Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

  • Thread starter binh272
  • Ngày gửi
B

binh272

Thành viên thân thiết
31/10/07
86
0
6
tphcm
#1
Mình xem thông tư 219 nhưng vẫn chưa rõ ở nội dung tại 2 khoản sau:
Điều 7
4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Mình chưa rõ sự khác biệt về CP của 2 trường hợp trên:
Ví dụ Công ty tôi mua hàng A:
- N156: 10.000
- N133: 1000
- C111:11.000
1. Khi xuất tiêu dùng nội bộ theo giá bán:
HT chi phí
- N642: 15.000
- C512: 15.000
HT thuế
- N133: 1.500
- C3331: 1.500
HT giá vốn
- N632: 10.000
- C156: 10.000

Khi đó Doanh thu là 15.000
Tổng Chi phí là: 15.000 + 10.000
Tức được đưa vào CP đúng theo giá vốn: 10.000
tổng thuế được khấu trừ: 1.000 + 1.500- 1500 = 1.000
2. Khi xuất hàng KM theo luật thương mại: giá và thuế = 0
Hạch toán CP giá vốn hàng tặng
- N642: 0
- C512: 0
- N632: 10.000
- C156: 10.000
Khi đó CP là 10.000
Thuế được khấu trừ: 1.000

Theo phân tích cả 2 TH thì CP và thuế khấu trừ đều như nhau, vậy tại sao ở khoản 5 trên lại quy định: trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. như vậy DN cũng đâu nhất thiết đăng ký theo luật TM cho mất công.
Nhờ các pro giải thích dùm

tks
 
Sửa lần cuối:
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#2
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Nói thêm chút ở trường hợp 2 của bạn bị sai ở bút toán Nợ 641/Có 512: 0 đồng, bút toán này vẫn phải là 10.000, bằng giá vốn, hơn nữa sử dụng TK 641 vì là khuyến mại cho KH. Ở trường hợp 1 bút toán Nợ 642/Có 512 cũng phải theo giá 10.000 chứ ko theo giá bán. Tuy nhiên mấy cái này cũng chẳng ảnh hưởng gì.
Điều bạn thắc mắc là do trường hợp 2 bạn đang hạch toán ở đây là khi bạn đã đăng ký chương trình KM với Sở Công thương rồi. Nếu chưa đk thì bạn phải xuất HĐ đầu ra có thuế bình thường, xuất theo giá thị trường, đưa thuế đầu ra phải nộp vào chi phí:
Nợ 641: 16.500/Có 512: 15.000, Có 333: 1.500
Nợ 632/Có 156: 10.000
Lúc này sẽ bị đưa vào chi phí là 11.500 thay vì 10.000 nếu có đk.
Thuế đầu vào được khấu trừ vẫn tương tự 2 trường hợp trên là 1.000.
 
B

binh272

Thành viên thân thiết
31/10/07
86
0
6
tphcm
#3
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Tks bạn đã trả lời, về TH không đăng ký với sở TM, và y/c hạch toán khoản thuế vào CP nhưng ko được khấu trừ mình có tập huấn cũng nói thế, nhưng mình chưa thấy điểm nào ở thông tư nói vậy cả,
- phần doanh thu và CP bù trừ nhau thì có xuất giá nào cũng thế thôi.
- Phần thuế thì theo khoản 4 có nói cơ sở được kê khai khấu trừ đối với hàng xuất TDNB vậy khi không đăng ký phải chuyển sang TH này thì cũng phải được khấu trừ đầu vào giống như TDNB, có xuất giá cao thì 333 cao nhưng 133 được khấu trừ trừ hết.
- Về giá bán làm cơ sở thì cũng ko rõ là giá nào, vì DN có nhiều chính sách giá cả bán hàng khác nhau cho từng loại KH từng thời điểm từng khu vực, ngay cả luật thương mại cũng rất không rõ ở điểm này, bán giá thế nào gọi là hoạt động xúc tiến thương mại, theo ND37 mình xem thì với quy định bán giá thấp hơn trước đó thì hầu hết việc bán hàng đều phải đăng ký > khó hiểu
Các phần kia mình tranh luận xíu:
- hóa đơn xuất giá trị 0, thì sao lại hạch toán doanh thu 10.000 được :)
- phần TK thì đúng rồi 641theo QD15, mình nhầm bên QD48

4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#4
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

- Ko ĐK sẽ phải nộp thuế đầu ra, phần thuế này ko thu được do đó đương nhiên phải hạch toán vào chi phí cty rồi. TT về Thuế chỉ hướng dẫn về Thuế chứ ko hướng dẫn hạch toán kế toán đâu bạn.
- Giá bán được xác định bằng giá bán của 1 sp cùng loại hoặc tương đương trên thị trường. Cái này cũng tương đối thôi, hơn nữa TT07 hướng dẫn NĐ37 có nêu giá bán thấp hơn giá trước đó mình cũng thấy ko hợp lý vì tùy chính sách giá, ko thể áp dụng trường hợp này vào KM được. Tuy nhiên quay lại giá thị trường, nó ko cần phải quá chính xác nhưng là chính xác tương đối, vì giá này sẽ là giá trên hóa đơn, căn cứ vào giá này cty phải nộp thuế TNDN phần chênh lệch giữa giá hóa đơn và giá vốn, mặc dù hạch toán thì doanh thu = giá vốn.
- Còn phần bạn thắc mắc hóa đơn xuất 0 sao hạch toán doanh thu 10.000, cái này thực tế doanh thu nội bộ = chi phí, khi lên BTCT thì cũng phải loại trừ thôi, chẳng qua quy định vậy thì hạch toán vậy.
 
B

binh272

Thành viên thân thiết
31/10/07
86
0
6
tphcm
#5
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

- Ko ĐK sẽ phải nộp thuế đầu ra, phần thuế này ko thu được do đó đương nhiên phải hạch toán vào chi phí cty rồi. TT về Thuế chỉ hướng dẫn về Thuế chứ ko hướng dẫn hạch toán kế toán đâu bạn.
TH khuyến mãi nhưng không đăng ký theo hướng đẫn điều 7 TT219 là hạch toán như tiêu dùng nội bộ nên mình mới nghĩ như trên là được khấu trừ nhưng xem lại hình như là không phù hợp: vì tên khách hàng lúc này không phải là công ty mình nữa do đó không thể dùng HD đó để khấu trừ đầu vào nên có lẽ đó là nguyên nhân phải hạch toán vào CP như bạn nói.
Ngoài ra công ty mình còn gặp TH: khuyến mãi cho khách hàng ko kịp đăng ký, khi xuất hóa đơn có giá trị, khách hàng ko đồng ý nhận y/c phải xuất HD giá trị = 0, vậy trường hợp này cũng bó tay, do là KH lớn nên phải chấp nhận làm sai, chẵng biết xử lý kiểu gì.
- Còn phần bạn thắc mắc hóa đơn xuất 0 sao hạch toán doanh thu 10.000, cái này thực tế doanh thu nội bộ = chi phí, khi lên BTCT thì cũng phải loại trừ thôi, chẳng qua quy định vậy thì hạch toán vậy.
Bạn có thể gửi dùm hướng dẫn hạch toán ở điểm nào cho mình ko.
chứ mình thấy nếu giá trị HD = 0, nếu hạch toán doanh thu 10.000, khi đó doanh thu tính thuế TNDN (10k) sẽ khác với doanh thu khai thuế GTGT (0), lại phải giải thích với thuế, theo dõi rất mệt
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#6
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Ngoài ra công ty mình còn gặp TH: khuyến mãi cho khách hàng ko kịp đăng ký, khi xuất hóa đơn có giá trị, khách hàng ko đồng ý nhận y/c phải xuất HD giá trị = 0, vậy trường hợp này cũng bó tay, do là KH lớn nên phải chấp nhận làm sai, chẵng biết xử lý kiểu gì.
Nếu cty bạn ko đk nhưng vẫn xuất HĐ khuyến mại ko thu tiền là sai quy định. Mai mốt Thuế kiểm tra sẽ phạt cty bạn, đồng thời truy thu số thuế GTGT đầu ra phải nộp của những hóa đơn này.
Bạn có thể gửi dùm hướng dẫn hạch toán ở điểm nào cho mình ko.
chứ mình thấy nếu giá trị HD = 0, nếu hạch toán doanh thu 10.000, khi đó doanh thu tính thuế TNDN (10k) sẽ khác với doanh thu khai thuế GTGT (0), lại phải giải thích với thuế, theo dõi rất mệt
Trong QĐ15 có hướng dẫn hạch toán hàng KM.
Thực tế các cty bên mình khi xuất hàng KM tặng KH thường hạch toán thẳng Nợ 641/Có 156 luôn chứ chẳng thèm qua 512 nữa, mà TK 512 mình cũng thấy ít nơi sử dụng. Bạn chọn cách làm đúng nhưng rườm rà hoặc sai nhưng thuận tiện thì tùy bạn, cách nào thì cũng chẳng ảnh hưởng gì đến số Thuế phải nộp và KQKD trong kỳ. Chẳng qua là sai nguyên tắc sử dụng TK mà thôi.
 
M

maphtt

Sơ cấp
12/5/09
5
0
0
Tp Thanh Hoá
#7
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Em cũng đang thắc mắc về vấn đề này đây. Cty là Cty kinh doanh máy tính, hàng hóa mua về mục đích là để kinh doanh. Em xuất 1 Laptop cho phòng Kế hoạch thì giá tính thuế là giá bán hàng hay giá vốn nhập hàng nhỉ?
Theo như trên thì em hiểu là giá bán, em kê khai thuế như bán hàng cho khách hàng thông thường, hạch toán doanh thu nội bộ. Đúng không ạ?
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#8
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Em cũng đang thắc mắc về vấn đề này đây. Cty là Cty kinh doanh máy tính, hàng hóa mua về mục đích là để kinh doanh. Em xuất 1 Laptop cho phòng Kế hoạch thì giá tính thuế là giá bán hàng hay giá vốn nhập hàng nhỉ?
Theo như trên thì em hiểu là giá bán, em kê khai thuế như bán hàng cho khách hàng thông thường, hạch toán doanh thu nội bộ. Đúng không ạ?
Bạn hiểu vậy là đúng rồi đấy bạn.
 
M

maphtt

Sơ cấp
12/5/09
5
0
0
Tp Thanh Hoá
#9
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

VD: Mua máy tính giá 11.000.000 đ (có thuế) giá bán ra quy định: 11.550.000 ( có thuế). Cty xuất cho phòng Kế hoạch sử dụng, kê khai thuế như bán hàng cho khách hàng thông thường, hạch toán doanh thu nội bộ:
- Viết hóa đơn: Giá bán 11.550.000 đ, kê khai nộp thuế đầu ra= thuế đầu vào: 1.050.000 đ.
- Tuy nhiên theo TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sử đổi, bổ sung quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Hàng xuất dùng nội bộ được hạch toán như sau:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá) 10.000.000
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ. 10.000.000
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 1.000.000
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp 1.000.000
Em phải làm sao bây giừ ạ?
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#10
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

VD: Mua máy tính giá 11.000.000 đ (có thuế) giá bán ra quy định: 11.550.000 ( có thuế). Cty xuất cho phòng Kế hoạch sử dụng, kê khai thuế như bán hàng cho khách hàng thông thường, hạch toán doanh thu nội bộ:
- Viết hóa đơn: Giá bán 11.550.000 đ, kê khai nộp thuế đầu ra= thuế đầu vào: 1.050.000 đ.
- Tuy nhiên theo TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn sử đổi, bổ sung quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Hàng xuất dùng nội bộ được hạch toán như sau:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá) 10.000.000
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ. 10.000.000
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 1.000.000
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp 1.000.000

Em phải làm sao bây giừ ạ?
Đúng là bút toán Nợ 641/Có 512 phản ánh theo giá vốn là 10.000.000, nhưng bút toán Thuế mà mình bôi đậm phản ánh theo giá hóa đơn bạn ạ, tức là:
Nợ 133/Có 331: 1.050.000.
 
M

maphtt

Sơ cấp
12/5/09
5
0
0
Tp Thanh Hoá
#11
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Doanh thu thuế không tương ứng sao? mình chả hiểu rõ bản chất việc này?!:038:

Mình hỏi trường hợp ngược lại nữa nhé.
Cty mua dây điện về để lắp đặt điện cho công ty, không dùng hết, thừa nhiều. Mình bắt được khách và bán luôn cho họ. Dây điện đang để ở kho vật tư (TK 152). Mình viết hóa đơn, kê khai thuế đầu ra, hạch toán thể nào? Phần thuế đầu vào mình đã kê khai vào phần: Hàng hoá DV dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế GTGT, có phải thay đổi gì k?
 
Sửa lần cuối:
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#12
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Doanh thu thuế không tương ứng sao? mình chả hiểu rõ bản chất việc này?!:038:
Mình hỏi trường hợp ngược lại nữa nhé.
Cty mua dây điện về để lắp đặt điện cho công ty, không dùng hết, thừa nhiều. Mình bắt được khách và bán luôn cho họ. Dây điện đang để ở kho vật tư (TK 152). Mình viết hóa đơn, kê khai thuế đầu ra, hạch toán thể nào? Phần thuế đầu vào mình đã kê khai vào phần: Hàng hoá DV dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế GTGT, có phải thay đổi gì k?
Do Thuế quy định phải xuất hóa đơn theo giá bán, trong khi TT244 quy định hạch toán doanh thu nội bộ theo giá vốn, nên bạn cứ hạch toán doanh thu theo giá vốn, Thuế theo giá bán thôi mà.
Còn trường hợp cty bán dây điện không dùng hết, coi như bạn thanh lý vật tư không cần dùng. Bạn vẫn phải xuất HĐ GTGT, tính thuế 10%, hạch toán giá vốn vào TK 811 và hạch toán doanh thu vào TK 711:
Nợ 811/Có 152 và Nợ 131/Có 711, có 333.
Thuế đầu vào bạn kê vào dùng chung ko sao, hơi thiệt cho bạn 1 chút vì 1 phần bạn bán ra chịu thuế GTGT thôi. Chỉ sợ bạn kê đầu vào được khấu trừ toàn bộ trong khi đầu ra xuất HĐ ko chịu thuế thì mới ko dc thôi.
 
B

binh272

Thành viên thân thiết
31/10/07
86
0
6
tphcm
#13
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Hạch toán vậy thì doanh thu chi phí 1 đằng, thuế đầu ra đầu vào 1 nẻo, ko đúng tỷ lệ 10%, khai thuế theo giá nào, gây khó khăn cho kế toán. cho dù giá xuất hóa đơn bao nhiêu thì thuế cũng chẳng thu thêm đồng nào cả: doanh thu = chi phí; VAT ra = VAT vào; vậy tại sao lại hướng dẫn lằng nhằng làm rối doanh nghiệp như vậy; theo tôi cứ xuất hóa đơn đúng theo giá vốn; hạch toán theo giá vốn cho xong. THuế lấy cơ sở nào để quy định giá xuất bán của doanh nghiệp; doanh nghiệp bán bao nhiêu đó là quyền của DN, lãi hay lỗ là DN hưởng và tự chịu trách nhiệm trước nguồn vốn của mình bỏ ra kinh doanh. chứ cứ quan điểm tận thu để gây khó khăn cho DN thì bao giờ dân mới giàu được.
 
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
259
83
32
TP Vinh - TP HCM
#14
Ðề: Khác biệt giữa hàng cho tặng theo LTM và hàng tiêu dùng nội bộ TT219

Hạch toán vậy thì doanh thu chi phí 1 đằng, thuế đầu ra đầu vào 1 nẻo, ko đúng tỷ lệ 10%, khai thuế theo giá nào, gây khó khăn cho kế toán. cho dù giá xuất hóa đơn bao nhiêu thì thuế cũng chẳng thu thêm đồng nào cả: doanh thu = chi phí; VAT ra = VAT vào; vậy tại sao lại hướng dẫn lằng nhằng làm rối doanh nghiệp như vậy; theo tôi cứ xuất hóa đơn đúng theo giá vốn; hạch toán theo giá vốn cho xong. THuế lấy cơ sở nào để quy định giá xuất bán của doanh nghiệp; doanh nghiệp bán bao nhiêu đó là quyền của DN, lãi hay lỗ là DN hưởng và tự chịu trách nhiệm trước nguồn vốn của mình bỏ ra kinh doanh. chứ cứ quan điểm tận thu để gây khó khăn cho DN thì bao giờ dân mới giàu được.
Thuế TNDN vẫn thu thêm được ở phần chênh lệch giữa giá hóa đơn và giá vốn bạn ạ, còn thuế GTGT thì ko thu được thêm (nhưng hình như DN áp dụng PP Thuế trực tiếp thì vẫn thu được - mình ko rõ lắm). Quy định này đúng là rắc rối mà thuế thu thêm cũng chẳng bao nhiêu, theo mình thì nên bỏ.
 

Thành viên trực tuyến

  • daongocnam0603
  • sthink.com.vn




Xem nhiều