Theo thông tư 23 hướng dẫn CMKT "Kế toán các khoản góp vốn LD", khi góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng vật tư, hàng hóa, ghi:
Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh (Theo giá đánh giá lại);
Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số chênh lệch giá trị ghi sổ lớn hơn giá đánh giá
lại);
Có các TK 152, 153, 155, 156 (Giá trị ghi sổ kế toán);
Có TK 711 – Thu nhập khác (Số chênh lệch giá trị ghi sổ nhỏ hơn giá
đánh giá lại);
Trường hợp số chênh lệch giá đánh giá lại vật tư, hàng hóa lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hóa, bên góp vốn liên doanh phải phản ánh hoãn lại phần thu nhập khác tương ứng với tỷ lệ góp vốn của đơn vị mình trong liên doanh, ghi:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác (Phần thu nhập tương ứng với lợi ích của bên
góp vốn liên doanh)
Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (Chi tiết chênh lệch do đánh
giá lại TSCĐ đem đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát).
Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đã bán số vật tư, hàng hóa đó cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển số doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 711- Thu nhập khác
Còn về lý do phải dùng đến TK 3387 là vì, khi hàng hóa được đem đi góp vốn được đánh giá lại với giá trị cao hơn giá trị sổ sách của Công ty góp vốn nghĩa là công ty liên doanh sẽ phải ghi nhận hàng hóa đó với giá trị cao hơn, nghĩa là chi phí giá vốn của hàng hóa đó cũng sẽ cao. Do đó khi tiêu thụ hàng hóa đó, công ty liên doanh sẽ thu được ít lợi nhuận hơn. Điều đó có nghĩa là lợi nhuận của công ty LD chia cho các bên góp vốn cũng ít hơn.
Nếu công ty góp vốn ghi nhận ngay khoản chênh lệch đó như là một khoản thu nhập thì rõ ràng nó đã ghi nhận trước vì thực chất hàng hóa chưa tiêu thụ, vẫn là tài sản của công ty góp vốn và công ty LD. Vì vậy ta phải dùng đến TK 3387 để hoãn lại phần chênh lệch giá trị hàng hóa đem đi góp vốn, chỉ khi nào công ty LD tiêu thụ số hàng hóa đó, nghĩa là bán cho bên thứ 3 thì ta mới kết chuyển sang thành khoản thu nhập.
Còn trong TH bạn đưa ra là tiêu thụ 50% số hàng hóa đó thì công ty góp vốn sẽ kết chuyển 50% từ TK 3387 sang TK 711.
Mình giải thích như vậy không biết có rõ ràng ko, mong các bạn khác góp ý thêm.