Thắc mắc về trích khấu hao TSCĐ đơn vị sự nghiệp có thu

[leedaegil1804]

Chào mọi người, đơn vị em là đơn vị sự nghiệp có thu, em đang làm khấu hao TSCĐ thì có thắc mắc như sau:

Theo quy định của cơ quan em, số tiền trích khấu hao TSCĐ được dùng để bổ sung quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
Theo em được học thì trích khấu hao để cho vào chi phí nhằm thu hồi số tiền bỏ ra để mua TSCĐ chứ nhỉ. Trích khấu hao chỉ là tính toán trên giấy tờ căn cứ nguyên giá TSCĐ đã mua chứ có phải là tiền thật đâu, sao lại có tiền trích khấu hao để bổ sung quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp ạ?

Em đang rối quá, mong cả nhà giải đáp giúp em ạ

 

[Hien]

Kế toán DN áp dụng cơ sở dồn tích. Trong kế toán DN thì khấu hao là phân bổ giá trị phải khấu hao của tài sản vào chi phí kinh doanh. Bút toán định khoản khi mua tài sản chỉ là bút toán tăng tài sản (Nợ TSCĐ/Có TK liên quan), định kỳ ghi tăng chi phí và tăng hao mòn (Nợ Chi phí/Có Hao mòn TSCĐ).

Kế toán đơn vị HCSN áp dụng cơ sở tiền mặt có điều chỉnh. Trong đơn vị HCSN, khi hoàn thành mua sắm TSCĐ đơn vị đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ (Nợ TSCĐ/Có TK liên quan) sẽ quyết toán vào chi hoặc nguồn (Nợ 66x, 441/Có 466). Do đó định kỳ không tính khấu hao nữa mà tính hao mòn (Nợ 466/Có 214).

Khi đơn vị HCSN dùng tài sản này vào hoạt động SXKD thì phải tính khấu hao vào chi phí. Số khấu hao này có thể phải nộp NSNN (với cơ quan hành chính), hoặc để lại tại đơn vị sự nghiệp. Do đã tính hao mòn ghi Có 214 nên khi tính khấu hao không ghi Có TK này nữa mà ghi Có TK 333 (nếu cơ quan hành chính phải nộp NS), hoặc 4314 (Đơn vị sự nghiệp).

Tại sao lại ghi Có 4314? Có thể tạm suy luận thế này: Số khấu hao này do đơn vị sử dụng tài sản có nguồn gốc từ ngân sách nên đáng lẽ đơn vị phải nộp NSNN, nhưng nhà nước cho đơn vị để lại sử dụng nên bút toán đó là gộp của các bút toán sau:

Nợ 631/Có 333

Nợ 333/Có 111, 112

Nợ 111, 112/Có 4314

 

[nguoicu]

Đọc bài này mình thấy bạn (Hien) nghiệu vụ kế toán hành chính sự nghiệp rất cứng, mình mới vào làm HCSN nên có 1 số thắc mắc xin dc tư vấn, viết lên trên này thì khó giải thich. Bạn Hiền cho mình số điện thoạt để xình xin tư vấn dc ko: rmail của mình :buontrai623@yahoo.com