adam_tran nói:
Theo tôi thì bạn cũng có thể vận dụng chi phí và thu nhập bất thường cho trường hợp này.
Bên A xuất hoá đơn điều chỉnh giảm, nhận tiền lại hạch toán vào thu nhập bất thường. Bên B nhận hoá đơn trả tiền hạch toán vào chi phí bất thường.
Cách xử lý này tuy không đúng bản chất của nghiệp vụ kế toán nhưng là cách xử lý gọn gàng và đơn giản. Các bạn khác có ý kiến gì không?
Hơ hơ cái vụ này em thấy hạch toán vào thu nhập bất thường thì ko ổn vì đây liên quan đến vốn đầu tư cho công trình, tất cả các khoản tăng giảm đều phải theo dõi cho công trình đó, nếu như thế thì nguyên giá tài sản cố định hình thành bao gồm cả phần bị cắt giảm khối lượng ..., về vụ này em có ý kiến như sau:
1/ Trong trường hợp giá trị trên quyển quyết toán A-B (là giá trị đã xuất hoá đơn) cao hơn giá trị trong Quyết định phê duyệt quyết toán của cấp có thẩm quyền phê duyệt (cấp có thẩm quyền cũng có thể là bên A) thì bên A không phải xuất hoá đơn GTGT mà bên B phải xuất hoá đơn. Em xin trích dẫn một
đoạn trong thông tư 120/2003/TT-BTC
ngày 12 tháng 12 năm 2003:
………….
5.9/ Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách ...phải điều chỉnh (
tăng, giảm) giá bán thì bên bán và
bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, đồng thời
bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
..........
5.12/ Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giảm giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán như trường hợp quy định
tại Điểm 5.9 mục này.
……………..
Như vậy là Bên B phải xuất hoá đơn điều chỉnh giảm, số tiền ghi trên hoá đơn là ghi dương (+) nhưng ghi rõ là "điều chỉnh giảm giá trị KLXL HT công trình ... hoá đơn số ... ngày ... theo Biên bản điều chỉnh hoá đơn ...." (Bác nào có nhu cầu tham khảo mẫu biên bản điều chỉnh thì liên hệ với tui - cái này tui thiết kế ra Yahoo ID: mrngodinh)
2/ Hạch toán của bên A: Khi nhận khối lượng theo hoá đơn GTGT lần đầu bạn đã hạch toán: (công trình được khấu trừ thuế GTGT)
Nợ TK 241 (2)
Nợ TK 133
Có TK 3312, 33..., 111, 112
Khi nhận hoá đơn điều chỉnh giảm tốt nhất là hạch toán qua tài khoản công nợ TK33... kể cả trường hợp nhận bằng tiền mặt, TGNH:
BT1 Giá trị trước thuế
Nợ TK 2412 (ghi âm)
Có TK 3312, 33... (Ghi âm)
BT2 hạch toán giảm thuế GTGT đầu vào
Nợ Tk 133 (ghi âm): - 123.456....đ
Có TK 3312, 33.... (ghi âm)
Nếu bên B hoàn trả tiền ngay thì ghi giảm công nợ
Ai có ý kiến gì thì góp ý nhé