Cho e hỏi một trường hợp:
DN thuê TC một TS với thời gian 5 năm giá 500.000.000
Khấu hao hàng năm là 100.000.000
Nhưng đến hết năm 3, DN cho một bên thứ 3 thuê lại TS này với giá 140.000.000
Hạch toán và thủ tục thế nào ạ?
Ps: chúc các bác nữ 8/3 vui vẻ
Chúc các mem Nam có một ngày làm vợ ý nghĩa.
Trước hết, TT phải xác định lại trong GPKD của doanh nghiệp có đăng ký hoạt động cho Thuê thiết bị hay không? Nếu không có thì phải đi đăng ký bổ sung hoạt động cho Thuê thiết bị vào GPKD vì việc cho thuê được coi như 1 hoạt động thường xuyên của doanh nghiệp.
Sau khi trong GPKD đã được bổ sung ngành nghề thì bạn cho thuê và xuất hóa đơn GTGT cho thuê và hạch toán số tiền cho thuê như doanh thu chính: Nợ 111 Có 511 Có 333.
Về việc khấu hao tài sản, tài sản tuy đã cho thuê (không phải thuê tài chính) nhưng thực chất vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, hằng tháng hoặc hằng năm vẫn trích khấu hao 100tr và hạch toán tiền lãi ở 2 năm còn lại.
hạch toán cụ thể như sau (tham khảo từ quyển "hướng dẫn thực hành chế độ kế toán của DN vừa và nhỏ ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC"):
Ví dụ: Giá trị của tài sản cho thuê tài chính là 500 triệu (chưa có thuế GTGT), khấu hao 100triệu/năm.
- Khi thuê tài sản tài chính:
Nợ 2112: 500 000 000
Nợ 2112: chi phí ban đầu của liên quan đến việc cho thuê tài chính (giả sử = 0)
Có 341: 500 000 000
Có 111, 112: chi phí ban đầu của liên quan đến việc cho thuê tài chính
cuối năm trích khấu hao:
Nợ 154, 631, 641, 642,...: 100 000 000
Có 214: 100 000 000
trả tiền thuê tài chính
Nợ 341: 100 000 000
Có 315: 100 000 000
Nợ 635: tiền lãi phải trả
Nợ 315: 100 000 000
Nợ 133: tiền thuế GTGT
Có 111, 112, ...
khi cho người khác thuê lại 140tr/năm:
Khấu hao sau khi cho thuê:
Nợ 154:100tr
Có 214: 100 tr
đồng thời ghi bên NỢ tài khoản ngoại bảng 009 Nguồn vốn khấu hao.
Khi k/h trả tiền thuê:
Nợ 632: 100tr
Có 154: 100tr
Nợ 111, 112, ...: 140tr + thuế
Có 511: 140tr
Có 333: thuế
tiếp tục hạch toán nghiệp vụ trả tiền thuê tài chính như trên.
