Ghi nhận tài sản cố định và trích khấu hao tòa nhà văn phòng

[lukas88]

Xin chào các anh, chị em!
Em có vấn đề muốn trao đổi và xin ý kiến mọi người như sau:" Đơn vị mình làm trong lĩnh vực viễn thông, đã có trụ sở làm việc nhưng có đủ tài chính nên đã xây dựng trụ sở làm việc mới. Đơn vị mình đã hoàn thành phần thô tòa nhà 10 tầng để làm văn phòng điều hành, còn phần hoàn thiện nội thất thì chưa xong (phần này chỉ là phụ thôi). Chắc chắn đơn vị mình không sử dụng hết nên sẽ để một phần cho thuê. Khi nào phòng ban của công ty nào về sử dụng hoặc đơn vị khách hàng có nhu cầu thuê văn phòng về thì mới hoàn thiện nội thất bên trong."
Các bạn cho mình hỏi là Tòa nhà đã trong trạng thái sẵn sàng sử dụng hay chưa, có được ghi tăng toàn bộ 10 tầng sang tài sản cố định không? Khi một số phòng ban về làm việc hoặc các đơn vị đối tác có nhu cầu thuê văn phòng thì phần khấu hao tòa nhà sẽ tính như thế nào, phần khấu hao tài sản cố định tương ứng với phần không sử dụng có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Câu hỏi hơi dài, xin mọi người tư vấn giúp mình nhé!

 

[mrntt2014]

Xin chào các anh, chị em!
Em có vấn đề muốn trao đổi và xin ý kiến mọi người như sau:" Đơn vị mình làm trong lĩnh vực viễn thông, đã có trụ sở làm việc nhưng có đủ tài chính nên đã xây dựng trụ sở làm việc mới. Đơn vị mình đã hoàn thành phần thô tòa nhà 10 tầng để làm văn phòng điều hành, còn phần hoàn thiện nội thất thì chưa xong (phần này chỉ là phụ thôi). Chắc chắn đơn vị mình không sử dụng hết nên sẽ để một phần cho thuê. Khi nào phòng ban của công ty nào về sử dụng hoặc đơn vị khách hàng có nhu cầu thuê văn phòng về thì mới hoàn thiện nội thất bên trong."
Các bạn cho mình hỏi là Tòa nhà đã trong trạng thái sẵn sàng sử dụng hay chưa, có được ghi tăng toàn bộ 10 tầng sang tài sản cố định không? Khi một số phòng ban về làm việc hoặc các đơn vị đối tác có nhu cầu thuê văn phòng thì phần khấu hao tòa nhà sẽ tính như thế nào, phần khấu hao tài sản cố định tương ứng với phần không sử dụng có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Câu hỏi hơi dài, xin mọi người tư vấn giúp mình nhé!

- Theo VAS 03, điều kiện để ghi nhận 1 TSCĐ thì phải thỏa mãn đủ 4 điều kiện sau:
(a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;

(b) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy;

(c) Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm;

(d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành.
Chiếu theo 4 điều kiện ghi nhận trên, theo mình trong trường hợp này tòa nhà của bạn đã đủ ghi nhận tăng nguyên giá TSCĐ. Tuy nhiên, nếu công trình chưa được quyết toán thì nguyên giá TS sẽ được xác định theo giá tạm tính. Khi công trình được quyết toán sẽ điều chỉnh sau.Giá trị khấu hao TSCĐ đã phân bổ không cần điều chỉnh lại.
- Do tòa nhà của đơn vị bạn vừa sử dụng vừa đem cho thuê cho nên trong trường hợp này để tiện cho quá trình quản lý, đơn vị bạn có thể ghi nhận nguyên giá tòa nhà theo như 2 TSCĐ hữu hình riêng biệt.1 TSCĐ dùng để sử dụng, 1 TSCĐ dùng để cho thuê
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê (văn phòng cho thuê):bạn hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ theo thời gian thuê TSCĐ trên hợp đồng thuê. Nếu văn phòng ko cho thuê thì không ghi nhận chi phí khấu hao. Để đảm bảo hợp lý giữa doanh thu và chi phí

 

[lukas88]

Tớ đồng ý với cậu là phải ghi tăng tài sản cố định rồi. T chỉ thắc mắc là phần để cho thuê thì hạch toán vào bất động sản đầu tư không- TK 217 ấy. Còn phần văn phòng không cho thuê cũng không sử dụng có phải trích khấu hao theo kế toán không, vì đã sẵn sàng sử dụng rồi. Không trích khấu hao tớ e là bị thiếu chi phí

 

[amtich]

test thử

 

[HO Anh Hue]

Xin chào các anh, chị em!
Em có vấn đề muốn trao đổi và xin ý kiến mọi người như sau:" Đơn vị mình làm trong lĩnh vực viễn thông, đã có trụ sở làm việc nhưng có đủ tài chính nên đã xây dựng trụ sở làm việc mới. Đơn vị mình đã hoàn thành phần thô tòa nhà 10 tầng để làm văn phòng điều hành, còn phần hoàn thiện nội thất thì chưa xong (phần này chỉ là phụ thôi). Chắc chắn đơn vị mình không sử dụng hết nên sẽ để một phần cho thuê. Khi nào phòng ban của công ty nào về sử dụng hoặc đơn vị khách hàng có nhu cầu thuê văn phòng về thì mới hoàn thiện nội thất bên trong."
Các bạn cho mình hỏi là Tòa nhà đã trong trạng thái sẵn sàng sử dụng hay chưa, có được ghi tăng toàn bộ 10 tầng sang tài sản cố định không? Khi một số phòng ban về làm việc hoặc các đơn vị đối tác có nhu cầu thuê văn phòng thì phần khấu hao tòa nhà sẽ tính như thế nào, phần khấu hao tài sản cố định tương ứng với phần không sử dụng có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Câu hỏi hơi dài, xin mọi người tư vấn giúp mình nhé!

Theo mình:
- Tòa nhà hiện nay chưa trong trạng thái sẵn sàng sử dụng.chưa ghi nhận TSCĐ được. Khi nào hoàn thành toàn bộ công việc trong DA ĐT có BB nghiệm thu đưa vào sử dụng ( có thể nghiệm thu đưa vào sử dung trước 1 số phòng ... ) lúc đó bạn có thể ghi nhận TS CĐ ( giá tạm tính theo tỷ lệ % theo vị trí ... ) để khấu hao.
- Các phòng mà DN sử dụng làm văn phòng thì KH đưa vào chi phí 642. Các phòng cho thuê thì KH đưa vào chi phí.
- Nếu căn nhà đã hoàn thành toàn bộ mà chưa có người thuê thì vẫn đưa vào ghi nhận TSCĐ và vẫn phải KH.

 

[Hien]

Theo VAS 6:
08. Đối với những bất động sản mà doanh nghiệp nắm giữ một phần nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thuê hoạt động hoặc chờ tăng giá và một phần sử dụng cho sản xuất, cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc cho quản lý thì nếu những phần tài sản này được bán riêng rẽ (hoặc cho thuê riêng rẽ theo một hoặc nhiều hợp đồng thuê hoạt động), doanh nghiệp sẽ hạch toán các phần tài sản này một cách riêng rẽ.

Như vậy khi tòa nhà đã hoàn thiện phần nội thất (tài sản đã ở trạng thái sẵn sàng sử dụng) thì bạn sẽ hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ tương ứng với phần diện tích sử dụng cho mục đích quản lý, tăng nguyên giá bất động sản đầu tư tương ứng với phần diện tích cho thuê.

Về khấu hao: Bạn có thể khấu hao riêng phần thô và phần nội thất nếu chúng có thời gian hữu ích khác nhau.

 

[mrntt2014]

Theo mình:
- Tòa nhà hiện nay chưa trong trạng thái sẵn sàng sử dụng.chưa ghi nhận TSCĐ được. Khi nào hoàn thành toàn bộ công việc trong DA ĐT có BB nghiệm thu đưa vào sử dụng ( có thể nghiệm thu đưa vào sử dung trước 1 số phòng ... ) lúc đó bạn có thể ghi nhận TS CĐ ( giá tạm tính theo tỷ lệ % theo vị trí ... ) để khấu hao.
- Các phòng mà DN sử dụng làm văn phòng thì KH đưa vào chi phí 642. Các phòng cho thuê thì KH đưa vào chi phí.
- Nếu căn nhà đã hoàn thành toàn bộ mà chưa có người thuê thì vẫn đưa vào ghi nhận TSCĐ và vẫn phải KH.

Theo mình quan điểm về xác định nguyên giá của bạn cũng chính xác. Nhưng cũng chưa đủ cơ sở để kết luận được.Còn việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động thì theo TT105/2003 hướng dẫn VAS 06, mục D, phần 1, đoạn 1.3: Chi phí cho thuê hoạt động trong kỳ bao gồm khoản khấu hao tài sản cho thuê hoạt động và số chi phí trực tiếp ban đầu được ghi nhận ngay hoặc phân bổ dần cho suốt thời hạn cho thuê phù hợp với việc ghi nhận doanh thu. Đồng thời, theo QĐ 15, đối với TSCĐ thuê tài chính, trong quá trình sử dụng bên đi thuê phải trích khấu hao trong thời gian thuê theo hợp đồng tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, đảm bảo thu hồi đủ vốn.
=>Do đó, việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ thuê hoạt động tại bên cho thuê sẽ căn cứ theo hợp đồng thuê.

 

[Hien]

Bạn phân tích quy định ở góc độ bên đi thuê để áp dụng cho bên cho thuê. Việc khấu hao TSCĐ hay bất động sản đầu tư cho thuê không hẳn chỉ dựa vào thời hạn của hợp đồng thuê bạn mrntt2014 à. Nhà cửa dù có cho thuê được hay không thì nó vẫn hao mòn, do đó nó cần phải khấu hao kể cả trong thời gian chưa/không cho thuê được.