Làm công văn xin miễn giảm thuế TNDN nhưng cơ quan thuế k trả lời ngay

[khoaheniken]

Công ty mình là DNNN chuyển đổi sang Công ty CP, mình đã làm công văn gửi Cục thuế về việc xin miễn giảm thuế TNDN căn cứ theo NĐ 187/2004/NĐ-CP,NĐ 164/2003/NĐ-CP và các thông tư hướng dẫn kèm theo. Nhưng gửi đã lâu (quá 15 ngày) mà Cục thuế không có Công văn trả lời, gọi điện lên thì Cục trả lời (bằng miệng) là: Cục sẽ không có Công văn trả lời cụ thể về việc này,nếu sang năm (năm xin miễn giảm thuế) cục thuế vào kiểm tra nếu thấy đủ điều kiện miễn giảm thì sẽ miễn giảm, nếu không đủ điều kiện thì sẽ truy thu thuế. Liệu Cục thuế trả lời như vậy có đúng không? (Ngoài ra cục thuế có nói là điều kiện chi tiết để được áp dụng miễn thuế được quy định tại TT 51 không nói rõ ngày tháng ban hành- Bạn nào biết cái TT 51 này thì giúp mình với)

 

[Nguyen Tu Anh]

Công ty mình là DNNN chuyển đổi sang Công ty CP, mình đã làm công văn gửi Cục thuế về việc xin miễn giảm thuế TNDN căn cứ theo NĐ 187/2004/NĐ-CP,NĐ 164/2003/NĐ-CP và các thông tư hướng dẫn kèm theo. Nhưng gửi đã lâu (quá 15 ngày) mà Cục thuế không có Công văn trả lời, gọi điện lên thì Cục trả lời (bằng miệng) là: Cục sẽ không có Công văn trả lời cụ thể về việc này,nếu sang năm (năm xin miễn giảm thuế) cục thuế vào kiểm tra nếu thấy đủ điều kiện miễn giảm thì sẽ miễn giảm, nếu không đủ điều kiện thì sẽ truy thu thuế. Liệu Cục thuế trả lời như vậy có đúng không?

Cục thuế trả lời đúng rồi đấy! Điều này được quy định tại Điểm 2, Mục IV, Phần E Thông tư 128/2003/TT-BTC.

(Ngoài ra cục thuế có nói là điều kiện chi tiết để được áp dụng miễn thuế được quy định tại TT 51 không nói rõ ngày tháng ban hành- Bạn nào biết cái TT 51 này thì giúp mình với)

Miễn giảm thuế TNDN hiện nay thực hiện theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP với Thông tư hướng dẫn 128/2003/TT-BTC. Mình tìm mãi cái Thông tư 51 nhưng không đề cập đến nội dung như Cục thuế hướng dẫn. Bạn hỏi lại chính xác xem sao.

 

[Dang Tien Thanh]

Bạn thử tham khảo ở TT 88/2004/TT-BTC ngày 01/09/2004 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung thôngtư 128/2003/TT-BTC. Ở thông tư này có nói rõ hơn về điều kiện ưu đãi thuế TNDN khi mới chuyển đổi. Cty mình cũng được miễn thuế TNDN 2 năm khi chuyển đổi hình thức sở hữu, nhưng lưu ý với bạn là phải cổ phần hoá theo Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002, Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/09/1999 và các Nghị định sửa đổi bổ sung các nghị định trên của Chính phủ. Đoạn 6.1.2 trong TT88/2004. Còn cái 51 như bạn nói thì tớ tìm từ 2002-2006 thì không có cái nào nói về thuế TNDN cả.

 

[son_ktt]

Cục thuế trả lời như vậy và họ sẽ làm đúng như đã nói đấy. Cty mình cũng là DNNN cổ phần hóa, khi làm công văn xin miễn giảm thì cũng được họ trả lời như vậy, và quả thực khi quyết toán thuế năm vừa rồi việc miễn giảm họ sẽ ghi ngay vào trong Biên bản quyết toán thuế. Quyết toán năm nào thì họ sẽ xem có được miễn giảm năm đó không (mặc dù theo quy định là được miễn 2, giảm 50% cho 3 năm tiếp theo), nhưng để được miễn giảm thì ngoài yếu tố trên thì doanh nghiệp phải có văn bản đăng ký xin miễn giảm thuế (gửi 1 lần sau khi CPH và bàn giao sang Cty CP), thực hiện đúng chế độ chứng từ sổ sách kế toán, không nợ thuế bao giờ,... Mình cũng chưa nghe tới cái TT 51 bao giờ, bên mình thì cứ chiếu theo Nghị định 128 mà làm, trong BB Cục thuế cũng ghi là căn cứ theo ND 128.
Nhân tiện đây có bác nào biết thì chỉ giùm, thuế TNDN được miễn sẽ hạch toán vào quỹ đầu tư phát triển, nhưng nghe mấy chú thuế nói thì nó có ghi rõ ở công văn 15 gì đó của Tổng cục thuế, mình muốn tìm xem cụ thể mặt mũi của nó thế nào mà tìm mãi không thấy. Có ai biết không chỉ giùm với...?Football

 

[Dang Tien Thanh]

uh, mình cũng đang lúng túng trong vụ này, bên sở tài chính họ cũng bắt trích thuế TNDN được miễn và cho vào quỹ đầu tư phát triển khi phân phối lợi nhuận cuối năm. Híc nhưng mà chẳng biết có văn bản pháp luật nào quy định hay không, hơi ấm ức, bạn nào có văn bản liên quan thì share cho mình với nhé. Thanks!

Không biết cái bác son_ktt nhắc đến có phải là công văn 1715/TCT-PCCS ngày 15/05/2006 không biết, máy của em không đọc được Acrobat, nghèo nàn quá!

 

[son_ktt]

Không biết cái bác son_ktt nhắc đến có phải là công văn 1715/TCT-PCCS ngày 15/05/2006 không biết, máy của em không đọc được Acrobat, nghèo nàn quá!

Tớ đã đọc cái 1715 đấy rồi, nó nói về ngành nghề được ưu đãi, không phải cái mà tớ nêu ở trên. Có bác nào biết chỉ giúp nhé!

 

[Nguyen Tu Anh]

Mình chưa tìm ra quy định "thuế TNDN được miễn sẽ cho vào (hạch toán) quỹ đầu tư phát triển" trên các văn bản của Tổng cục thuế.

Nhưng chúng ta xét tới khía cạnh kế toán xem sao. Nội dung của tài khoản quỹ đầu tư phát triển 414 là:
- Quỹ đầu tư phát triển được trích lập từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Việc trích quỹ đầu tư phát triển phải theo chính sách tài chính hiện hành đối với từng loại doanh nghiệp.

Qua hai điều trên, không biết các bác thuế dựa trên cơ sở mà hướng dẫn DN cách hạch toán nhỉ?

 

[Dang Tien Thanh]

Uh, nếu đem cái tofic này của chi Tú Anh ra mà thảo luận thì cũng thú vị đây:
Bây chừ mình xét dưới hai góc độ:
1. Hợp lý (nhưng chưa thấy VBPL quy định):
- Khi được miễn thuế TNDN, DN sẽ có 1 khoản thu nhập bất thường (bình thường sẽ phải đóng) khi chuyển đổi hình thức DN theo quy định, chính sách ưu đãi Thuế của NN. Mà đã là ưu đãi của NN thì có tác dụng khuyến khích phát triển sản xuất, vậy NN sẽ bắt buộc DN phải kết chuyển khoản này sang Quỹ 414 để phát triển SX phục vụ SX.
- Phần ưu đãi thuế này không phải do DN tự làm ra (híc) như vậy thì DN sẽ không được phân phối vào các quỹ khác như Phúc lơi khen thưởng để chia chác cũng như không được chia cổ tức.(cũng hợp lý).
2. Bất hợp lý:
- Căn cứ vào TT 64/1999/TT-BTC thì khi pp lợi nhuận, DN phải trích tối thiểu là 50% lợi nhuận sau thuế vào quỹ đầu tư phát triển SX, như vậy, cộng với 28% thuế TNDN được miễn giảm ở trên nữa thì cái 414 sẽ quá lớn, vậy thì phải bổ sung thêm 1 TT nữa về việc PP lợi nhuận cho phù hợp.
- Như chị Tú Anh nói thì đúng là chính sách tài chính của DN, DN không có kế hoạch gì để đầu tư thêm thì số dư 414 quá lớn, trong khi nhu cầu chi của DN thì vô vàn, vậy có nhất thiết phải ràng buộc cách sử dụng nguồn vốn của DN hay không?! thế thì có bình đẳng hay không?
Mong các bạn đóng góp thêm ý kiến nhé! Hy vọng sẽ có nhiều ý kiến thú vị hơn, Thân!

 

[tuanmay9]

Công ty cổ phân chuyển ­doi từ công ty nhà nước dược hưởng ưu đãi về thuế nếu dủ các diều kiện : theo TT 128/2003/ND-BTC ngày 22/12/2003 của BTC hướng dẫn thi hanh nghị dịnh 164/2003/ND-CP ngày 22/12/2003. Cũng theo các quy dịnh khác doanh nghiệp tự xác dịnh các khoản nộp NS.
Theo chế dộ KT mới bạn có thể hạch toán phần thuế TN dược miễn giảm vào TK thuế TN hoãn lại phải trả trong trường hợp công ty bạn chưa muốn tăng TK 414 và dể chờ khi cục Thuế kiểm tra thì có khoản bù khi số Thuê TN tăng khi cuc Thuế duyệt quyết toán

 

[son_ktt]

- Bác thuế trả lời thế này (áp dụng cho DNNN chuyển đổi cổ phần hóa): Nhà nước miễn, giảm thuế TNDN nhằm mục đích khuyến khích CPH và tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thể bình ổn sản xuất trong giai đoạn đầu hoạt động theo mô hình Cty cổ phần... (Đây là 1 trong các chính sách ưu đãi, khuyến khích các DNNN cổ phần hóa của nhà nước). Tôi không ưu đãi cho ông để rồi ông đem chia cổ tức, tôi cho ông để ông dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho ông ổn định và có vốn, có đà mở rộng, phát triển hơn, do vậy ông phải dùng đúng mục đích và đúng ý nghĩa hỗ trợ, ưu đãi của tôi ----> đưa vào quỹ đầu tư phát triển.
- Số thuế TNDN được miễn giảm như vậy với một DN lớn thì đúng là một số tiền tương đối lớn, nếu DN có nhu cầu đầu tư thì cứ chi hoặc có thể dùng tạm nguồn đó cho các hoạt động kinh doanh khác, không nhất thiết phải quỹ nào để riêng và nằm im ở quỹ đó như ý bạn Tiến Thành nói (không biết có phải ý đó không?), do vậy đâu cần phải có ràng buộc về cách sử dụng nguồn vốn của DN, hơn nữa, tiền của tôi thì tôi chi, làm sao có thể có ai bên ngoài can thiệp vào được....!
- Còn về văn bản thì thấy mấy bác thuế nói là có công văn hẳn hoi nhưng tớ tìm mãi không thấy, có lẽ hôm nào qua hẳn Cục thuế xin 1 bản copy về post lên đây cho mọi người cùng xem.:0frown:

 

[Dang Tien Thanh]

Bác son_ktt ơi! đã tìm ra CV ấy chưa vậy, để làm pp lợi nhuận cho 2005 mà chưa có!

 

[son_ktt]

Cuối năm bận quá, chưa đi đâu được cả. Lợi nhuận 2005 thì cứ phân chia cổ tức đi thôi chứ, chỉ có thuế TNDN nếu được miễn giảm thì cứ hạch toán vào TK quỹ đầu tư phát triển đi. Khi nào rủ mấy anh bạn thuế đi nhậu một bữa cuối năm thì tớ hỏi luôn một thể!

 

[Dang Tien Thanh]

Bác son_ktt ơi! bác đã tìm được cái công văn gì gì đó chưa? post lên đây được không, sắp làm quyết toán 2006 rùi mà.

 

[Nguyen Tu Anh]

Bác son_ktt cứ loanh ca loanh quanh mà không đưa ra được văn bản. Mấy anh thuế khi đi uống, rượu nói chứ có phải văn bản nói đâu?

Các bác xem qua cho em Công văn số 3130/TCT-PCCS ngày 24/08/2006 V/v sử dụng tiền thuế TNDN được miễn giảm để đối chiếu bài số 10 mà bác ý viết xem sao:

KÍNH GỬI: CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI​

Trả lời công văn số 8640/CT-HTr ngày 4/7/2006 của Cục thuế thành phố Hà Nội về việc sử dụng tiền thuế TNDN được miễn giảm, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại công văn số 499 TC/TCDN ngày 16/1/2002 của Bộ Tài chính về việc quản lý hạch toán khoản thuế TNDN được miễn giảm tại các doanh nghiệp Nhà nước thực hiện chuyển đổi sở hữu có hướng dẫn: "Toàn bộ số thuế TNDN được miễn giảm của các doanh nghiệp Nhà nước thực hiện chuyển đổi sở hữu theo Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 và Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính phủ đều được dùng để bổ sung tăng nguồn vốn của công ty theo tỷ lệ góp vốn của các cổ đông".

Hiện nay do chưa có văn bản nào thay thế hướng dẫn việc hạch toán khoản thuế TNDN được miễn giảm tại các doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi thành Công ty cổ phần do vậy trường hợp Công ty cổ phần suất ăn hàng không Nội Bài chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần theo Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 có số thuế TNDN được miễn giảm thì số thuế miễn giảm này được dùng để bổ sung tăng nguồn vốn của công ty theo tỷ lệ góp vốn của các cổ đông. Việc sử dụng các khoản tiền miễn giảm thuế này thực hiện theo nội dung hướng dẫn tại công văn số 499 TC/TCDN nêu trên.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế biết và thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu: VT, PCCS.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG​

Phạm Duy Khương​

 

[kinggai]

Việc miễn, giảm Thuế TNDN thì tự doanh nghiệp xác định chứ
>> Cục thuế trả lời vậy thì đúng rùi

 

[tran_tung78]

Xử lý khoản miễn giảm thuế TNDN

Các bạn đọc Công văn số 499 của BTc đi
tôi thấy ghi rõ ràng rồi đấy
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 499 TC/TCDN NGÀY 16 THÁNG 01 NĂM 2002
VỀ VIỆC QUẢN LÝ HẠCH TOÁN KHOẢN THUẾ TNDN ĐƯỢC
MIỄN GIẢM TẠI CÁC DNNN THỰC HIỆN CHUYỂN ĐỔI SỞ HỮU

Kính gửi: - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ
- Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
- Các Tổng công ty Nhà nước thành lập theo Quyết định 91/TTg

Bộ Tài chính đã có Công văn số 6230 TC/TCDN ngày 10/12/1999 và Công văn số 1297 TC/TCDN ngày 10/4/2000 hướng dẫn thực hiện ưu đãi đầu tư và sử dụng khoản miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp của các công ty cổ phần. Theo các văn bản trên thì toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm của các doanh nghiệp nhà nước thực hiện chuyển đổi sở hữu theo Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 và Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính phủ đều được dùng để bổ sung tăng nguồn vốn của công ty theo tỷ lệ góp vốn của các cổ đông. Để thống nhất việc quản lý và hạch toán khoản thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm ở các doanh nghiệp nhà nước thực hiện chuyển đổi sở hữu; Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
1. Trường hợp số tiền này được chuyển thành cổ phần của Công ty thì phải được chấp thuận của Đại hội cổ đông về điều chỉnh tăng mức vốn điều lệ tương ứng với số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn và làm thủ tục đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
Số cổ phần tăng thêm từ số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm được chia cho cổ đông theo tỷ lệ vốn góp. Trong đó, giá trị cổ phần tăng tương ứng với phần vốn của Nhà nước góp tại doanh nghiệp được xác định là khoản vốn Nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp theo quy định tại điểm 2, mục I Thông tư số 64/2001/TT-BTC ngày 10/8/2001 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Quy chế quản lý vốn Nhà nước tại Doanh nghiệp khác.
2. Trường hợp công ty cổ phần không điều chỉnh tăng vốn điều lệ thì toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm được hạch toán vào Quỹ đầu tư phát triển, tăng nguồn vốn kinh doanh của Công ty. Công ty không được hạch toán vào Quỹ phúc lợi, khen thưởng để chia cho cán bộ công nhân viên hoặc chia cho các cổ đông dưới dạng cổ tức.
Đề nghị các Bộ, ngành, Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố và các Tổng công ty Nhà nước hướng dẫn, chỉ đạo các công ty cổ phần thực hiện theo tinh thần trên.