IAS 38-CASE STUDY

[nguyen thi minh hang]

Nhờ các bạn giúp đỡ cho mình lời giải, nhất là bút toán 31-12-2008. Theo mình hiểu thì sẽ ko có bút toán chuyển từ Asset Revaluation Surlus (Equity) sang REs vì ko có chênh lệch Depr giữa Redepr. và Depr based original cost.

Case study:
A patent right is acquired July 1, 2005, for 250,000 Euro; while it has a legal life of 15 years, due to rapidly changing technology, management estimates a useful life of only 5 years. Straight life amortization will be used. The entity uses the revaluation method for its intangible assets.

At Dec 31, 2005, management is uncertain that the process can actually be made economically feasible, and decides to write down the patent to an estimated market value of 75,000. Amortization will be taken over 3 years from that point.

On Dec 31, 2007, having perfected the related production process, the asset is now appraised at a sound value of 300,000. Furthermore, the estimated useful life is now believed to be 6 more years.

Show the treatment of the intangible asset from acquisition until 31 Dec 2008.

Cảm ơn rất nhiều sự giúp đỡ của các bạn.

 

[Hien]

Nhờ các bạn giúp đỡ cho mình lời giải, nhất là bút toán 31-12-2008. Theo mình hiểu thì sẽ ko có bút toán chuyển từ Asset Revaluation Surlus (Equity) sang REs vì ko có chênh lệch Depr giữa Redepr. và Depr based original cost.

Case study:
A patent right is acquired July 1, 2005, for 250,000 Euro; while it has a legal life of 15 years, due to rapidly changing technology, management estimates a useful life of only 5 years. Straight life amortization will be used. The entity uses the revaluation method for its intangible assets.

At Dec 31, 2005, management is uncertain that the process can actually be made economically feasible, and decides to write down the patent to an estimated market value of 75,000. Amortization will be taken over 3 years from that point.

On Dec 31, 2007, having perfected the related production process, the asset is now appraised at a sound value of 300,000. Furthermore, the estimated useful life is now believed to be 6 more years.

Show the treatment of the intangible asset from acquisition until 31 Dec 2008.

Cảm ơn rất nhiều sự giúp đỡ của các bạn.

Đánh giá lại vào 31/12/2007:
Giá trị sổ sách của tài sản: 25.000
Giá đánh giá lại: 300.000
Tổng chênh lệch đánh giá lại tài sản: 300.000 - 25.000 = 275.000.

Giá trị sổ sách nếu cuối năm 2005 không đánh giá lại:

250.000 x 2,5/5 = 125.000 (đã sử dụng và phân bổ/khấu hao được 2,5 năm trên 5 năm hữu ích).

Giá trị sổ sách của tài sản do đã đánh giá lại vào 31/12/2005: 25.000

Khoản khôi phục chênh lệch đánh giá lại do đã ghi vào lãi lỗ 31/12/2005:

125.000 - 25.000 = 100.000

Khoản lãi từ đánh giá lại tài sản ghi nhận vào chênh lệch đánh giá lại tài sản: 275.000 - 100.000 = 175.000

Bút toán:
Nợ Bằng sáng chế: 275.000
Có Lãi do đánh giá lại tài sản (Báo cáo lãi lỗ): 100.000
Có CL đánh giá lại tài sản (OCI): 175.000

Từ 31/12/2007 thì mức khấu hao là 300.000/6 = 50.000

 

[nguyen thi minh hang]

Cảm ơn bạn Hiền luôn giúp đỡ mình. Journal entries đến 31-12-2007 mình đã hiểu và làm tương tự như bạn. Tuy nhiên mình có ngồi xem lại bài giảng của giáo viên ở Đức năm ngoái thì ko rõ tại sao lại có bút toán:

31-12-2008: Dr ARS Cr REs: 29.166 (=175,000 : 6 years).

Mình hiểu theo ÍAS 38, chỉ có 2 trường hợp chuyển từ ARS sang REs là:
1. Khi chênh lệch khấu hao giữa khấu re-depreciation và depreciation (based on original costs)
2. Thanh lý tài sản.

Bạn giúp mình nhé!. Bài này thấy giáo sư ghi nguồn là sách của Wiley 2005 đó, cuốn này 2e và 3e đều ko case này nên mình cũng ko rõ giáo sư có sai xót gì ko?

Một lần nữa xin trân thành cảm ơn bạn.

Gửi lời chào từ San Francisco!

 

[Hien]

Cảm ơn bạn Hiền luôn giúp đỡ mình. Journal entries đến 31-12-2007 mình đã hiểu và làm tương tự như bạn. Tuy nhiên mình có ngồi xem lại bài giảng của giáo viên ở Đức năm ngoái thì ko rõ tại sao lại có bút toán:

31-12-2008: Dr ARS Cr REs: 29.166 (=175,000 : 6 years).

Mình hiểu theo ÍAS 38, chỉ có 2 trường hợp chuyển từ ARS sang REs là:
1. Khi chênh lệch khấu hao giữa khấu re-depreciation và depreciation (based on original costs)
2. Thanh lý tài sản.

Bạn giúp mình nhé!. Bài này thấy giáo sư ghi nguồn là sách của Wiley 2005 đó, cuốn này 2e và 3e đều ko case này nên mình cũng ko rõ giáo sư có sai xót gì ko?

Một lần nữa xin trân thành cảm ơn bạn.

Gửi lời chào từ San Francisco!

Lời giải trên mình cũng theo sách của Wiley. Sách 2003, 2010, 2013 không có bút toán chuyển Chênh lệch đánh giá lại tài sản sang Lợi nhuận giữ lại.

Như lập luận của bạn ở bài 1. IAS 38 quy định:
However, some of the surplus may be realised as the asset is used by the entity; in such a case, the
amount of the surplus realised is the difference between amortisation based on the revalued carrying amount of the asset and amortisation that would have been recognised based on the asset’s historical cost.

Mức khấu hao theo giá đánh giá lại là 50.000, không chênh lệch so với mức khấu hao ban đầu (năm 2005).

Tuy nhiên tại thời điểm đánh giá lại 31/12/2007, giá trị ghi sổ của tài sản nếu không đánh giá lại (theo tính toán ở trên) là 125.000, trong khi đó giá trị đánh giá lại là 300.000.

Chênh lệch mức khấu hao dựa trên giá đánh giá lại và mức khấu hao nếu tính trên giá trị ghi sổ không đánh giá lại là:
(300.000 - 125.000)/6 = 175.000/6.

Do đó theo mình bút toán của GS bên Đức là đúng.

 

[nguyen thi minh hang]

ÔI cảm ơn bạn đã giải thích rất xác đáng. Nhờ có sự giúp đỡ của bạn mà mình đã giải quyết được nhiều vướng mắc.