P
PT Hòa
Guest
- 25/5/15
- 2
- 0
- 1
- 33
mình mới ra trường ,mình muốn học lại các nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp ,cũng như ôn lại các kiến thức về kế toán doanh nghiệp ,bạn nào có tài liệu hay biết trang nao học hay giúp mình với
Khái niệm
Bán hàng là quá trình cuối cùng trong chu kỳ kinh doanh. Thông qua bán hàng mà các
giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm được thực hiện trên thị trường giúp cho doanh nghiệp
thu hồi vốn bỏ ra. Cũng chính thông qua quá trình bán hàng mà bộ phận giá trị gia tăng tạo ra
trong quá trình sản xuất được thực hiện và biểu hiện dưới hình thức lợi nhuận. Nếu đẩy mạnh
được quá trình bán hàng sẽ góp phần tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
đồng thời thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của xã hội.
Quá trình bán hàng được hoàn thành khi quyền sở hữu về hàng hoá, dịch vụ đã chuyển
từ người bán sang người mua.
Những khái niệm quan trọng liên quan đến kế toán quá trình bán hàng được trình bày
trong Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác.
Thứ nhất, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ
kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp
phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Thứ hai, doanh thu được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc
bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu
được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá tị hàng bán bị
trả lại.
Thứ ba, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:
(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;
(2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng
hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;
(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Nhiệm vụ của kế toán bán hàng
Kế toán bán hàng cần quán triệt các nhiệm sau:
(1) Kế toán đầy đủ, chính xác tình hình bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng các chi
phí phát sinh trong quá trình bán hàng;
(2) Xác định kịp thời kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, từng loại sản phẩm, dịch vụ
cũng như toàn bộ lợi nhuận về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Tài khoản chủ yếu sử dụng trong kế toán bán hàng bao gồm các tài khoản sau đây:
TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 641 - Chi phí bán hàng
TK 511 - Doanh thu bán hàng TK 711 - Thu nhập khác
TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ TK 821 - Chi phí thuế TNDN
TK 521 - Chiết khấu thương mại TK 811 - Chi phí khác
TK 331
35 (NV11) (NV11) 35
SDCK 77
TK 632
(NV13b) 530
TK 531 - Hàng bán bị trả lại TK 515 - Thu nhập tài chính
TK 532 Giảm giá hàng bán TK 635 - Chi phí tài chính
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối TK 911 - Xác định kết quả SXKD
Bán hàng là quá trình cuối cùng trong chu kỳ kinh doanh. Thông qua bán hàng mà các
giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm được thực hiện trên thị trường giúp cho doanh nghiệp
thu hồi vốn bỏ ra. Cũng chính thông qua quá trình bán hàng mà bộ phận giá trị gia tăng tạo ra
trong quá trình sản xuất được thực hiện và biểu hiện dưới hình thức lợi nhuận. Nếu đẩy mạnh
được quá trình bán hàng sẽ góp phần tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
đồng thời thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của xã hội.
Quá trình bán hàng được hoàn thành khi quyền sở hữu về hàng hoá, dịch vụ đã chuyển
từ người bán sang người mua.
Những khái niệm quan trọng liên quan đến kế toán quá trình bán hàng được trình bày
trong Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác.
Thứ nhất, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ
kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp
phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Thứ hai, doanh thu được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc
bên sử dụng tài sản. Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu
được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá tị hàng bán bị
trả lại.
Thứ ba, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:
(1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;
(2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng
hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;
(3) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Nhiệm vụ của kế toán bán hàng
Kế toán bán hàng cần quán triệt các nhiệm sau:
(1) Kế toán đầy đủ, chính xác tình hình bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng các chi
phí phát sinh trong quá trình bán hàng;
(2) Xác định kịp thời kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng, từng loại sản phẩm, dịch vụ
cũng như toàn bộ lợi nhuận về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Tài khoản chủ yếu sử dụng trong kế toán bán hàng bao gồm các tài khoản sau đây:
TK 632 - Giá vốn hàng bán TK 641 - Chi phí bán hàng
TK 511 - Doanh thu bán hàng TK 711 - Thu nhập khác
TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ TK 821 - Chi phí thuế TNDN
TK 521 - Chiết khấu thương mại TK 811 - Chi phí khác
TK 331
35 (NV11) (NV11) 35
SDCK 77
TK 632
(NV13b) 530
TK 531 - Hàng bán bị trả lại TK 515 - Thu nhập tài chính
TK 532 Giảm giá hàng bán TK 635 - Chi phí tài chính
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối TK 911 - Xác định kết quả SXKD
Khái niệm
Quá trình sản xuất là quá trình tiêu hao các loại chi phí nguyên vật liệu, chi phí hao
mòn tài sản cố định và các chi phí khác để tổ chức, quản lý và điều hành để sản xuất ra sản
phẩm theo phương án sản xuất kinh doanh đã xác định trước.
Trong quá trình sản xuất, ba yếu
tố đầu vào bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động sẽ phối hợp với nhau để tạo ra sản phẩm.
Tuy nhiên về mặt giá trị, ba yếu tố đầu vào này chuyển giá trị vào giá trịsản phẩm khác nhau.
Nguyên vật liệu mang tính chất của đối tượng lao động, nó chuyển một lần toàn bộ giá trị của nó vào giá trị của sản phẩm, trong khi tài sản cố định lại chuyển dần giá trị của nó vào giá trị sản phẩm.
Do vậy, giá trị của TSCĐ phải được phân bố một cách hệ thống và phù hợp vào giá trị của sản phẩm hoàn thành trong mỗi kỳ.
Như vậy kế toán cần phải tính khấu hao TSCĐ theo một phương pháp nhất định phù hợp với đặc điểm hoạt động
cụ thể của đơn vị mình và những qui định của Nhà nước.
Giá của sức lao động được biểu hiện thông qua tiền lương (và tiền thưởng, nếu có) mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động phụ thuộc vào số lượng và chất lượng của những cống hiến mà người lao động đã bỏ ra trong
quá trình sản xuất và nó được kết tinh vào giá trị của sản phẩm.
Số lượng và chất lượng của người lao động cống hiến lại chỉ có thể các định được sau khi sản phẩm đã hoàn thành, do vậy khi phản ánh về tiền lương mà đối với doanh nghiệp đây là một khoản chi phí, kế toán chỉ có
thể xác định vào cuối kỳ kế toán.
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp tiến hành tạm ứng lương cho người lao động vào một ngày nhất định trong tháng, cuối tháng kế toán mới tiến hành tính lương phải trả trong tháng đó và chính thức thanh toán lương cho người lao động vào đầu tháng sau. Đối với doanh nghiệp, ngoài chi phí tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao
động, doanh nghiệp còn phải tính và trích các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ theo qui định. Trong quá trình sản xuất, một mặt doanh nghiệp phải bỏ ra các khoản chi phí, mặt khác doanh nghiệp lại thu được một lượng kết quả bao gồm sản phẩm hoàn thành và sản phẩm còn dở dang. Để đảm bảo bù đắp được chi phí bỏ ra và có lãi các doanh nghiệp phải áp
dụng các biện pháp cần thiết để tăng lượng kết quả thu được và giảm lượng chi phí bỏ ra, có nghĩa là kinh doanh có hiệu quả. Quá trình kinh doanh chính là quá trình tạo ra giá trị gia tăng và nó có vị trí rất quan trọng trong toàn bộ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.
Do vậy cần phải kế toán quá trình này một cách chặt chẽ.
Quá trình sản xuất là quá trình tiêu hao các loại chi phí nguyên vật liệu, chi phí hao
mòn tài sản cố định và các chi phí khác để tổ chức, quản lý và điều hành để sản xuất ra sản
phẩm theo phương án sản xuất kinh doanh đã xác định trước.
Trong quá trình sản xuất, ba yếu
tố đầu vào bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động sẽ phối hợp với nhau để tạo ra sản phẩm.
Tuy nhiên về mặt giá trị, ba yếu tố đầu vào này chuyển giá trị vào giá trịsản phẩm khác nhau.
Nguyên vật liệu mang tính chất của đối tượng lao động, nó chuyển một lần toàn bộ giá trị của nó vào giá trị của sản phẩm, trong khi tài sản cố định lại chuyển dần giá trị của nó vào giá trị sản phẩm.
Do vậy, giá trị của TSCĐ phải được phân bố một cách hệ thống và phù hợp vào giá trị của sản phẩm hoàn thành trong mỗi kỳ.
Như vậy kế toán cần phải tính khấu hao TSCĐ theo một phương pháp nhất định phù hợp với đặc điểm hoạt động
cụ thể của đơn vị mình và những qui định của Nhà nước.
Giá của sức lao động được biểu hiện thông qua tiền lương (và tiền thưởng, nếu có) mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động phụ thuộc vào số lượng và chất lượng của những cống hiến mà người lao động đã bỏ ra trong
quá trình sản xuất và nó được kết tinh vào giá trị của sản phẩm.
Số lượng và chất lượng của người lao động cống hiến lại chỉ có thể các định được sau khi sản phẩm đã hoàn thành, do vậy khi phản ánh về tiền lương mà đối với doanh nghiệp đây là một khoản chi phí, kế toán chỉ có
thể xác định vào cuối kỳ kế toán.
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp tiến hành tạm ứng lương cho người lao động vào một ngày nhất định trong tháng, cuối tháng kế toán mới tiến hành tính lương phải trả trong tháng đó và chính thức thanh toán lương cho người lao động vào đầu tháng sau. Đối với doanh nghiệp, ngoài chi phí tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao
động, doanh nghiệp còn phải tính và trích các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ theo qui định. Trong quá trình sản xuất, một mặt doanh nghiệp phải bỏ ra các khoản chi phí, mặt khác doanh nghiệp lại thu được một lượng kết quả bao gồm sản phẩm hoàn thành và sản phẩm còn dở dang. Để đảm bảo bù đắp được chi phí bỏ ra và có lãi các doanh nghiệp phải áp
dụng các biện pháp cần thiết để tăng lượng kết quả thu được và giảm lượng chi phí bỏ ra, có nghĩa là kinh doanh có hiệu quả. Quá trình kinh doanh chính là quá trình tạo ra giá trị gia tăng và nó có vị trí rất quan trọng trong toàn bộ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.
Do vậy cần phải kế toán quá trình này một cách chặt chẽ.
Kế toán quá trình cung cấp
Khái niệm
Quá trình cung cấp là quá trình quá trình mua và dự trữ các yếu tố đầu vào bao gồm tư
liệu lao động (TSCĐ), đối tượng lao động (nguyên vật liệu) và sức lao động nhằm đảm bảo
cho quá trình sản xuất có thể tiến hành một cách bình thường và liên tục.
Nhiệm vụ kế toán quá trình cung cấp
Quá trình cung cấp
Quá trình sản xuất
Quá trình bán hàng
Kế toán quá trình cung cấp cần phải:
(1) Phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ tình hình thu mua, kết quả thu mua trên các
mặt về số lượng, giá cả, qui cách, chất lượng của các loại tài sản mua vào theo nguyên tắc giá
gốc hay còn gọi là giá thực tế;
(2) Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ tình hình bảo quản, sử dụng các loại tài sản, phát
hiện và ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí.
Tài khoản sử dụng kế toán quá trình cung cấp
Các tài khoản chủ yếu sử dụng kế toán quá trình cung cấp bao gồm các khoản phản
ánh về :
- Nguyên vật liệu TK 152
- Công cụ, dụng cụ TK 153
- Hàng hoá TK 156
- Tài sản cố định hữu hình TK 211
- Tài sản cố định vô hình TK 213
- Tiền lương TK 334
Khái niệm
Quá trình cung cấp là quá trình quá trình mua và dự trữ các yếu tố đầu vào bao gồm tư
liệu lao động (TSCĐ), đối tượng lao động (nguyên vật liệu) và sức lao động nhằm đảm bảo
cho quá trình sản xuất có thể tiến hành một cách bình thường và liên tục.
Nhiệm vụ kế toán quá trình cung cấp
Quá trình cung cấp
Quá trình sản xuất
Quá trình bán hàng
Kế toán quá trình cung cấp cần phải:
(1) Phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ tình hình thu mua, kết quả thu mua trên các
mặt về số lượng, giá cả, qui cách, chất lượng của các loại tài sản mua vào theo nguyên tắc giá
gốc hay còn gọi là giá thực tế;
(2) Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ tình hình bảo quản, sử dụng các loại tài sản, phát
hiện và ngăn ngừa các hành vi tham ô, lãng phí.
Tài khoản sử dụng kế toán quá trình cung cấp
Các tài khoản chủ yếu sử dụng kế toán quá trình cung cấp bao gồm các khoản phản
ánh về :
- Nguyên vật liệu TK 152
- Công cụ, dụng cụ TK 153
- Hàng hoá TK 156
- Tài sản cố định hữu hình TK 211
- Tài sản cố định vô hình TK 213
- Tiền lương TK 334
Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính
Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan nhà
nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;
Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót;
Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo
“Phương pháp ghi số âm” hoặc “Phương pháp ghi bổ sung”
Trường hợp phát hiện sai sót trước khi báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan nhà
nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;
Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót;
Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo
“Phương pháp ghi số âm” hoặc “Phương pháp ghi bổ sung”
Khi phát hiện sổ kế toán ghi bằng tay có sai sót trong quá trình ghi sổ kế toán thì
không được tẩy xoá làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo một
trong các phương pháp sau:
Thứ nhất là phương pháp cải chính. Phương pháp này dùng để đính chính những sai
sót bằng cách gạch một đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung
sai. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và phải có chữ
ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa. Phương pháp này áp dụng
cho các trường hợp:
- Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản;
- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.
Thứ hai là phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ). Phương pháp này
dùng để điều chỉnh những sai sót bằng cách: Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn
bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai. Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay
thế.
Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:
- Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà
không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính;
- Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền
Trong trường hợp này được sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm phát hiện ra sai sót theo
phương pháp phi hồi tố, hoặc hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi
chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”;
- Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn
hơn con số ghi đúng.
Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì phải lập một “Chứng từ ghi
sổ đính chính” do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận.
Thứ ba là phương pháp ghi bổ sung. Phương pháp này áp dụng cho trường hợp ghi
đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ hoặc là bỏ
sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Sửa chữa theo phương pháp này phải lập “Chứng
từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng
từ.
không được tẩy xoá làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo một
trong các phương pháp sau:
Thứ nhất là phương pháp cải chính. Phương pháp này dùng để đính chính những sai
sót bằng cách gạch một đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ nội dung
sai. Trên chỗ bị xoá bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và phải có chữ
ký của kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa. Phương pháp này áp dụng
cho các trường hợp:
- Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến quan hệ đối ứng của các tài khoản;
- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng.
Thứ hai là phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ). Phương pháp này
dùng để điều chỉnh những sai sót bằng cách: Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn
bút toán đã ghi sai để huỷ bút toán đã ghi sai. Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay
thế.
Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:
- Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà
không thể sửa lại bằng phương pháp cải chính;
- Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền
Trong trường hợp này được sửa chữa sai sót vào sổ kế toán năm phát hiện ra sai sót theo
phương pháp phi hồi tố, hoặc hồi tố theo quy định của chuẩn mực kế toán số 29 “Thay đổi
chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”;
- Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn
hơn con số ghi đúng.
Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính chỗ sai thì phải lập một “Chứng từ ghi
sổ đính chính” do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận.
Thứ ba là phương pháp ghi bổ sung. Phương pháp này áp dụng cho trường hợp ghi
đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ hoặc là bỏ
sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Sửa chữa theo phương pháp này phải lập “Chứng
từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung bằng mực thường số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng
từ.
Kỹ thuật sửa chữa sổ kế toán
Trong quá trình ghi sổ kế toán có thể xảy ra những sai sót. Khi phát hiện những sai sót
này, dù ở thời điểm nào, thời kỳ nào kế toán cần phải áp dụng các phương pháp sửa chữa sổ
phù hợp với tình huống sai sót theo những nguyên tắc thống nhất qui định và phải đảm bảo
không được tẩy xoá làm mờ, mất, hoặc làm không rõ rang số cần sửa.
Các loại sai sót kế toán thường gặp bao gồm:
- Ghi sai số liệu
- Bỏ sót nghiệp vụ ngoài sổ
- Ghi lặp nghiệp vụ
- Ghi sai quan hệ đối ứng
Trong quá trình ghi sổ kế toán có thể xảy ra những sai sót. Khi phát hiện những sai sót
này, dù ở thời điểm nào, thời kỳ nào kế toán cần phải áp dụng các phương pháp sửa chữa sổ
phù hợp với tình huống sai sót theo những nguyên tắc thống nhất qui định và phải đảm bảo
không được tẩy xoá làm mờ, mất, hoặc làm không rõ rang số cần sửa.
Các loại sai sót kế toán thường gặp bao gồm:
- Ghi sai số liệu
- Bỏ sót nghiệp vụ ngoài sổ
- Ghi lặp nghiệp vụ
- Ghi sai quan hệ đối ứng
Ví dụ định khoản kế toán
Doanh nghiệp mua hàng hoá đ. nhập kho, trả bằng chuyển khoản, số tiền 100 triệu.
Với nghiệp vụ này, kế toán thực hiện 5 bước định khoản như sau:
Bước 1: Xác định đối tượng kế toán liên quan. Nghiệp vụ này liên quan đến 2 đối tượng
kế toán là tiền gửi ngân hàng và hàng hoá
Bước 2: Xác định tài khoản liên quan. Nghiệp vụ này liên quan đến 2 tài khoản là TK
"Hàng hoá" và TK "TGNH".
Bước 3: Xác định xu hướng biến động của từng đối tượng. Nghiệp vụ này làm cho TGNH
giảm xuống và hàng hoá tăng lên.
Bước 4: Xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có. Theo kết cấu tài khoản, hàng hoá là tài sản, khi
nó tăng được ghi bên Nợ TK"Hàng hoá" và tiền gửi ngân hàng cũng là một tài sản, khi nó giảm
được ghi bên Có TK "TGNH".
Bước 5: Xác định số tiền cụ thể ghi vào từng tài khoản. Số tiền ghi vào TK"Hàng hoá" là
100 triệu và TK"TGNH" cũng là 100 triệu.
Doanh nghiệp mua hàng hoá đ. nhập kho, trả bằng chuyển khoản, số tiền 100 triệu.
Với nghiệp vụ này, kế toán thực hiện 5 bước định khoản như sau:
Bước 1: Xác định đối tượng kế toán liên quan. Nghiệp vụ này liên quan đến 2 đối tượng
kế toán là tiền gửi ngân hàng và hàng hoá
Bước 2: Xác định tài khoản liên quan. Nghiệp vụ này liên quan đến 2 tài khoản là TK
"Hàng hoá" và TK "TGNH".
Bước 3: Xác định xu hướng biến động của từng đối tượng. Nghiệp vụ này làm cho TGNH
giảm xuống và hàng hoá tăng lên.
Bước 4: Xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có. Theo kết cấu tài khoản, hàng hoá là tài sản, khi
nó tăng được ghi bên Nợ TK"Hàng hoá" và tiền gửi ngân hàng cũng là một tài sản, khi nó giảm
được ghi bên Có TK "TGNH".
Bước 5: Xác định số tiền cụ thể ghi vào từng tài khoản. Số tiền ghi vào TK"Hàng hoá" là
100 triệu và TK"TGNH" cũng là 100 triệu.
Một số khái niệm liên quan đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Chuẩn mực 21)
1. Tiền bao gồm các khoản tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, tiền đang
chuyển, tiền kim loại ... được dùng tỏng các hoạt động thường xuyên hàng ngày trong doanh
nghiệp.
2. Tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn
không quá ba tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có
nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó.
3. Luồng tiền là những khoản thu vào và chi ra thực sự bằng tiền có ảnh hưởng trực tiếp
làm tăng hay giảm vốn bằng tiền của doanh nghiệp.
4. Hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của doanh nghiệp.
Cụ thể, luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động kinh doanh bao gồm:
- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
- Tiền thu từ doanh thu khác
- Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ
- Tiền chi trả cho người lao động, trả hộ bảo hiểm, trợ cấp
- Tiền chi trả l.i vay
- Tiền chi nộp thuế TNDN
- Tiền thu được hoàn thuế
- Tiền thu do được bồi thường
- Tiền chi trả công ty bảo hiểm, tiền bồi thường, bị phạt
- Tiền từ mua, bán chứng khoán v. mục đích thương mại
5. Hoạt động đầu tư là những hoạt động về mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh l. tài
sản dài hạn và tài sản đầu tư khác. Luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động đầu tư bao gồm:
- Chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn khác, kể cả chi phí triển khai được vốn hoá
là TSCĐ vô h.nh.
- Thu từ thanh k., nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
- Chi cho vay đối với bên khác
- Thu hồi vay đối với bên khác
- Chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
- Thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
- Thu l.i cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được
6. Hoạt động tài chính là những hoạt động liên quan đến vốn chủ sở hữu và vốn vay của
doanh nghiệp. luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính bao gồm:
- Thu từ phát hnàh cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
- Chi trả vốn góp của các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh nghiệp đ. phát hành
- Thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn
- Chi trả nợ gốc vay
- Chi trả nợ thuê tài chính
- Cổ tức, lợi nhuận đ. trả cho chủ sở hữu
Nội dung chủ yếu của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm 5 nội dung sau đây:
1. Thu, chi tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
2. Thu, chi tiền tệ từ hoạt động đầu tư
3. Thu, chi tiền tệ từ hoạt động tài chính
4. Tiền đầu kỳ
5. Tiền cuối kỳ
Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Trên thực tế có hai phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phương pháp trực tiếp
và phương pháp gián tiếp. Phương pháp trực tiếp có nghĩa là phải phân tích trực tiếp các khoản
thực thu, thực chi bằng tiền từ hoạt động của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt
động đầu tưu và hoạt động tài chính. Theo phương pháp này, nguồn số liệu để lập báo cáo được
lấy từ các sổ theo d.i chi tiết thu chi vốn bằng tiền, sổ chi tiết theo d.i các khoản phải thu, phải
trả.
Theo phương pháp gián tiếp khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế toán phải điều chỉnh
lợi tức trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các nghiệp vụ không
trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền và phải sử dụng cân đối sau:
Tăng/giảm tiền trong kỳ = Lợi nhuận trong kỳ
+ Giảm tài sản (không bao gồm tiền)/Tăng nguồn vốn
- Tăng tài sản (không gồm tiền tệ)/Giảm nguồn vốn
1. Tiền bao gồm các khoản tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, tiền đang
chuyển, tiền kim loại ... được dùng tỏng các hoạt động thường xuyên hàng ngày trong doanh
nghiệp.
2. Tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn
không quá ba tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có
nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó.
3. Luồng tiền là những khoản thu vào và chi ra thực sự bằng tiền có ảnh hưởng trực tiếp
làm tăng hay giảm vốn bằng tiền của doanh nghiệp.
4. Hoạt động kinh doanh là hoạt động chính của doanh nghiệp.
Cụ thể, luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động kinh doanh bao gồm:
- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
- Tiền thu từ doanh thu khác
- Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ
- Tiền chi trả cho người lao động, trả hộ bảo hiểm, trợ cấp
- Tiền chi trả l.i vay
- Tiền chi nộp thuế TNDN
- Tiền thu được hoàn thuế
- Tiền thu do được bồi thường
- Tiền chi trả công ty bảo hiểm, tiền bồi thường, bị phạt
- Tiền từ mua, bán chứng khoán v. mục đích thương mại
5. Hoạt động đầu tư là những hoạt động về mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh l. tài
sản dài hạn và tài sản đầu tư khác. Luồng tiền chủ yếu liên quan đến hoạt động đầu tư bao gồm:
- Chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và tài sản dài hạn khác, kể cả chi phí triển khai được vốn hoá
là TSCĐ vô h.nh.
- Thu từ thanh k., nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác
- Chi cho vay đối với bên khác
- Thu hồi vay đối với bên khác
- Chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
- Thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác
- Thu l.i cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được
6. Hoạt động tài chính là những hoạt động liên quan đến vốn chủ sở hữu và vốn vay của
doanh nghiệp. luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính bao gồm:
- Thu từ phát hnàh cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
- Chi trả vốn góp của các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh nghiệp đ. phát hành
- Thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn
- Chi trả nợ gốc vay
- Chi trả nợ thuê tài chính
- Cổ tức, lợi nhuận đ. trả cho chủ sở hữu
Nội dung chủ yếu của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm 5 nội dung sau đây:
1. Thu, chi tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
2. Thu, chi tiền tệ từ hoạt động đầu tư
3. Thu, chi tiền tệ từ hoạt động tài chính
4. Tiền đầu kỳ
5. Tiền cuối kỳ
Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Trên thực tế có hai phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phương pháp trực tiếp
và phương pháp gián tiếp. Phương pháp trực tiếp có nghĩa là phải phân tích trực tiếp các khoản
thực thu, thực chi bằng tiền từ hoạt động của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh, hoạt
động đầu tưu và hoạt động tài chính. Theo phương pháp này, nguồn số liệu để lập báo cáo được
lấy từ các sổ theo d.i chi tiết thu chi vốn bằng tiền, sổ chi tiết theo d.i các khoản phải thu, phải
trả.
Theo phương pháp gián tiếp khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế toán phải điều chỉnh
lợi tức trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các nghiệp vụ không
trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền và phải sử dụng cân đối sau:
Tăng/giảm tiền trong kỳ = Lợi nhuận trong kỳ
+ Giảm tài sản (không bao gồm tiền)/Tăng nguồn vốn
- Tăng tài sản (không gồm tiền tệ)/Giảm nguồn vốn
Quan hệ cân đối khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại
+ Giảm giá hàng bán
+ Hàng bán bị trả lại
+ Thuế TTĐB, thuế XK
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – CPBH - CPQLDN
Những yêu cầu này được cụ thể như sau:
Thứ nhất là các báo cáo tài chính phải trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình
hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
Thứ hai là các báo cáo tài chính phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và
sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
Thứ ba là các báo cáo tài chính phải trình bày khách quan, không thiên vị;
Thứ tư là các báo cáo tài chính phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
Thứ năm là các báo cáo tài chính phải trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh
và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan
Nhà nước và nhu cầu của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:
a/ Tài sản;
b/ Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
c/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;
d/ Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
đ/ Thuế và các khoản nộp Nhà nước;
e/ Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;
g/ Các luồng tiền.
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại
+ Giảm giá hàng bán
+ Hàng bán bị trả lại
+ Thuế TTĐB, thuế XK
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – CPBH - CPQLDN
Những yêu cầu này được cụ thể như sau:
Thứ nhất là các báo cáo tài chính phải trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình
hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
Thứ hai là các báo cáo tài chính phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và
sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
Thứ ba là các báo cáo tài chính phải trình bày khách quan, không thiên vị;
Thứ tư là các báo cáo tài chính phải tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
Thứ năm là các báo cáo tài chính phải trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh
và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan
Nhà nước và nhu cầu của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:
a/ Tài sản;
b/ Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
c/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;
d/ Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
đ/ Thuế và các khoản nộp Nhà nước;
e/ Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;
g/ Các luồng tiền.
H
Nếu bạn cần hỗ trợ có thể liên hệ mình qua số 0974537942 - hoặc mail: phuongtran0189@gmail.com nhé
P
PT Hòa
Guest
- 25/5/15
- 2
- 0
- 1
- 33
Similar threads
Xem nhiều
- M
- M
- T
- MTổng hợp các nội dung liên quan đến việc thi tuyển vào ngân hàng!
- Started by mechipchip
- Lượt xem: 3,059,786
- J