tranlong9009
Guest
Công ty e có nhà xưởng, nhưng theo kế toán thì mỗi tháng khấu hao 20 triệu, còn theo thuế thì khấu hao 24 triệu. Vậy e sẽ hạch toán kế toán là 20 triệu, còn 4 triệu e xử lý như thế nào.
Cám ơn mọi người
Cám ơn mọi người
Khác biệt giữa thuế và kế toán
- Thread starter tranlong9009
- Ngày gửi
Hien
WKTER
Cái này trong VAS 17 và Thông tư 20, Chế độ kế toán theo Thông tư 200 đều có ví dụ rồi mà bạn. Nếu khác biệt do thời gian tính khấu hao này sẽ tạo nên chênh lệch tạm thời.
Đối với DN áp dụng QĐ 48 thì hạch toán chi phí kế toán theo kế toán, điều chỉnh theo quy định của thuế khi lập tờ khai quyết toán thuế, không cần ghi nhận thuế hoãn lại với khoản chênh lệch như TT 200.
HO Anh Hue
Cao cấp
Theo mình:
Kế toán HT chi phí theo thực tế PS. Thực tế có thể cao hay thấp hơn qui định. Trường hợp KH TS cũng theo QĐ cho từng loại ở trong khoảng nào đó ( tùy DN đăng ký ngay khi phát sinh TS đó và có thể KH nhanh hơn QĐ ) chứ không có trường hợp KH dài hơn mức QĐ tối đa.
Câu hỏi của bạn chỉ xẩy ra khi đăng ký KH đã tính nhầm thời gian sẽ thiệt cho DN còn thuế sẽ không có ý kiến vì chi phí ít hơn QĐ. Khi phát hiện sai sót bạn có thể điều chỉnh lại KH cho phù hợp với khung của QĐ.
Hien
WKTER
Trong thực tế nếu các doanh nghiệp vận dụng hợp lý các quy định của thuế về khấu hao TSCĐ sẽ đem lại lợi ích về thuế cho doanh nghiệp, nhưng đồng thời khấu hao kế toán lại cần phù hợp với cách thức mà lợi ích kinh tế từ tài sản được tiêu dùng.
Chẳng hạn doanh nghiệp có lãi lớn có thể vận dụng đoạn sau trong Thông tư 45 để làm cơ sở khai báo và tính thuế TNDN:
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
Ví dụ: Tài sản có nguyên giá 1.000, khung thời gian khấu hao theo quy định trong TT 45 là 5-8 năm.
Về mặt thuế: Doanh nghiệp có thể trích khấu hao theo tỷ lệ cao nhất là 40% (=2 x 1/5), doanh nghiệp có thể khấu hao 40%, 333,33%, hay 25%.
Về kế toán: Nếu doanh nghiệp dự kiến sử dụng thiết bị này trong 5 năm thì khấu hao kế toán trong 5 năm (20%).
Chẳng hạn doanh nghiệp có lãi lớn có thể vận dụng đoạn sau trong Thông tư 45 để làm cơ sở khai báo và tính thuế TNDN:
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
Ví dụ: Tài sản có nguyên giá 1.000, khung thời gian khấu hao theo quy định trong TT 45 là 5-8 năm.
Về mặt thuế: Doanh nghiệp có thể trích khấu hao theo tỷ lệ cao nhất là 40% (=2 x 1/5), doanh nghiệp có thể khấu hao 40%, 333,33%, hay 25%.
Về kế toán: Nếu doanh nghiệp dự kiến sử dụng thiết bị này trong 5 năm thì khấu hao kế toán trong 5 năm (20%).
HO Anh Hue
Cao cấp
Thông thường KT vì lợi ích của DN nên vận dụng đưa chi phí tối đa ( KH càng nhanh càng tốt và thường đưa chi phí ở Cận trên ) đối lập với mục đích của thuế.
Theo ví dụ bạn nêu trên ( khung KH 5 - 8 năm ) thì kế toán có thể KH từ 12.5% ( 8 năm ) đến 20% ( 5 năm ) tối đa theo thuế chưa kể KH nhanh ( trên 20% ) chứ ? Khi KH đã nằm trung khung QĐ hay thấp hơn thì cần gì phải so sánh CP thuế với chi phí KT nữa khi chi phí đã được kế toán tính rồi? Trường hợp Thấp hơn khung QĐ < 12,5% ( dài hơn 8 năm ) thì KT cần điều chỉnh lại để DN khỏi thiệt khi đưa chi phí thấp hơn QĐ.
Sửa lần cuối:
Hien
WKTER
Ở đây ý của em là khấu hao vì mục đích thuế thì nên đăng ký phương pháp sao cho tối ưu nhất cho doanh nghiệp.
Với các doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thì có thể đăng ký thời gian khấu hao dài để đẩy lợi nhuận tính thuế lên các năm trước. Khi hết thời gian ưu đãi thuế thì có thể điều chỉnh lại thời gian tính khấu hao vì luật thuế và chế độ tài chính cho phép :v
Đối với các doanh nghiệp thông thường có lãi lớn, không còn trong thời gian ưu đãi thuế thì nên tính khấu hao vì mục đích thuế sao cho số khấu hao các năm đầu cao nhất (như phương pháp số dư giảm dần, phương pháp 2 lần đường thẳng).
Trong ví dụ của em nêu trên:
1. Nếu doanh nghiệp dự tính dùng tài sản 5 năm thì về mặt kế toán, doanh nghiệp phải trích khấu hao trong 5 năm (Chuẩn mực kế toán Việt Nam về TSCĐ nói rõ về thời gian sử dụng hữu ích), tỷ lệ khấu hao theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán là 20%, nó cũng nằm trong khung của chế độ tài chính Việt Nam (khung 5-8 năm).
2. Về mặt thuế: Thuế cho phép tính khấu hao tối đa 2 lần mức khấu hao đường thẳng nếu DN có lãi lớn nên doanh nghiệp có thể đăng ký khấu hao vì mục đích thuế = 2 x 20% = 40%.
Điều này dẫn đến chênh lệch giữa thuế và kế toán (về mặt lý thuyết), và Thông tư 200 cũng như VAS 17 đều có hướng dẫn cách giải quyết trong trường hợp này.
Lý thuyết và chế độ, chuẩn mực là vậy nhưng theo em thì trong thực tế ở Việt Nam chắc rất ít doanh nghiệp thực hiện chính sách khấu hao khác nhau giữa mục đích thuế và mục đích kế toán.
HO Anh Hue
Cao cấp
Mình thấy ý này rất hay ( ..Với các doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thì có thể đăng ký thời gian khấu hao dài để đẩy lợi nhuận tính thuế lên các năm trước. Khi hết thời gian ưu đãi thuế thì có thể điều chỉnh lại thời gian tính khấu hao vì luật thuế và chế độ tài chính cho phép ... Lý thuyết và chế độ, chuẩn mực là vậy nhưng theo em thì trong thực tế ở Việt Nam chắc rất ít doanh nghiệp thực hiện chính sách khấu hao khác nhau giữa mục đích thuế và mục đích kế toán.) đúng với thực tế.
tranlong9009
Guest
Cám ơn 2 bạn nhiều.