Thắc mắc kế toán hàng hóa trong Đơn vị HCSN

[zenda811]

Em hiện đang là bên phòng tài chính kế hoạch của huyện nhưng sắp tới bị chuyển sang làm kế toán của huyện, giờ đang học gấp kế toán HCSN, nhưng chưa có thời gian đi học tại trung tâm nên trước mắt phải tự học ở nhà trước. Em đang vướng mắc về bên kế toán hàng hóa, do tài liệu chỉ có định khoản vài nghiệp vụ chính, mong cả nhà giải đáp giúp em với.
Như thế này, em đang phân vân không biết chi phí vận chuyển hàng hóa nên hạch toán vào chi phí ( TK loại 6) như bên kết toán nguyên vật liệu hay hạch toán vào 155 luôn, vì nó ảnh hưởng đến giá xuất kho của hàng hóa sau khi bán. Hơn nữa, trong tài liệu hạch toán nghiệp vụ xuất kho hàng hóa để bán là Nợ 531/ Có 155. Nhưng em nghĩ là chưa đủ vì bên KT DN khi xuất kho hàng đi bán thì hạch toán giá vốn hàng bán N632/C155 sau đó là hạch toán doanh thu, ví dụ N111/C511/C3331 gì đó ( em không nhớ rõ số tài khoản). Em ví dụ thế này :
tại đơn vị HCSN có hàng hóa A tồn đầu kì: 2.000 kg, đơn giá 11.000đ/kg
1. nhập kho hàng hóa A trả bằng tiền gửi kho bạc: số lượng 3.000kg, giá mua 10.500 đ/kg, VAT 10%, chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả bằng tiền mặt 3000 đ/kg. số hàng A này được nhập cho các mục đích: nhập để sử dụng cho hoạt động HCSN 1.000kg, sử dụng cho hoạt động kinh doang 2.000kg.
2. xuất kho 2.800kg hàng A để bán cho người sử dụng thu bằng tiền mặt, giá bán 15.000 đ/kg
Hy vọng cả nhà chỉ bảo thêm ạ!

 

[Hien]

Em hiện đang là bên phòng tài chính kế hoạch của huyện nhưng sắp tới bị chuyển sang làm kế toán của huyện, giờ đang học gấp kế toán HCSN, nhưng chưa có thời gian đi học tại trung tâm nên trước mắt phải tự học ở nhà trước. Em đang vướng mắc về bên kế toán hàng hóa, do tài liệu chỉ có định khoản vài nghiệp vụ chính, mong cả nhà giải đáp giúp em với.
Như thế này, em đang phân vân không biết chi phí vận chuyển hàng hóa nên hạch toán vào chi phí ( TK loại 6) như bên kết toán nguyên vật liệu hay hạch toán vào 155 luôn, vì nó ảnh hưởng đến giá xuất kho của hàng hóa sau khi bán. Hơn nữa, trong tài liệu hạch toán nghiệp vụ xuất kho hàng hóa để bán là Nợ 531/ Có 155. Nhưng em nghĩ là chưa đủ vì bên KT DN khi xuất kho hàng đi bán thì hạch toán giá vốn hàng bán N632/C155 sau đó là hạch toán doanh thu, ví dụ N111/C511/C3331 gì đó ( em không nhớ rõ số tài khoản). Em ví dụ thế này :
tại đơn vị HCSN có hàng hóa A tồn đầu kì: 2.000 kg, đơn giá 11.000đ/kg
1. nhập kho hàng hóa A trả bằng tiền gửi kho bạc: số lượng 3.000kg, giá mua 10.500 đ/kg, VAT 10%, chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả bằng tiền mặt 3000 đ/kg. số hàng A này được nhập cho các mục đích: nhập để sử dụng cho hoạt động HCSN 1.000kg, sử dụng cho hoạt động kinh doang 2.000kg.
2. xuất kho 2.800kg hàng A để bán cho người sử dụng thu bằng tiền mặt, giá bán 15.000 đ/kg
Hy vọng cả nhà chỉ bảo thêm ạ!

Hàng hóa trong đơn vị HCSN hạch toán tương tự như bên doanh nghiệp, chỉ khác số hiệu tài khoản.

Sở dĩ chi phí vận chuyển, bốc dỡ nguyên liệu, dụng cụ được hướng dẫn đưa vào TK đầu 6 là để đơn giản cho hạch toán (không phải tính lại đơn giá nhập mà lấy hóa đơn mua để ghi sổ). Chi phí vận chuyển hàng hóa mua vào tính vào giá gốc của hàng hóa như DN.

Nếu mua để kinh doanh thì giá gốc ghi vào tài khoản hàng hóa có thuế hay không tùy thuộc vào phương pháp nộp thuế của đơn vị. Khi bán ra thì phải hạch toán đồng thời doanh thu và giá vốn (doanh thu ghi Có 531, giá vốn ghi Nợ 531).

 

[LONGCATHANH]

Vấn đề của bạn, mình vài ý kiến chia sẻ:

1. Đơn vị mà bạn chuẩn bị công tác là đơn vị hành chính, đầu tiên bạn nên đọc các quy định chế độ đối với ĐV HC : Cơ chế tự chủ tài chính theo NĐ 130/2005/NĐ-CP và TT hướng dẫn, Quy chế chi tiêu nội bộ đơn vị (nếu có), chế độ phụ cấp đặc thù của ĐV HC...Vì ĐVHC thì kế toán thực hiện chi đúng định mức,tiêu chuẩn,điều kiện quy định. Nếu không nắm bắt vấn đề trên rất khó trong xử lý huống khác...

2. Nghiệp vụ kế toán ở ĐVHC, bạn cần nắm điều quan trọng: nguồn kinh phí (chủ yếu Ngân sách), lập dự toán, sử dụng và quyết toán ngân sách, tiết kiệm trong hoạt động để có tăng thu nhập tháng,quý,năm...Vì nghiệp vụ của bạn hỏi trên (kế toán mua hàng) ít có, chủ yếu thường xuyên: lương, điện nước, văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, tăng thu nhập, khen thưởng,trích lập quỹ, tiếp khách, hội nghị, sửa chữa nhỏ, mua sắm công cụ dụng cụ...

3. Dù là đơn vị HC hay SN, nó là đơn vị hoạt động dựa vào chủ yếu là ngân sách nhà nước cấp, do đó khi có thực hiện kế toán mua hàng thì mua giá vào như thế nào và cấp,phát, bán với giá đó, vì nhà nước giao nhiệm vụ cho mình là phục vụ nhân dân là chính, không lo lời lỗ gì đây hết. Đó là tại sao, chi phí vận chuyển (nếu có) lại là TK 66121, thông thường thì bên sxkd---> lời lỗ thì cp vc xuất hiện tính đầy đủ vào giá vốn .

Chào bạn,

 

[Hien]

Các đơn vị sự nghiệp thì có hoạt động kinh doanh hàng hóa (chẳng hạn nhà thuốc bệnh viện). Theo chế độ kế toán HCSN hiện hành thì hạch toán mua bán hàng hóa bên HCSN tương tự như bên DN, chỉ khác tài khoản.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀYCẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU

1- Tài khoản 155 “Sản phẩm, hàng hoá” chỉ sử dụng cho các đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, đơn vị HCSN có sản phẩm tận thu từ các hoạt động nghiên cứu, thí nghiệm (nếu có).

2- Chỉ hạch toán vào Tài khoản 155 giá trị của sản phẩm, hàng hóa thực tế nhập, xuất qua kho của đơn vị. Sản phẩm sản xuất ra bán ngay, hàng hóa mua, bán không qua nhập kho thì không hạch toán vào Tài khoản này.

3- Hạch toán nhập, xuất, tồn kho các loại sản phẩm, hàng hóa phải theo giá thực tế. Việc xác định giá thực tế dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán được quy định cụ thể cho từng trường hợp như sau:

- Sản phẩm do đơn vị tự sản xuất, giá thực tế nhập kho là giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành nhập kho.

- Sản phẩm thu hồi được trong nghiên cứu, chế thử, thí nghiệm: Giá nhập kho được xác định trên cơ sở giá có thể mua bán được trên thị trường (do Hội đồng định giá của đơn vị xác định).

- Hàng hóa mua về để sản xuất, kinh doanh: Giá thực tế hàng hóa mua nhập kho là giá mua cộng chi phí thu mua, vận chuyển...

- Giá thực tế của sản phẩm, hàng hóa xuất kho có thể được áp dụng 1 trong các phương pháp sau: Giá bình quân gia quyền; Giá thực tế đích danh; Giá nhập trước, xuất trước hoặc giá nhập sau, xuất trước.

 

[zenda811]

Cảm ơn mọi người. Vì tự nhiên phải đảm nhận việc không phải chuyên ngành mình đã làm nên chỉ có thể tự tìm tòi theo sách. Em cũng không biết nên tập trung vào phần gì nên cứ học theo từng phần như trong sách. Có lẽ em nên bắt đầu tìm hiểu kỹ các quy định như các anh chị đã chỉ trước đã.
Tuy nhiên em thắc mắc 1 chút. Theo như ví dụ em đăng ở trên, khi xuất kho hàng hóa A để bán thì giá xuất kho khi ấy sẽ tính thế nào ạ? Vì hàng A nhập kho 1 phần dùng cho hoạt động HCSN, 1 phần lại dùng cho SXKD. Số lượng xuất kho là 2.800kg, theo pp bình quân gia quyền thì em tính từ hàng tồn đầu kỳ (2000kg)và số hàng nhập kho dùng cho SXKD (2000kg), hay tính theo số hàng tồn đầu kỳ (2000kg) và tổng hàng nhập kho (3000kg). Vì trong giáo trình em thấy người ta phân rách ròi giữa hoạt động HC và SXKD, nên em đã nghĩ tính giá xuất kho theo số hàng nhập kho để sử dụng cho mục đích SXKD ( 2000kg), chứ không được cả tính số hàng nhập vào để dùng cho hoạt động HCSN vào.

 

[bao lam]

các mem cho m hỏi: Cơ quan mình là đơn vị HCSN hoạt động tiếp nhận, quản lý, khai thác các công trình VH, sử dụng 100% vốn nhà nước. Sang 2015 cơ quan m có chuẩn bị một số hoạt động sxkd và xuất hóa đơn cho khách hàng: VD cho thuê nhà nghỉ qua đêm, ăn uống....Mình muốn hỏi một số vấn đề:
1. Với ĐV HCSN thì phải mua hóa đơn ở thuế hay đặt in hóa đơn, đv mình là đối tượng chịu thuế trực tiếp hay có VAT? Thủ tục mua hay đặt in thế nào?
2.Tiền thu được từ các hđ kinh doanh trên có phải nộp thuế gì không hay chỉ nộp thẳng vào NSNN?
3. Phần tiền thu được trên m hạch toán trên BCTC thế nào?
có thông tư nào hướng dẫn cụ thể cho các trường hợp trên không?
Mong các mem chỉ giúp.

 

[ACC4RUM]

các mem cho m hỏi: Cơ quan mình là đơn vị HCSN hoạt động tiếp nhận, quản lý, khai thác các công trình VH, sử dụng 100% vốn nhà nước. Sang 2015 cơ quan m có chuẩn bị một số hoạt động sxkd và xuất hóa đơn cho khách hàng: VD cho thuê nhà nghỉ qua đêm, ăn uống....Mình muốn hỏi một số vấn đề:
1. Với ĐV HCSN thì phải mua hóa đơn ở thuế hay đặt in hóa đơn, đv mình là đối tượng chịu thuế trực tiếp hay có VAT? Thủ tục mua hay đặt in thế nào?
2.Tiền thu được từ các hđ kinh doanh trên có phải nộp thuế gì không hay chỉ nộp thẳng vào NSNN?
3. Phần tiền thu được trên m hạch toán trên BCTC thế nào?
có thông tư nào hướng dẫn cụ thể cho các trường hợp trên không?
Mong các mem chỉ giúp.

Nếu là đơn vị sự nghiệp công lập có sản xuất, kinh doanh thì được phát hành hóa đơn tự in hoặc đặt in. Thủ tục xem ThÔng tư 39/2014/TT-BTC
Có kinh doanh thì có nộp thuế, ít nhất là môn bài, GTGT và TNDN; đơn vi sự nghiệp thường là phải nộp thuế GTGT và TNDN trực tiếp theo tỷ lệ trên doanh thu, vì không thể phân chia tiền điện, tiền nước hàng tháng dùng cho sự nghiệp bao nhiêu và dùng cho kinh doanh bao nhiêu; hoặc mua giấy bút về đã dùng cho sự nghiệp mấy tờ giấy, mấy cây bút và dùng cho kinh doanh mấy tờ giấy, mấy cây bút để mà khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc tính chi phí khi tính thuế TNDN đâu

 

[bao lam]

Cảm ơn ACC4RUM đã giải đáp giúp m !
Cho m hoi them chút, Cơ quan mình gồm nhiều Ban và Văn phòng, các Ban và VP có Chánh VP, GĐ và con dấu riêng. Văn phòng sử dụng con dấu hình Quốc Huy, có Mã số thuế, Văn Phòng hưởng phụ cấp công vụ 25%. Cho m hỏi vây VP có được thực hiện các hoạt động kinh doanh: Ăn uống, ngủ nghỉ ...( Bên m có địa điểm thực hiện) và xuất hóa đơn cho bên đối tác ko. M cảm ơn.