Thủ tục hoàn thuế GTGT khi thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra 500 triệu

Thảo luận trong 'Thuế GTGT' bắt đầu bởi Bách Thông, 21 Tháng chín 2006.

40,309 lượt xem

  1. Bách Thông

    Bách Thông Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    20
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Tp.HCM
    Chào các bạn, công ty mình vừa tổng hợp phần thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra khoảng 500 triệu, nên muốn làm thủ tục xin hoàn thuế, nhưng không biết trình tự thủ tục thế nào, cần chuẩn bị những chứng từ hay sổ sách kế toán như thế nào để được xin hoàn phần thuế trên. Các bạn chỉ giúp mình với. Cám ơn !
     
    #1
  2. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Nếu công ty bạn không phải có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì sẽ được hoàn thuế theo điều kiện sau:

    Cơ sở kinh doanh trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết. Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế.

    Hồ sơ hoàn thuế gồm:

    - Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn (theo mẫu số 10/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này).
    - Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại.
    - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việc xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra (mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư này).

    Trường hợp việc kê khai thuế hàng tháng đã đầy đủ và chính xác, phù hợp với Bảng kê khai tổng hợp, cơ sở không phải nộp Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra các tháng đề nghị hoàn thuế. Trường hợp có điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra của các tháng trong thời gian hoàn thuế thì cơ sở phải kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra phát sinh từng tháng trong thời gian hoàn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lý do.

    Quy định này được lấy từ Thông tư 120/2003/TT-BTC, bạn tìm đọc để hiểu thêm nhé!
     
    Last edited: 21 Tháng chín 2006
    #2
  3. Bách Thông

    Bách Thông Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    20
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Tp.HCM
    Cám ơn Tú Anh rất nhiều.
    Không biết khi mình nộp đủ hết các chứng từ liên quan theo qui định, cơ quan thuế có kiểm tra sổ sách kế toán của công ty không?
     
    #3
  4. darkmoon

    darkmoon Tiền và tiền $$$

    Bài viết:
    404
    Đã được thích:
    8
    Nơi ở:
    HCM
    Mình vừa hoàn thuế xong, mình thử hình dung cho bạn ha :
    + Đối với các doanh nghiệp kiểm tra lần đầu thì cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau. Đối với kiểm tra trước hoàn thuế thì chủ yếu cơ quan thuế kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ đầu vào căn cứ trên kết quả hồi báo xác minh hóa đơn đã gửi của cơ quan thuế (gọi tắt thuế nhé). Thuế chưa kiểm tra sổ sách kế toán, nhưng họ kiểm kho, đối chiếu với báo cáo nhập xuất tồn (có thể là thẻ kho) tính đến thời điểm kiểm tra hoàn thuế. Nếu tất cả chứng từ hợp lệ, tồn kho khớp đúng với báo cáo nhập xuất tồn thì tổ thanh tra kiểm tra sẽ ra biên bản kiểm tra trình lãnh đạo chi cục (đối với quản lý thuế cấp chi cục), biên bản kiểm tra sẽ được chuyển lên phòng tổng hợp dự toán của cục thuế để thẩm định, sau khi có KQ thẩm định là OK thì cục thuế sẽ ra quyết định hoàn thuế chuyển cho kho bạc nhà nước TP, kho bạc nhà nước có trách nhiệm chuyển tiền hoàn thuế cho đơn vị trong vòng 3 ngày kể từ ngày nhận quyết định.
    + Đối với doanh nghiệp thuộc diện hoàn trước kiểm sau thì sau khi có văn bản đề nghị hoàn thuế của đơn vị thì văn bản đề nghị hoàn thuế sẽ được gửi lên cục thuế và sau khi được thẩm định (cái này mình chưa chắc chắn lắm) thì trình tự như trên. Sau khi được hoàn thuế thì tổ thanh tra kiểm tra của chi cục sẽ ra quyết định kiểm tra sau hoàn thuế kèm với kiểm tra quyết toán của đơn vị.
     
    #4
    Kiều Oanh thích bài này.
  5. Bách Thông

    Bách Thông Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    20
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Tp.HCM
    cám ơn darkmoon thật nhiều
     
    #5
  6. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Nếu chị cãi với cán bộ thuế: "Cơ quan thuế không có quyền kiểm kho của doanh nghiệp" thì có được không?

     
    #6
  7. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Chị Tú Anh ! Giả sử cơ quan thuế không có quyền kiểm kho nhưng cơ quan thuế chỉ "đối chiếu và xác minh" số hàng thực tế với bảng kê nhập.xuất, tồn để làm căn cứ hoàn thuế GTGT chắc lúc ấy chị không từ chối ấy nhỉ?Hìhì...........
     
    #7
  8. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Không rõ em cho hai cái từ vào trong ngoặc kép là ý gì.

    - Thứ nhất, hồ sơ hoàn thuế không yêu cầu nộp "Bảng kê nhập xuất tồn hàng hóa". Nếu kê khai thuế đầy đủ và chính xác rồi thì còn khỏi phải nộp Bảng kê chứng từ, hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra nữa cơ.

    - Thứ hai, trách nhiệm của đối tượng được hoàn thuế là cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ và hồ sơ có liên quan đến cơ sở xác định số thuế GTGT được hoàn. Tức là chị có thể xác định được trên hóa đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào mà thôi, đâu cần phải căn cứ vào hàng tồn kho em nhỉ!

    - Thứ ba, theo Quyết định của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế số 1209TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 về việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, quy trình xử lý hoàn thuế sẽ bao gồm:

    1. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế;
    2. Kiểm tra thủ tục hồ sơ hoàn thuế;
    3. Phân tích, đối chiếu số liệu của hồ sơ hoàn thuế:
    Phòng/đội QLDN thực hiện:
    - Phân tích chi tiết hồ sơ hoàn thuế và đối chiếu số liệu với các tài liệu như:
    + Sổ theo dõi thu nộp thuế, bảng kê khai tổng hợp thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, các bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào bán ra, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ;
    + Các tờ khai, chứng từ nộp thuế GTGT của các tháng đề nghị hoàn thuế (số thuế xét hoàn phải nhỏ hơn hoặc bằng số thuế còn được khấu trừ cơ quan thuế đang quản lý trên máy tính).
    + Phân tích thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong trường hợp vừa kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, vừa kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT; thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu.
    + Ghi các thông tin phân tích, kết quả đối chiếu số liệu và nhận xét về hồ sơ hoàn vào Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế theo mẫu số 16/QTR.
    - Nếu phát hiện số liệu có sai sót, chưa rõ trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế của doanh nghiệp thì phòng/đội QLDN in Thông báo đề nghị điều chỉnh hồ sơ hoàn thuế theo mẫu số 06/QTR, chuyển phòng/tổ Hành chính gửi doanh nghiệp để giải trình, bổ sung hoặc lập hồ sơ thay thế.
    - Thực hiện phân loại doanh nghiệp được hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước khi hoàn thuế căn cứ vào Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế và tiêu chí phân loại doanh nghiệp phải kiểm tra trước khi hoàn thuế gồm:
    + ĐTNT mới thành lập có thời gian kinh doanh dưới 1 năm và đề nghị hoàn thuế lần đầu;
    + ĐTNT đã có các hành vi vi phạm gian lận về thuế GTGT;
    + ĐTNT xuất khẩu hàng hóa theo đường biên giới đất liền;
    + ĐTNT mới được tổ chức, sắp sếp lại như: chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản,...
    Thời hạn phân tích, đối chiếu số liệu và phân loại hồ sơ hoàn thuế chậm nhất không quá 10 ngày kể từ sau khi nhận hồ sơ hoàn thuế đầy đủ, đúng qui định của doanh nghiệp. Riêng đối với hồ sơ hoàn thuế đối với các tổ chức, đơn vị sử dụng vốn ODA thì thời hạn là 2 ngày.
    4. Thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với các doanh nghiệp thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau;
    5. Kiểm tra tại doanh nghiệp đối với doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế:
    Phòng QLDN/ đội QLDN thực hiện các bước việc sau:
    - Lập tờ trình (kèm theo Phiếu nhận xét hồ sơ hoàn thuế) đề nghị lãnh đạo Cục/Chi cục duyệt để kiểm tra trực tiếp tại doanh nghiệp.
    - Thực hiện kiểm tra xác định hoàn thuế trực tiếp tại doanh nghiệp (theo quy trình thanh tra, kiểm tra thuế).
    - Căn cứ vào kết quả kiểm tra tại doanh nghiệp và quyết định xử lý vi phạm (nếu có), nếu doanh nghiệp đã thực hiện các Quyết định xử lý vi phạm của cơ quan Thuế thì phòng/đội QLDN thực hiện thủ tục hoàn thuế như bước 4 trên đây.
    6. Thẩm định hồ sơ hoàn thuế đối với doanh nghiệp do Chi cục quản lý;
    7. Lập chứng từ uỷ nhiệm chi hoàn thuế;
    8. Lập báo cáo về hoàn thuế và lưu hồ sơ hoàn thuế.

    Tức là, muốn thanh tra, kiểm tra trực tiếp tại doanh nghiệp thì cũng phải dựa trên sự phân tích, đối chiếu số liệu của hồ sơ hoàn thuế (phần 3). Tất cả chỉ là trên giấy tờ mà thôi, tuyệt nhiên không có kiểm kê kho đâu em ạ.

    - Thứ tư, hàng đã xuất bán rồi thì kiểm kê kho làm gì? Cho thêm hàng vào kho mới khó (nếu không thực mua) còn bỏ hàng ra khỏi kho (nếu không thực bán) thì là việc làm quá đơn giản của doanh nghiệp.

    Cho nên, chị vẫn bướng bỉnh không cho cơ quan thuế "đối chiếu và xác minh" hồ sơ hoàn thuế trên cơ sở kiểm kê kho của doanh nghiệp.

     
    #8
  9. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Căn cứ QĐ 218/2003/QĐ-TTg về qui định chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế.
    Trong Điêu2, nhiệm vụ và quyền hạn,thì không có qui định quyền của cơ quan thuế được kiểm kê kho hàng.
    Căn cứ vào hóa đơn chứng từ đầu vào của DN liên quan đến hồ sơ hoàn thuế thì cơ quan thuế có thể đề nghị DN chứng minh hàng hóa mua vào là có thật.
    Xác định số thuế được hoàn sẽ liên quan đến giá trị,tiền, hàng.Số lượng hàng mua vào có thực tế hay không?Số thuế được hoàn nằm trong hàng tồn kho có thực không?
    Chị Tú Anh có ý kiến gì khác không ạ!?
     
    #9
  10. tranthilan

    tranthilan Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    3/422 nhi tam, hoc mon
    Theo mình thì trong công văn đề nghị hoàn thuế GTGT mình phải nêu lý do đề nghị hoàn thuế GTGT. Ví dụ : Lý do xuất khẩu hưởng thuế suất thuế GTGT 0%., mua sắm TSCĐ, hay mua nguyên vật liệu, hàng hóa tồn kho cuối kỳ lớn....
    - Khi thuế xuống kiểm tra yêu cầu mình phải làm bảng kê nhập-xuất-tồn hàng hóa đến thời điểm kiểm tra hoàn, sau đó thuế cũng yêu cầu xem các mặt hàng có tồn kho hay không, nói trên lý thiết vậy thôi chứ thực tế sao mà cân, đo, đong, đếm chính xác hết được.
     
    #10
  11. Tuyet Mai 78

    Tuyet Mai 78 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    23
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hai Phong
    Kinh nghiệm thực tế sau 8 năm làm kế toán trưởng cho thấy Thuế không hơi đâu mà đi kiểm kho của doanh nghiệp, vì có đi kiểm kho cũng không thể chính xác được. Vì hàng ngày doanh nghiệp nhập xuất hàng hóa để bán hay để sản xuất là một quy trình liên tục.
    Và ít nhất sau 01 hoặc 02 tháng doanh nghiệp mới hoàn thành xong bộ hồ sơ xin hoàn thuế của quý trước, và như thế nếu Thuế có muốn kiểm tra cũng không thể kiểm tra nổi, và khi có kiểm tra sẽ xảy ra 02 trường hợp.
    Hàng trong kho thừa : Doanh nghiệp nhập về chưa có hóa đơn.....
    Hàng trong kho thiếu : Doanh nghiệp đã xuất kho, NVL (hàng hóa) đang trong dây chuyển chế biến....
    Rất nhiều lý do để Thuế không thể kiểm kho của doanh nghiệp chính xác đươc...
    Do vậy : Ngoài bộ hồ sơ xin hoàn thuế, Cơ quan Thuế sẽ yêu cấu cung cấp thêm những tài liệu có liên quan đến việc hạch toán của doanh nghiệp (sổ sách kế toán) mà thôi....
     
    #11
  12. tieumuoi202

    tieumuoi202 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    19
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    TP.HCM
    khách hàng chưa thanh toán hết hợp đồng có được hoàn thuế ko?

    DN của em đã làm hồ sơ hoàn thuế lần đầu rồi (theo diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau). Nếu bây giờ DN em làm hồ sơ hoàn thuế (lần 2) thì thuế sẽ xét DN em thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau phải ko?
    Lý do hoàn thuế của DN em là : thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra do xuất khẩu 100%. Một trong các điều kiện hoàn thuế đối với DN xuất khẩu là phải thanh toán qua ngân hàng. Vậy nếu bây giờ khách hàng chưa thanh toán đủ các hợp đồng xuất khẩu thì DN em có được hoàn thuế đến thời điểm bây giờ ko ? hay chỉ được hoàn thuế khi khách hàng thanh toán hết hợp đồng?
    Các anh chị giúp em với!
    Thanks!
     
    #12
  13. darkmoon

    darkmoon Tiền và tiền $$$

    Bài viết:
    404
    Đã được thích:
    8
    Nơi ở:
    HCM
    + Đơn vị bạn thuộc diện hoàn trước kiểm sau.
    + Trong TH chưa có chứng từ thanh toán thì bạn được "nợ", bạn làm văn bản xin "nợ" chứng từ thanh toán gửi cơ quan thuế, đến thời điểm có chứng từ thanh toán thì bạn xuất trình cho họ là được.
     
    #13
  14. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Là đúng như thế.
    Được hoàn thuế đến thời điểm thanh toán bây giờ.
     
    Last edited: 27 Tháng mười một 2006
    #14
  15. Tuyet Mai 78

    Tuyet Mai 78 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    23
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hai Phong
    Bạn chỉ có thể được hoàn đến thời điểm khách hàng trả hết tiền hàng cho bạn thôi. (Khách hàng trả cho bạn đến thời điểm nào, bạn được hoàn đến thời điểm đó) Không làm công văn xin nợ được đâu.
     
    Last edited by a moderator: 28 Tháng mười một 2006
    #15
  16. darkmoon

    darkmoon Tiền và tiền $$$

    Bài viết:
    404
    Đã được thích:
    8
    Nơi ở:
    HCM
    Công văn 2503/TC/TCT ngày 04/03/2005 về chứng từ thanh toán đối với hợp đồng xuất khẩu trả chậm thì : đối với hợp đồng xuất khẩu trong đó có ghi thời hạn bên nước ngoài thanh toán trả chậm, cơ sở kinh doanh làm bản cam kết sẽ xuất trình bảng kê chứng từ đã thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng thay cho bảng kê chứng từ đã thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng trong hồ sơ hoàn thuế GTGT.
    + Đến thời hạn cam kết mà cơ sở kinh doanh không xuất trình được bảng kê chứng từ đã thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng thì cơ quan thuế thu hồi lại tiền thuế giá trị gia tăng đã cho khấu trừ, hoàn thuế và xử phạt hành vi chiếm dụng tiền hoàn thuế của nhà nước theo chế độ hiện hành.
     
    #16
  17. hoabanglang

    hoabanglang Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    4
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    HCMC
    Nghe các bác nói về hoàn thuế mà em thấy lo quá, em đang phải làm hồ sơ hoàn thuế vì thuế đầu vào của Cty em lên đến hơn 4 tỉ đồng (đầu tư XDCB). Em không biết là Cty em sẽ thuộc diện nào trong 2 diện các bác nêu trên: hoàn thuế trước rồi kiểm tra sau, hay kiểm tra trước rồi hoàn thuế sau? Các bác đi trước có thể cho em 1 số kinh nghiệm về việc chuẩn bị hồ sơ, sổ sách kế toán như thế nào khi thuế xuống kiểm tra không? (em cũng mới làm kế toán các bác ah :) Cám ơn các bác nhiều.
     
    #17
  18. tiger2774

    tiger2774 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    2,520
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Vô định
    Mình nghĩ là Tú Anh không còn ý kiến nào khác đâu.
    Khi cơ quan thuế duyệt hồ sơ hoàn thuế, lúc nào cũng có kiểm kho thôi, nó tương ứng với hóa đơn đầu vào của mình mà.
     
    #18
  19. LEOANDLIM

    LEOANDLIM Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Cần Thơ
    Bà con ơi cho mình hỏi thăm dzới. Đối với trường hợp hoàn thuế thuộc diện KIỂM TRƯỚC HOÀN SAU thì hậu kiểm (kiểm tra sau hoàn thuế) là thực hiện theo quy trình, thông tư, nghị định hay văn bản luật nào dzậy???
     
    #19
  20. thd6758

    thd6758 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,273
    Đã được thích:
    112
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Quy định thủ tục hoàn thuế tại TT60 và TT32 mà lại có TT30 mới rồi đó căn cứ vào đó các bạn chuẩn bị hồ sơ càng đầy đủ chi tiết thì việc xem xét kiêm tra càng nhanh. Để khỏi bị tra vặn chỉ hoàn thuế sau khi đã thanh toán hoặc đã có tờ khai hai quan xác nhận hàng đã xuất khẩu. Như vậy thì mọi việc rát nhẹ nhàng khỏi phải cãi lý làm gì.
     
    #20

Chia sẻ trang này