Quyết toán thuế TNDN cho DN được hưởng ưu đãi thuế TNDN

  • Thread starter sao2005
  • Ngày gửi
S

sao2005

Thành viên thân thiết
14/6/06
95
1
6
Bầu trời về đêm
#1
Chào các bạn,

Hiện nay, chúng tôi đang gặp phải một tình huống tương đối rắc rối khi quyết toán thuế TNDN. Vì không phải dân chuyên nghiệp kế toán nên chúng tôi rất muốn nhờ các bạn tư vấn.

Chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực phần mềm và công nghệ thông tin (ưu đãi thuế TNDN với thuế suất 10%, hiện chúng tôi đang được giảm 50% số thuế phải nộp) - tạm gọi là Mảng A.
Ngoài ra, chúng tôi cũng buôn bán các thiết bị điện, điện tử, máy tính ... (không được ưu đãi thuế nên thuế suất TNDN thông thường là 28%) - tạm gọi là Mảng B.

Về sổ sách kế toán, chúng tôi đã cho theo dõi, hạch toán riêng. Nhưng khi quyết toán thuế TNDN thì Cơ quan thuế yêu cầu kế toán phải tập hợp chung vào 1 mẫu 04/TNDN.

Để cho dễ hiểu thì tôi chỉ đưa ra 1 số con số tương đối thế này:
Mảng A (ưu đãi thuế):
Năm 2006 lãi: 200 triệu, thuế suất 10%, giảm 50% số phải nộp.
Như vậy:
Nếu tính theo mức phổ thông thì thuế của mảng A = 200 tr x 28% = 56 tr.
Thuế giảm do chênh lệch thuế suất = 200 tr x (28%-10%) = 36 tr.
Thuế được giảm = (200 tr x 10%) x 50% = 10 tr.
Thuế được giảm so với mức phổ thông là: 36 + 10 = 46 tr.
Thuế phải nộp là: 56 - 46 = 10 tr.

Mảng B (thông thường):
Năm 2006 lỗ: 150 triệu, thuế suất 28%. Vì lỗ nên thuế = 0.

Như vậy, nếu quyết toán riêng trên 2 mẫu 04/TNDN, tổng thuế phải nộp sẽ là: 10 tr + 0 tr = 10 tr.

Tuy nhiên, do cơ quan thuế yêu cầu chỉ làm chung trong 1 mẫu thì
Tổng thu nhập lúc này là:
Chỉ tiêu B31 trong mẫu 04/TNDN: tổng thu nhập = 200 - 150 = 50 tr.
Chỉ tiêu C1: Thuế thông thường: 28% x 50 tr = 14 tr.
Chỉ tiêu C4: Thuế chênh lệch do thuế suất khác 28%: 36 tr.
Chỉ tiêu C5: Thuế được giảm: 10 tr.
Chỉ tiêu C7: Thuế phải nộp: 14 - (36+10) = -32 tr ----> vô lý.
Rõ ràng, nếu quyết toán chung thì sẽ ra 1 kết quả rất khác nhau. Tổng thuế TNDN chênh lệch nhau: -32 - 10 = -42 tr.

Sự khác nhau này chẳng qua là do:
Nếu quyết toán riêng thì mảng lỗ 150 tr có thuế TNDN = 0.
Còn nếu quyêt toán chung thì vô hình trung, mảng lỗ có thuế TNDN = - 150 tr x 28 % = - 42 tr.

Đưa ra tình huống này, chúng tôi rất mong các bạn hóa giải giúp.
Xin chân thành cảm ơn các bạn.
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#2
Kê khai gộp hay tách thì kết quả vẫn như nhau, vì bạn kê khai chưa chính xác chỉ tiêu nên mới ra số thuế TNDN phải nộp cuối cùng bị chênh lệch.

Mã số C4, C5 trên tờ khai 04/TNDN là hai mã số điều chỉnh thuế TNDN do được miễn, giảm.
 
S

sao2005

Thành viên thân thiết
14/6/06
95
1
6
Bầu trời về đêm
#3
Kê khai gộp hay tách thì kết quả vẫn như nhau, vì bạn kê khai chưa chính xác chỉ tiêu nên mới ra số thuế TNDN phải nộp cuối cùng bị chênh lệch.

Mã số C4, C5 trên tờ khai 04/TNDN là hai mã số điều chỉnh thuế TNDN do được miễn, giảm.
Cảm ơn Tú Anh đã quan tâm đến câu hỏi của chúng tôi. Tuy nhiên, bạn có thể nói rõ hơn được không? Cụ thể là trong tình huống mà chúng tôi đang gặp phải, những chỉ tiêu nào là chưa chính xác và phải điều chỉnh như thế nào?

Rất mong nhận được sự giúp đỡ của các bạn.
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#4
Bạn kê khai số liệu vào các mã số như sau:
C1: 56.000.000
C4: 36.000.000
C5: 10.000.000
C7: 10.000.000

Cảm ơn Tú Anh đã quan tâm đến câu hỏi của chúng tôi. Tuy nhiên, bạn có thể nói rõ hơn được không? Cụ thể là trong tình huống mà chúng tôi đang gặp phải, những chỉ tiêu nào là chưa chính xác và phải điều chỉnh như thế nào?

Rất mong nhận được sự giúp đỡ của các bạn.
 
HaiTam

HaiTam

Nguyễn Hải Tâm
7/11/02
1,950
335
83
45
TP.HCM
www.taman.com.vn
#5
Theo văn bản hướng dẫn mới đây CV 900/TCT-PCCS ngày 05/03/2007 thì bạn được bù lỗ qua lại giữa 2 hoạt động. Như vậy trong trường hợp này bạn chỉ đóng thuế TNDN là 2Tr5.
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#6
Công văn 900/TCT-PCCS ngày 05/03/2007 đã trích dẫn Thông tư 18/2002/TT-BTC để trả lời. Nhưng Thông tư 18/2002/TT-BTC đã bị bãi bỏ bởi Thông tư 128/2003/TT-BTC. Như vậy, câu trả lời này có đáng tin cậy không ạ?

HaiTam nói:
Theo văn bản hướng dẫn mới đây CV 900/TCT-PCCS ngày 05/03/2007 thì bạn được bù lỗ qua lại giữa 2 hoạt động. Như vậy trong trường hợp này bạn chỉ đóng thuế TNDN là 2Tr5.
 

Đính kèm

L

lilika

Thành viên sơ cấp
16/5/06
8
0
0
39
TP.HCM
#7
Mình cũng đã có kinh nghiệm về vấn đề này. Theo mình biết bạn nên giữ nguyên phần tách doanh thu va chi phí như vậy, còn khi báo cáo bạn nên tham khảo kỹ các phụ lục đính kèm. Những phần trên những phụ lục này cộng lại là ra phần C4, C5 và C7 trên mẫu 04. Hiện mình đang bận nên không hướng dẫn cho bạn rõ hơn được. Bạn cứ tìm hiểu trước rồi mình cùng tìm cách giải quyết.
 

Thành viên trực tuyến

Không có thành viên trực tuyến.

Xem nhiều