Đề bài của bạn "hơi phức tạp". Ở chỗ liên quan đến chính sách thuế của loại SP này, đó là thuế TTĐB.
1- Về đầu vào (mua của n/m SX thuốc lá) : Luật thuế TTĐB nêu : Nếu SP này đem XK thì không chịu thuế TTĐB, như vậy khi DN bạn mua để XK 6.000 cây thuôc lá thì ngay trong giá bán của n/m cho cty bạn sẽ không có thuế TTDB. Nhưng vẫn có thuế VAT 10%. Khi bạn chỉ XK 5.000 cây thì chỉ được miễn thuế TTDB của 5.000 cây.
2- Số thuốc lá không XK (bán nội địa và còn lại trong kho của Cty bạn) thì phải xác định lại giá tính thuế TTĐB (theo Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 của Bộ tài chính, có hiệu lực từ ngày 01/02/2012). Như sau :
" Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước:
- Giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT được xác định cụ thể như sau:
Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt | = | Giá bán trong nước của cơ sở xuất khẩu chưa có thuế GTGT | - | Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) |
------------------------------ 1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt | | | | |
[TBODY] [/TBODY]
-Và tính lại giá tính thuế GTGT theo công thức : Giá tính thuế GTGT : "
Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT."