Tscđ

  • Thread starter maiktt
  • Ngày gửi
M

maiktt

Sơ cấp
Cả nhà giúp mình với,
Theo TT78 thì phần tài sản (giá trị xe ô tô 4 chỗ) vượt quá 1,6 tỷ thì không được khấu trừ thuế và phần khấu hao vượt cũng không được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, vậy khi thanh lý xe ô tô đó (đã hết giá trị khấu hao của phần 1.6 tỷ ) theo quy định, bên công ty mình bán xe đó đi và thu được số tiền trước thuế là 1.2 tỷ. Vậy số tiền thu được đó có được trừ vào phần chi phí đã gạt ra không được tính giảm trừ trên quyết toán thuế TNDN không?
Nếu phần thu được đó vẫn phải tính là thu nhập khác để nộp thuế TNDN thì Doanh nghiệp tự nhiên phải nộp thuế 2 lần, và phần giá trị khấu hao bị gạt ra đó không có tác dụng gì sao?
Cả nhà cho mình xin tư vấn trong trường hợp này với nhé!
 
Khóa học Quản trị dòng tiền
amtich

amtich

Mơ về nơi xa...
14/10/11
1,483
261
83
38
TP Vinh - TP HCM
Được trừ, nhưng vấn đề là thế này:
- Khi khấu hao thì bạn chỉ được phép khấu hao theo chi phí bị khống chế (là 1,6 tỉ), ko được chấp nhận chi phí tính thuế theo khấu hao kế toán.
- Nhưng khi xác định giá trị còn lại (để tính ra lợi nhuận khi bán xe) thì phải tính giá trị còn lại theo khấu hao kế toán. Nghĩa là chi phí được trừ chính là giá trị còn lại theo khấu hao kế toán.
Ví dụ toàn bộ nguyên giá xe là 2 tỷ, khấu hao kế toán 10 năm, mỗi năm 200tr;
Khấu hao tính thuế chỉ cho phép 1,6 tỷ, mỗi năm 160tr được tính chi phí hợp lý, phân chênh lệch 200tr - 160tr bị loại trừ.
Sau 5 năm cty bán lại xe, giá bán 1,2 tỷ, vậy lợi nhuận tính thuế sẽ xác định bằng:
= 1,2 tỷ - giá trị còn lại theo khấu hao kế toán = 1,2 tỷ - (2 tỷ - 2 tỷ x 10% x 5) = 1,2 tỷ - 1 tỷ = 200tr.
Cty bạn sẽ có thu nhập tính thuế TNDN là 200tr.
 
  • Like
Reactions: maiktt
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,303
1,511
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Cả nhà giúp mình với,
Theo TT78 thì phần tài sản (giá trị xe ô tô 4 chỗ) vượt quá 1,6 tỷ thì không được khấu trừ thuế và phần khấu hao vượt cũng không được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, vậy khi thanh lý xe ô tô đó (đã hết giá trị khấu hao của phần 1.6 tỷ ) theo quy định, bên công ty mình bán xe đó đi và thu được số tiền trước thuế là 1.2 tỷ. Vậy số tiền thu được đó có được trừ vào phần chi phí đã gạt ra không được tính giảm trừ trên quyết toán thuế TNDN không?
Nếu phần thu được đó vẫn phải tính là thu nhập khác để nộp thuế TNDN thì Doanh nghiệp tự nhiên phải nộp thuế 2 lần, và phần giá trị khấu hao bị gạt ra đó không có tác dụng gì sao?
Cả nhà cho mình xin tư vấn trong trường hợp này với nhé!
Thông tư 78 có quy định rất rõ ràng về trường hợp này:
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng, thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng nguyên giá thực mua tài sản cố định trừ (-) số khấu hao lũy kế của tài sản cố định đã tính vào chi phí hợp lý theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tính đến thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.
Ví dụ 8: Doanh nghiệp A có mua xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi có nguyên giá là 6 tỷ đồng, công ty trích khấu hao 1 năm sau đó đem thanh lý. Số trích khấu hao theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán là 1 tỷ đồng (thời gian trích khấu hao là 6 năm theo văn bản về khấu hao TSCĐ). Số trích khấu hao theo chính sách thuế được tính vào chi phí được trừ là 1,6 tỷ đồng/6 năm = 267 triệu đồng. Doanh nghiệp A thanh lý bán xe là 5 tỷ đồng.
Thu nhập từ thanh lý xe = 5 tỷ - (6 tỷ - 1 tỷ) = 0

Có thể lý do mà cơ quan thuế đề ra các quy định về khấu hao xe trên 1,6 tỷ là để định hướng sản xuất và tiêu dùng: Không nên mua sắm các xe quá xa xỉ dùng cho hoạt động đi lại của công ty (trừ các xe để kinh doanh), công ty nào muốn chơi sang thì chấp nhận cuộc chơi này!
 
  • Like
Reactions: maiktt
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,303
1,511
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Được trừ, nhưng vấn đề là thế này:
- Khi khấu hao thì bạn chỉ được phép khấu hao theo chi phí bị khống chế (là 1,6 tỉ), ko được chấp nhận chi phí tính thuế theo khấu hao kế toán.
- Nhưng khi xác định giá trị còn lại (để tính ra lợi nhuận khi bán xe) thì phải tính giá trị còn lại theo khấu hao kế toán. Nghĩa là chi phí được trừ chính là giá trị còn lại theo khấu hao kế toán.
Ví dụ toàn bộ nguyên giá xe là 2 tỷ, khấu hao kế toán 10 năm, mỗi năm 200tr;
Khấu hao tính thuế chỉ cho phép 1,6 tỷ, mỗi năm 160tr được tính chi phí hợp lý, phân chênh lệch 200tr - 160tr bị loại trừ.
Sau 5 năm cty bán lại xe, giá bán 1,2 tỷ, vậy lợi nhuận tính thuế sẽ xác định bằng:
= 1,2 tỷ - giá trị còn lại theo khấu hao kế toán = 1,2 tỷ - (2 tỷ - 2 tỷ x 10% x 5) = 1,2 tỷ - 1 tỷ = 200tr.
Cty bạn sẽ có thu nhập tính thuế TNDN là 200tr.

Bản chất là nếu sử dụng hết toàn bộ thời gian hữu ích của xe thì phần chi phí vượt trên 1,6 tỷ không được tính là chi phí tính thuế, cả khi sử dụng cũng như khi thanh lý!

Trong ví dụ trên của amtich thì sau 5 năm, tổng chi phí khấu hao cho mục đích thuế là 800, tổng giá trị còn lại được trừ cho mục đích thuế khi thanh lý tài sản là 1 tỷ. Như vậy tổng chi phí được trừ cho mục đích tính thuế của công ty này là 1,8 tỷ, trong khi đó nguyên giá của xe là 2 tỷ.

Nếu công ty sử dụng xe 10 năm sau đó mới thanh lý. Giả sử bán thanh lý được 150 triệu đồng thì:

- Chi phí khấu hao được tính cho mục đích thuế: 1.600 triệu đồng

- Giá trị còn lại của tài sản khi thanh lý: 2.000 - 2.000 x 10% x 10 = 0.

Như vậy tổng chi phí được trừ cho mục đích thuế = 1.600 triệu đồng, trong khi xe có nguyên giá là 2.000 triệu đồng!

Tóm lại với loại tài sản này thì càng sử dụng lâu dài thì càng bị thiệt hại vì mục đích thuế! Nếu không muốn thiệt về thuế thì bán sớm mua xe rẻ hơn!:p
 
  • Like
Reactions: maiktt
M

maiktt

Sơ cấp
Ví dụ cụ thể: Cty em mua xe 2,5 tỷ
Khấu hao 6 năm theo quy định về khấu hao TSCĐ. Số khấu hao được tính giảm trừ là: 416,6 triệu đồng/ năm. Cty thanh lý bán xe là: 1.2 tỷ đồng.
Thu nhập từ thanh lý xe = 1.2 tỷ -( 2.5 tỷ - 2.08 tỷ) = 783 triệu
Số thuế TNDN phải nộp là: 783 triệu x 20% = 156.6 triệu.
Như vậy có đúng không ạ?
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,303
1,511
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Ví dụ cụ thể: Cty em mua xe 2,5 tỷ
Khấu hao 6 năm theo quy định về khấu hao TSCĐ. Số khấu hao được tính giảm trừ là: 416,6 triệu đồng/ năm. Cty thanh lý bán xe là: 1.2 tỷ đồng.
Thu nhập từ thanh lý xe = 1.2 tỷ -( 2.5 tỷ - 2.08 tỷ) = 783 triệu
Số thuế TNDN phải nộp là: 783 triệu x 20% = 156.6 triệu.
Như vậy có đúng không ạ?

OK. Bạn đã tính đúng số thuế khi bán xe.

Khấu hao được trừ hàng năm vào chi phí tính thuế: 1.600/6 = 266,67 triệu

Khấu hao đã được trừ cho mục đích thuế sau 5 năm: 1.333,33 triệu

Khấu hao luỹ kế trên sổ kế toán đến khi thanh lý tài sản: 2.083,33 triệu

Giá trị còn lại trên số kế toán được trừ khi thanh lý tài sản: 416,67 triệu

Tổng chi phí được trừ cho mục đích thuế khi sử dụng và thanh lý: 1.333,33 + 416,67 = 1.750

Tổng nguyên giá của xe là 2.500, công ty không được trừ cho mục đích thuế: 750!
 
  • Like
Reactions: maiktt
M

maiktt

Sơ cấp
Em cảm ơn về những góp ý của các anh chị thành viên! Chúc các anh chị tuần mới làm việc thành công và may mắn!
 
M

maiktt

Sơ cấp
Anh Hiển ở Thái Nguyên ơi cho em hỏi cơ sở nào mà mình được như vậy ak, nếu cơ quan thuế hỏi tại sao lại trừ như thế thì phải dựa vào công văn, giấy tờ nào để giải trình hả anh, giúp em với....
 
Hien

Hien

WKTER
Thành viên BQT
18/2/05
4,303
1,511
113
Hà Nội - Thái Nguyên
Anh Hiển ở Thái Nguyên ơi cho em hỏi cơ sở nào mà mình được như vậy ak, nếu cơ quan thuế hỏi tại sao lại trừ như thế thì phải dựa vào công văn, giấy tờ nào để giải trình hả anh, giúp em với....
Căn cứ:
Ví dụ 8, tiết e, điểm 2.2, Khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng, thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng nguyên giá thực mua tài sản cố định trừ (-) số khấu hao lũy kế của tài sản cố định đã tính vào chi phí hợp lý theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tính đến thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.

Ví dụ 8: Doanh nghiệp A có mua xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi có nguyên giá là 6 tỷ đồng, công ty trích khấu hao 1 năm sau đó đem thanh lý. Số trích khấu hao theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán là 1 tỷ đồng (thời gian trích khấu hao là 6 năm theo văn bản về khấu hao TSCĐ). Số trích khấu hao theo chính sách thuế được tính vào chi phí được trừ là 1,6 tỷ đồng/6 năm = 267 triệu đồng. Doanh nghiệp A thanh lý bán xe là 5 tỷ đồng.

Thu nhập từ thanh lý xe = 5 tỷ - (6 tỷ - 1 tỷ) = 0
 
  • Like
Reactions: maiktt
vanthanhtam

vanthanhtam

Cao cấp
21/5/10
1,658
119
63
Tuy Hoa
OK. Bạn đã tính đúng số thuế khi bán xe.

Khấu hao được trừ hàng năm vào chi phí tính thuế: 1.600/6 = 266,67 triệu

Khấu hao đã được trừ cho mục đích thuế sau 5 năm: 1.333,33 triệu

Khấu hao luỹ kế trên sổ kế toán đến khi thanh lý tài sản: 2.083,33 triệu

Giá trị còn lại trên số kế toán được trừ khi thanh lý tài sản: 416,67 triệu

Tổng chi phí được trừ cho mục đích thuế khi sử dụng và thanh lý: 1.333,33 + 416,67 = 1.750

Tổng nguyên giá của xe là 2.500, công ty không được trừ cho mục đích thuế: 750!
 

Đính kèm

  • Tính KH.xlsx
    11.3 KB · Lượt xem: 9
  • Like
Reactions: maiktt

Xem nhiều

Webketoan Zalo OA