợp đồng lao động thì không áp dụng khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% theo từng lần chi trả thu nhập hoặc tổng thu nhập mà thực hiện tạm khấu trừ thuế theo Biểu luỹ tiến từng phần tính trên thu nhập tháng. Chúc bạn thành công.
Thùy Dương
