Nghiệp vụ nộp thuế nhập khẩu đối với hàng tạm nhập, tái xuất

[TSVredsar]

Theo ý 2, điểm 2, mục 3.4.2 Thông tư 200 có ghi bút toán:
Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, ví dụ như hàng quá cảnh được tái xuất ngay tại kho ngoại quan, khi nộp thuế nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác
Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu).
Tôi không hiểu tại sao nộp thuế lại không phát sinh tiền và lại ghi có 3333. Do chưa có kinh nghiệp về kế toán thuế XNK nên rất mong nhận được chỉ dẫn từ phía các anh (chị). Xin cảm ơn

 

[Viet Huong]

Theo ý 2, điểm 2, mục 3.4.2 Thông tư 200 có ghi bút toán:
Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, ví dụ như hàng quá cảnh được tái xuất ngay tại kho ngoại quan, khi nộp thuế nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác
Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu).
Tôi không hiểu tại sao nộp thuế lại không phát sinh tiền và lại ghi có 3333. Do chưa có kinh nghiệp về kế toán thuế XNK nên rất mong nhận được chỉ dẫn từ phía các anh (chị). Xin cảm ơn

Bạn đọc chưa hết các bút toán rồi.
Bút toán bạn dẫn trên đây chỉ là để xác định nghĩa vụ nộp thuế phát sinh. Nếu là hàng hoá của DN thì thuế NK sẽ phải ghi nhận vào giá trị hàng NK, nhưng là hàng tạm nhập / tái xuất => Nghĩa là sau khi tái xuất, thuế NK tạm nộp sẽ được hoàn lại => Số thuế này được treo tại TK138 - khoản phải thu.
Khi tạm nộp thuế NK vẫn hạch toán Nợ TK3333/ Có 111,112
Sau đó, khi tái xuất, được hoàn lại thuế NK đã tạm nộp thì ghi nhận bút toán Nợ 3333 / Có 138 => Xác định khoản thuế được hoàn và xoá khoản phải thu.
Nhận được tiền hoàn thuế từ NSNN thì ghi nhận : Nợ 112 / Có 3333.