S
Chào các bạn,
Hiện nay, chúng tôi đang gặp phải một tình huống tương đối rắc rối khi quyết toán thuế TNDN. Vì không phải dân chuyên nghiệp kế toán nên chúng tôi rất muốn nhờ các bạn tư vấn.
Chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực phần mềm và công nghệ thông tin (ưu đãi thuế TNDN với thuế suất 10%, hiện chúng tôi đang được giảm 50% số thuế phải nộp) - tạm gọi là Mảng A.
Ngoài ra, chúng tôi cũng buôn bán các thiết bị điện, điện tử, máy tính ... (không được ưu đãi thuế nên thuế suất TNDN thông thường là 28%) - tạm gọi là Mảng B.
Về sổ sách kế toán, chúng tôi đã cho theo dõi, hạch toán riêng. Nhưng khi quyết toán thuế TNDN thì Cơ quan thuế yêu cầu kế toán phải tập hợp chung vào 1 mẫu 04/TNDN.
Để cho dễ hiểu thì tôi chỉ đưa ra 1 số con số tương đối thế này:
Mảng A (ưu đãi thuế):
Năm 2006 lãi: 200 triệu, thuế suất 10%, giảm 50% số phải nộp.
Như vậy:
Nếu tính theo mức phổ thông thì thuế của mảng A = 200 tr x 28% = 56 tr.
Thuế giảm do chênh lệch thuế suất = 200 tr x (28%-10%) = 36 tr.
Thuế được giảm = (200 tr x 10%) x 50% = 10 tr.
Thuế được giảm so với mức phổ thông là: 36 + 10 = 46 tr.
Thuế phải nộp là: 56 - 46 = 10 tr.
Mảng B (thông thường):
Năm 2006 lỗ: 150 triệu, thuế suất 28%. Vì lỗ nên thuế = 0.
Như vậy, nếu quyết toán riêng trên 2 mẫu 04/TNDN, tổng thuế phải nộp sẽ là: 10 tr + 0 tr = 10 tr.
Tuy nhiên, do cơ quan thuế yêu cầu chỉ làm chung trong 1 mẫu thì
Tổng thu nhập lúc này là:
Chỉ tiêu B31 trong mẫu 04/TNDN: tổng thu nhập = 200 - 150 = 50 tr.
Chỉ tiêu C1: Thuế thông thường: 28% x 50 tr = 14 tr.
Chỉ tiêu C4: Thuế chênh lệch do thuế suất khác 28%: 36 tr.
Chỉ tiêu C5: Thuế được giảm: 10 tr.
Chỉ tiêu C7: Thuế phải nộp: 14 - (36+10) = -32 tr ----> vô lý.
Rõ ràng, nếu quyết toán chung thì sẽ ra 1 kết quả rất khác nhau. Tổng thuế TNDN chênh lệch nhau: -32 - 10 = -42 tr.
Sự khác nhau này chẳng qua là do:
Nếu quyết toán riêng thì mảng lỗ 150 tr có thuế TNDN = 0.
Còn nếu quyêt toán chung thì vô hình trung, mảng lỗ có thuế TNDN = - 150 tr x 28 % = - 42 tr.
Đưa ra tình huống này, chúng tôi rất mong các bạn hóa giải giúp.
Xin chân thành cảm ơn các bạn.
Hiện nay, chúng tôi đang gặp phải một tình huống tương đối rắc rối khi quyết toán thuế TNDN. Vì không phải dân chuyên nghiệp kế toán nên chúng tôi rất muốn nhờ các bạn tư vấn.
Chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực phần mềm và công nghệ thông tin (ưu đãi thuế TNDN với thuế suất 10%, hiện chúng tôi đang được giảm 50% số thuế phải nộp) - tạm gọi là Mảng A.
Ngoài ra, chúng tôi cũng buôn bán các thiết bị điện, điện tử, máy tính ... (không được ưu đãi thuế nên thuế suất TNDN thông thường là 28%) - tạm gọi là Mảng B.
Về sổ sách kế toán, chúng tôi đã cho theo dõi, hạch toán riêng. Nhưng khi quyết toán thuế TNDN thì Cơ quan thuế yêu cầu kế toán phải tập hợp chung vào 1 mẫu 04/TNDN.
Để cho dễ hiểu thì tôi chỉ đưa ra 1 số con số tương đối thế này:
Mảng A (ưu đãi thuế):
Năm 2006 lãi: 200 triệu, thuế suất 10%, giảm 50% số phải nộp.
Như vậy:
Nếu tính theo mức phổ thông thì thuế của mảng A = 200 tr x 28% = 56 tr.
Thuế giảm do chênh lệch thuế suất = 200 tr x (28%-10%) = 36 tr.
Thuế được giảm = (200 tr x 10%) x 50% = 10 tr.
Thuế được giảm so với mức phổ thông là: 36 + 10 = 46 tr.
Thuế phải nộp là: 56 - 46 = 10 tr.
Mảng B (thông thường):
Năm 2006 lỗ: 150 triệu, thuế suất 28%. Vì lỗ nên thuế = 0.
Như vậy, nếu quyết toán riêng trên 2 mẫu 04/TNDN, tổng thuế phải nộp sẽ là: 10 tr + 0 tr = 10 tr.
Tuy nhiên, do cơ quan thuế yêu cầu chỉ làm chung trong 1 mẫu thì
Tổng thu nhập lúc này là:
Chỉ tiêu B31 trong mẫu 04/TNDN: tổng thu nhập = 200 - 150 = 50 tr.
Chỉ tiêu C1: Thuế thông thường: 28% x 50 tr = 14 tr.
Chỉ tiêu C4: Thuế chênh lệch do thuế suất khác 28%: 36 tr.
Chỉ tiêu C5: Thuế được giảm: 10 tr.
Chỉ tiêu C7: Thuế phải nộp: 14 - (36+10) = -32 tr ----> vô lý.
Rõ ràng, nếu quyết toán chung thì sẽ ra 1 kết quả rất khác nhau. Tổng thuế TNDN chênh lệch nhau: -32 - 10 = -42 tr.
Sự khác nhau này chẳng qua là do:
Nếu quyết toán riêng thì mảng lỗ 150 tr có thuế TNDN = 0.
Còn nếu quyêt toán chung thì vô hình trung, mảng lỗ có thuế TNDN = - 150 tr x 28 % = - 42 tr.
Đưa ra tình huống này, chúng tôi rất mong các bạn hóa giải giúp.
Xin chân thành cảm ơn các bạn.