Cán bộ thuế yêu cầu DN phải làm như vậy có đúng không?

Thảo luận trong 'Thuế GTGT' bắt đầu bởi nhungpt59, 19 Tháng chín 2006.

3,875 lượt xem

  1. nhungpt59

    nhungpt59 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    324
    Đã được thích:
    1
    Tôi xin lấy một ví dụ có thật 100% của một đơn vị được chi cục thuế xuống QT thuế.
    1. Đơn vị này mua một lô hàng của một công ty tại TP Hồ Chí Minh . Hóa đơn và hàng đều được chuyển bằng đường bưu điện.
    2. Khi nhận hàng và hóa đơn đơn vị đã nhận hàng và chuyển trả tiền mua theo hóa đơn.
    3. Khi lắp ráp các chi tiết của hàng hóa đã nhận. Đơn vị phát hiện ra có một số chi tiết trong lô hàng không tương thích theo yêu cầu nên không lắp ráp được và có yêu cầu trả lại hàng
    4. Đơn vị bán đồng ý chấp nhận và yêu cầu đơn vị mua xuất trả lại hóa đơn số hàng không phù hợp kỹ thuật đó.
    5. Bên mua viết hóa đơn xuất trả lại số hàng đó cho bên bán.
    6. Cuối tháng bên mua lên báo cáo thuế ghi giảm giá vốn đầu vào và ghi giảm thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn xuất trả lại hàng cho bên bán vào tờ khai 03/GTGT

    Khi cán bộ thuế xuống kiểm tra.
    1. Cán bộ thuế yêu cầu đơn vị kê khai giá trị hóa đơn xuất trả hàng cho bên mua đó vào tờ khai 02/GTGT và khai báo thành DT của DN.
    2. Cán bộ thuế Coi DN không kê khai hóa đơn xuất trả cho bên bán vào tờ khai 02/GTGT là DN đã trốn doanh thu.

    Doanh nghiệp đã đưa ra cách hạc toán của Bộ tài chính đối với hàng bán trả lai. Nhưng cán bộ thuế không chấp nhận va vẫn yêu cầu DN đưa giá trị hàng trả lại người bán đó vào DT?

    Vậy các bạn nghĩ sao về Cán bộ thuế.
     
    #1
  2. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Bên mua phải kê khai Doanh thu và rhuế GTGT trên mẫu 02/GTGT và trên hóa đơn ghi rõ là hàng trả lại và tất nhiên Doanh thu =giá vốn.
    Chưa có cơ sở gọi là trốn Doanh thu vì:Trốn doanh thu đồng nghĩ với việc trốn thuế mà trốn thuế là phải làm giả số thuế phải nộp, làm tăng số thuế được hoàn, được miễn giảm....thì mới gọi là trốn thuế.
    Mà trong trường hợp này bên mua đã điều chỉnh giảm giá vốn và ghi giảm thuế GTGT đầu vào nên không làm giảm số thuế phải nộp NSNN thì không thể gọi là trốn Doanh thu được.
     
    Last edited: 19 Tháng chín 2006
    #2
  3. Thanh Nam

    Thanh Nam Admin

    Bài viết:
    2,967
    Đã được thích:
    811
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Cách làm đúng theo Virgin là:
    1/Bên mua xuất hoá đơn GTGT cho bên bán với số lương và giá trị đúng với hoá đơn GTGT đã nhập kho, đồng thời ghi rõ "Hàng bán trả lại hoá đơn số..."
    2/Bên mua hạch toán:
    N331
    C156
    C1331
    3/Lên tờ khai và bảng kê:
    +Nếu trong cùng kỳ (cùng tháng kê khai với hoá đơn nhập):
    Kê khai hoá đơn xuất trả vào bảng kê 03/GTGT (hàng hoá mua vào)
    Số tổng cộng của bảng kê 03 sẽ lên tại Tờ khai ở các chỉ tiêu 14,15.
    +Nếu khác kỳ (khác tháng kê khai với hoá đơn mua vào)
    Kế khai hoá đơn xuất trả vào vào bảng kê 02A/GTGT (bảng ke điều chỉnh)
    Số liệu từ bảng kê 02A/GTGT sẽ lên tờ khai ở các chỉ tiêu 20,21
    4/Về cán bộ thuế:
    Miễn bình luận.
    5/Về tội trốn doanh thu: Dù giảm hàng tồn kho hoặc ghi doanh thu (theo thuế) thì có ra đồng doanh thu nào đâu! Do đó không thể gọi là trốn doanh thu được.
     
    Last edited: 20 Tháng chín 2006
    #3
  4. kidmandang

    kidmandang Giang Hồ Thuật Sĩ

    Bài viết:
    522
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    HCM
    Cty mình thì ngược lại, nhận hàng trả lại của khách hàng có hóa đơn, biên bàn trả lại hàng - kê khai hàng trả lại vào bảng kê 02/GTGT, nhưng chuyên quản thuế lại nói là làm như vậy là sai mà phải kê vào bảng kê 03/GTGT(thật ko hiểu nổi) mình có hỏi họ công văn nào hướng dẫn cụ thể thì họ ko đưa ra được, không biết các bác có công văn nào hướng dẫn cụ thể các trường hợp kê khai hóa đơn trả lại, xuất hóa đơn trả lại hàng ko, nếu có cho mình xin nhé.
    thanks !
     
    #4
  5. Thanh Nam

    Thanh Nam Admin

    Bài viết:
    2,967
    Đã được thích:
    811
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Theo mình thì cả bạn và chuyên quản đều sai:
    Nếu hoá đơn trả hàng này xuất lại khác kỳ thì bạn phải kê vào bảng kê 02A/GTGT (bảng kê điều chỉnh) và ghi số điều chỉnh giảm này vào tờ khai GTGT ở các mục số 36,37.
     
    #5
  6. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Nhầm rồi anh virgin !Đầu vào kê mẫu 03 và đầu ra kê mẫu 02,giá trị đầu vào = giá trị đầu ra, không phải điều chỉnh gì cả.( điều chỉnh chỉ với trường hợp kê khai sai, thiếu)
    Bạn tham khảo tại Điểm 1.10 Mục VI Phần B Thông tư 120/2002/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 89/2002/NĐ-CP
     
    #6
  7. nhungpt59

    nhungpt59 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    324
    Đã được thích:
    1
    1. Theo tôi thì trả lại hàng mua không thể coi là DT của DN được. Hạch toán như virgin theo hướng dẫn của BTC là đúng bản chất của kế toán.
    Vì giả sử ban đầu người mua hàng mua giá trị lô hàng đó là 77tr. Nhưng khi nhận hàng đơn vị chỉ nhận là 66tr còn 11 tr không đúng quy cách phẩm chất thì đơn vị trả lại.
    Nếu đơn giản thì hai bên hủy hóa đơn đã xuất và xuất lại hóa đơn mới, đồng thời chuyển tiền theo hóa đơn mới sẽ không có vấn đề gì để bàn cãi.
    Nhưng BTC cho phép xuất lại hóa đơn trả lại hàng cho bên bán nên không cần phải hủy hóa đơn đã xuất.

    bản chất vấn đề ở đây là:
    Khi mua bạn hạch toán :
    Nợ 156 70tr
    Nợ 133 7 ttr
    Có 111.112.331: 77tr

    Thực chất số hàng và tiền nhận nhỏ hơn thế. Có nghĩa là trong kho của bạn chỉ có 156: 60tr, 133: 6tr
    Có nghĩa là khi xuất trả lại hàng mua cho người bán bạn phải ghi giảm giá vốn đầu vào và thuế giá trị gia tăng đầu vào mà bạn đã kê khai.

    2. Vê kê khai lên báo cáo thuế thì theo tôi: Các bạn có thể kê riêng một bảng kê hóa đơn hàng xuất trả lại người bán để cán bộ thuế dễ kiểm tra hóa đơn theo mẫu của bảng kê 02/GTGT.
    Trên tờ khai các bạn ghi giảm thuế GTGT và giá vốn vào cột ghi giảm
    Tổng giá trị hàng mua vào và thuế GTGT đầu vào sẽ giảm theo đúng bản chất của nó và đúng với hạch toán của đơn vị theo hương dẫn của BTC.

    Vậy mọi người có ý kiển thế nào?
     
    #7
  8. Thanh Nam

    Thanh Nam Admin

    Bài viết:
    2,967
    Đã được thích:
    811
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    1/Về cách hạch toán thì Virgin cũng tự suy ra chứ Bộ TC cũng không hướng dẫn vấn đề này.
    2/VỀ cách lên tờ khai và bảng kê: Virgin có tham dự một buổi giảng của Cục thuế TP.HCM về vấn đề này, tài liệu mình đã post ở box Thuế GTGT bài "Lập tờ khai và bảng kê"
     
    Last edited: 20 Tháng chín 2006
    #8
  9. lannhu

    lannhu It's me!

    Bài viết:
    1,373
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    ~S~
    Kê vào mẫu 03 và ghi số âm. Số tổng cộng trên bảng này sẽ đc chuyển qua tờ khai mà ko phải làm giảm trừ gì trên tờ khai cả.

    Em nhớ có 1 CV nào đó hướng dẫn như vậy.:biggrinda

    Túm lại về hạch toán kế toán vẫn như theo chế độ quy định. Về kê khai thuế, bất kỳ phát sinh nào liên quan đến đầu vào: mẫu 03, liên quan đến đầu ra: mẫu 02, các khoản điều chỉnh theo quy định tại hướng dẫn trong TT84: mẫu 02A. Ngoài ra, để cán bộ thuế dễ hiểu, dễ đọc DN có thể làm thêm các biểu mẫu chi tiết bất kỳ nhưng trong các mẫu trên phải có thông tin tổng hợp. Nên em nghĩ việc đưa các khoản hàng xuất trả vào bảng riêng mà trong 03 ko phản ánh thì cũng ko ổn.
     
    #9
  10. lannhu

    lannhu It's me!

    Bài viết:
    1,373
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    ~S~
    Hic hic..anh nói post trực tiếp mà chưa gì đã close cái topic đó rồi nên em đành phải mang sang đây thắc mắc vậy.:wall:

    Theo hướng dẫn của Cục thuế HCM thì khoản hủy-thu hồi hóa đơn khác kỳ, tăng giảm do trả lại hàng khác kỳ đều phản ánh vào mẫu 02A, túc làm điều chỉnh tăng giảm trên tờ khai. Trong khi đó, theo hướng dẫn về cách sử dụng mẫu 02A đính kèm theo TT84 thì chỉ có các khoản mục này:
    Vậy hướng dẫn trên của Cục thuế HCM là hướng dẫn thêm ngoài hướng dẫn tại TT84? và chỉ có giá trị sử dụng ở Cục thuế HCM??? Vì đây chỉ là tài liệu hướng dẫn, ko phải 1 VBPQuy nào cả, thâm chí nó cũng ko phải là CV của Cục thuế HCM nên nó ko đc đảm bảo về mặt thực thi?:wall:
    Còn ở các chi cục hoạc các Cục thuế ở địa bàn khác thì có hướng dẫn nào khác ko ạ? Tks anh Vớ-zìn.:1luvu:
     
    #10
  11. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Xin lỗi anh Virgin .Em nhầm chứ không phải anh nhầm.Chính xác là kê điều chỉnh giảm giá trị và thuế ô mã số [20] và[21] kèm theo bảng giải trình tờ khai thuế GTGT.
     
    #11
  12. nhan.vtt

    nhan.vtt Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    13
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Khanh Hoa
    Theo mình nghĩ thì tình huống này như sau :
    Lúc đầu khi bán hàng : hoạch toán Có 511,3331 (kê khai trên mẫu 02GTGT)
    Nợ 1111, 112, 131.
    Đồng thời : Có 156, 155
    Nợ 632.
    Khi hàng trả lại :
    Hoạch toán như sau : Nợ531, 3331 (hàng bán bị trả lại)kê khai trên mẫu 02GTGT nhưng ghi số âm và ghi rõ lý do hàng bán bị trả lại.Đối ứng sẽ là có TK131
    Đồng thời : Nợ 156,155.
    Có 632
     
    #12
  13. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Theo hướng dẫn kê khai đối với hàng bán bị trả lại, anh Virgin có hướng dẫn theo cách làm của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh nhưng em thấy cách làm đó không hay, không phải là cách tối ưu.

    Hướng dẫn em copy dưới đây có trên trang web của Tổng cục thuế. Có thể, sẽ có người phản đối là đã cũ nhưng mà cách làm này hay, đơn giản, đúng bản chất và hợp lý.

    Câu hỏi:

    Trường hợp hàng hóa đã bán bị người mua trả lại (toàn bộ hoặc một phần hàng hóa) thì phải xử lý như thế nào ?

    Trả lời:

    Căn cứ điểm 5.8 Mục IV Phần B Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của BTC và điểm 8 Mục A Phần II Thông tư liên tịch số 94/2003/TTLT/BTCBTM-BCA ngày 08/10/2003 của Bộ Tài chính – Bộ Thương mại – Bộ Công an thì:

    - Cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng nhưng do hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn theo đúng quy định, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, số tiền hàng, tiền thuế GTGT kèm theo bản photocopy liên 2 của hóa đơn đã mua (đóng dấu sao y bản chính) hóa đơn này là căn cứ để bên bán, bên mua điều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai .

    - Căn cứ hóa đơn trả lại hàng của người mua, người bán và người mua điều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai bằng cách: Cơ sở SXKD ghi số âm theo hóa đơn xuất trả hàng trên bảng kê 02/GTGT (đối với người bán), và bảng kê 03/GTGT hoặc bảng kê 05/GTGT (đối với người mua).
     
    #13
  14. thanhvunt

    thanhvunt http://thanhvunt.com

    Bài viết:
    2,084
    Đã được thích:
    10
    Nơi ở:
    Nha Trang
    Ặc, mình nhớ rằng có lần mình đọc được ở văn bản nào đó là hiện nay không còn cho phép ghi số âm trên hóa đơn nữa rồi mà ta.
     
    #14
  15. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Anh à, em có hướng dẫn ghi âm trên hóa đơn đâu, ghi âm trên bảng kê cơ mà, anh đọc kỹ đi này:

     
    Last edited: 23 Tháng chín 2006
    #15
  16. thanhvunt

    thanhvunt http://thanhvunt.com

    Bài viết:
    2,084
    Đã được thích:
    10
    Nơi ở:
    Nha Trang
    Hớ hớ, cáo lỗi NTA và những người đã đọc bài, chắc lúc đó mình đói bụng, :error:
     
    #16
  17. HyperVN

    HyperVN <b>Phu hót rác</b>

    Bài viết:
    1,833
    Đã được thích:
    14
    Nơi ở:
    Hải Phòng
    Cuối cùng thì sao rồi chị Nhung, sao bên thuế vẫn còn nhiều người cứng nhắc thế nhỉ? Đạo lý trong kinh doanh là nộp đúng, nộp đủ thuế, trong điều kiện hiện nay, cả phía nhà nước và doanh nghiệp còn đều chưa "tròn vẹn" thì phải có chữ "cảm thông" chứ nhỉ.
     
    #17
  18. thanhvunt

    thanhvunt http://thanhvunt.com

    Bài viết:
    2,084
    Đã được thích:
    10
    Nơi ở:
    Nha Trang
    eo ui, mức độ cảm thông cũng còn tùy vào mức độ biết điều nữa cơ bác ạ.
     
    #18
  19. master123

    master123 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    5
    Đã được thích:
    4
    Nơi ở:
    HCM
    Trích điểm 5.8 Mục IV Phần B Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003

    5.8/ Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Hoá đơn này là căn cứ để bên bán, bên mua điều chỉnh doanh số mua, bán, số thuế GTGT đã kê khai.
    Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng kèm theo hoá đơn gửi cho bên bán. Biên bản này được lưu giữ cùng với hoá đơn bán hàng để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh số bán, thuế GTGT của bên bán.
     
    #19
  20. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Ôi cái nhà bác này! Ai chả biết điều bác trích dẫn nhưng cái khó là Thông tư không hướng dẫn kê khai điều chỉnh trên Tờ khai thuế. Bác xem này:

    Điều chỉnh thế nào thì Thông tư tịt mít, không hé tí nào cả.
     
    #20

Chia sẻ trang này