B
Mình xem thông tư 219 nhưng vẫn chưa rõ ở nội dung tại 2 khoản sau:
Điều 7
4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Mình chưa rõ sự khác biệt về CP của 2 trường hợp trên:
Ví dụ Công ty tôi mua hàng A:
- N156: 10.000
- N133: 1000
- C111:11.000
1. Khi xuất tiêu dùng nội bộ theo giá bán:
HT chi phí
- N642: 15.000
- C512: 15.000
HT thuế
- N133: 1.500
- C3331: 1.500
HT giá vốn
- N632: 10.000
- C156: 10.000
Khi đó Doanh thu là 15.000
Tổng Chi phí là: 15.000 + 10.000
Tức được đưa vào CP đúng theo giá vốn: 10.000
tổng thuế được khấu trừ: 1.000 + 1.500- 1500 = 1.000
2. Khi xuất hàng KM theo luật thương mại: giá và thuế = 0
Hạch toán CP giá vốn hàng tặng
- N642: 0
- C512: 0
- N632: 10.000
- C156: 10.000
Khi đó CP là 10.000
Thuế được khấu trừ: 1.000
Theo phân tích cả 2 TH thì CP và thuế khấu trừ đều như nhau, vậy tại sao ở khoản 5 trên lại quy định: trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. như vậy DN cũng đâu nhất thiết đăng ký theo luật TM cho mất công.
Nhờ các pro giải thích dùm
tks
Điều 7
4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Mình chưa rõ sự khác biệt về CP của 2 trường hợp trên:
Ví dụ Công ty tôi mua hàng A:
- N156: 10.000
- N133: 1000
- C111:11.000
1. Khi xuất tiêu dùng nội bộ theo giá bán:
HT chi phí
- N642: 15.000
- C512: 15.000
HT thuế
- N133: 1.500
- C3331: 1.500
HT giá vốn
- N632: 10.000
- C156: 10.000
Khi đó Doanh thu là 15.000
Tổng Chi phí là: 15.000 + 10.000
Tức được đưa vào CP đúng theo giá vốn: 10.000
tổng thuế được khấu trừ: 1.000 + 1.500- 1500 = 1.000
2. Khi xuất hàng KM theo luật thương mại: giá và thuế = 0
Hạch toán CP giá vốn hàng tặng
- N642: 0
- C512: 0
- N632: 10.000
- C156: 10.000
Khi đó CP là 10.000
Thuế được khấu trừ: 1.000
Theo phân tích cả 2 TH thì CP và thuế khấu trừ đều như nhau, vậy tại sao ở khoản 5 trên lại quy định: trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. như vậy DN cũng đâu nhất thiết đăng ký theo luật TM cho mất công.
Nhờ các pro giải thích dùm
tks
Sửa lần cuối: