Phân bổ thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ dùng cho hđộng chịu thuế và k chịu thuế?

[minh thư]

có ai giúp mình với!
mình có bài tập này nhưng phân vân không biết định khoản thế này đã đúng chưa
Nhập khẩu TSCĐ dùng vào SX sản phẩm A và B( A chịu thuế VAT, B không chịu thuế VAT) giá NK 200, thuế NK 40%, thuê VAT 10%.tiền hàng đã trả bằng TGNH.
mình định khoản thế này: nợ TK211: 280 , có TK 112:200, có TK 3333:80,
và Nợ TK133:28, Có TK33312:28
Còn khi nộp thuế NK, thuế VAT hàng Nhập khẩu thì phải lam sao đây. vì đề bài không nói rõ phân bổ thế nào cho 2 sản phẩm A và B

 

[Nguyen Tu Anh]

Nhập khẩu TSCĐ dùng vào SX sản phẩm A và B( A chịu thuế VAT, B không chịu thuế VAT) giá NK 200, thuế NK 40%, thuê VAT 10%.tiền hàng đã trả bằng TGNH.
mình định khoản thế này: nợ TK211: 280 , có TK 112:200, có TK 3333:80,

Bạn hạch toán giá trị TSCĐ nhập khẩu như vậy là chính xác.

và Nợ TK133:28, Có TK33312:28

Nhưng TSCĐ dùng sản xuất cho cả hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì không thể hạch toán cả 28 vào TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ". Bạn phải sử dụng tiêu thức phân bổ để một phần của thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ hạch toán vào TK 133, một phần của thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ hạch toán vào TK 211.

Còn khi nộp thuế NK, thuế VAT hàng Nhập khẩu thì phải lam sao đây.

Việc nộp thuế không bị ảnh hưởng bởi số thuế GTGT được khấu trừ. Bạn hạch toán như sau:
Nợ TK 3333: 80
Nợ TK 33312: 28
Có TK 112: 108

vì đề bài không nói rõ phân bổ thế nào cho 2 sản phẩm A và B

Bạn phải chọn tiêu thức để phân bổ số thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng chịu thuế và hàng không chịu thuế GTGT trên cơ sở đề bài có sẵn. Trong Thông tư 120/2003/TT-BTC không hướng dẫn về tiêu thức phân bổ đối với trường hợp này.

 

[levanton]

có ai giúp mình với!
mình có bài tập này nhưng phân vân không biết định khoản thế này đã đúng chưa
Nhập khẩu TSCĐ dùng vào SX sản phẩm A và B( A chịu thuế VAT, B không chịu thuế VAT) giá NK 200, thuế NK 40%, thuê VAT 10%.tiền hàng đã trả bằng TGNH.
mình định khoản thế này: nợ TK211: 280 , có TK 112:200, có TK 3333:80,
và Nợ TK133:28, Có TK33312:28
Còn khi nộp thuế NK, thuế VAT hàng Nhập khẩu thì phải lam sao đây. vì đề bài không nói rõ phân bổ thế nào cho 2 sản phẩm A và B

Bạn nên xác định, phân bổ thuế GTGT ngay khi nhập TSCĐ về. Tiêu thức phân bổ mình thấy hợp lý nhất là doanh thu dự kiến của sản phẩm không chịu thuế / Tổng doanh thu dự kiến doanh nghiệp trong thời gian khấu hao TSCĐ này.
Như vậy hạch toán sẽ là:
Nợ TK211: 280 + số phân bổ cho B
Có TK331 : 200
Có TK3333: 80
Có TK33312 :số phân bổ cho B

Nợ TK133/ Có TK33312 :28 - số phân bổ cho B

Khi nộp thuế :hạch toán như Nguyễn Tú Anh hướng dẫn:
Nợ TK3333: 80
Nợ TK33312 :28
Có 112 : 108

 

[Hien]

Hạch toán như anh Tồn là cũng tạm ổn. Nhưng em muốn trao đổi thêm một chút như thế này:
1, Theo hướng dẫn trong chế độ kế toán, trường hợp mua TSCD vào dùng cho cả 2 hoạt động chịu VAT và không chịu VAT thì hạch toán:
N211: Theo giá chưa thuế
N133: VAT theo hóa đơn, chứng từ nộp VAT hàng NK
C111,112,331,341, 3333.
- Định kỳ, phân bổ VAT đầu vào:
N33311 Được khấu trừ
N6XX Không được khấu trừ
C133 Tổng VAT đầu vào của TSCD.
Hướng dẫn như thế này cũng chưa ổn vì:
VAT đầu vào của TSCD được khấu trừ trong tháng phát sinh, trong khi đó việc phân bổ VAT không được khấu trừ và xác định VAT được/không được khấu trừ (theo hướng dẫn) thực hiện định kỳ.
Nếu DN thực hiện việc phân bổ số VAT theo doanh thu thực tế thì có thể hạch toán như trong chế độ, tuy nhiên DN sẽ bị thiệt vì số VAT được khấu trừ bị hoãn lại sang các kỳ sau mà lẽ ra được khấu trừ ngay trong tháng phát sinh.
Hạch toán như anh Tồn và Tú Anh cũng có điểm chưa ổn lắm:
- Hạch toán toàn bộ VAT không được khấu trừ vào NG TSCD (điều này hợp lý về mặt nguyên tắc kế toán) nên định kỳ trích khấu hao sẽ bao gồm cả phần VAT không được khấu trừ này. Trong khi đó số khấu hao này tính vào cả cho sản phẩm chịu VAT và không chịu VAT, khi đó phân bổ số khấu hao này chính xác vào chi phí của từng sản phẩm là rất khó khăn (sản phẩm chịu VAT sẽ không chịu số VAT không được khấu trừ).
Do đó để khả thi hơn theo em hạch toán như sau:
- Xác định VAT được khấu trừ và không được khấu trừ theo cách tính của anh Tồn, điều này là hợp lý và tương đối phù hợp với luật thuế GTGT. (luật thuế quy định phân bổ dựa trên doanh thu thực tế).
- Nếu số VAT không được khấu trừ không là trọng yếu thì số VAT đó có thể hạch toán ngay vào chi phí kinh doanh.
N211
N133
N6XX
C111,112,331, 3333
- Nếu số VAT không được khấu trừ là trọng yếu thì sẽ hạch toán vào TK 1388 để phân bổ dần vào chi phí.
N211
N133
N1388
C111,112,3333
Định kỳ phân bổ vào chi phí của TSCD không chịu VAT:
N6XX/C1388.