Giá trị ghi sổ của khoản Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

[mthang176]

Dear all,

Các Anh/Chị cho em hỏi: Khi trình bày thuyết minh trên BCTC trên Thông tư 200, hiện em đang mắc ở chỗ Giá trị ghi sổ của khoản Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
Em đang hiểu theo 1 số cách khác nhau:
Cách hiểu 1. Do trên báo cáo không lập dự phòng đối với khoản Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn nên Giá trị ghi sổ = Giá gốc - Dự phòng (Tức là giá trị có thể thu hồi từ khoản đầu tư).
Cách hiểu 2. Giá trị ghi sổ là giá trị khi bị ảnh hưởng do:
- Do ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại các khoản đầu tư bằng ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính
- Do ảnh hưởng của việc ghi giảm giá trị khoản đầu tư do tổn thất
- Do ghi nhận tăng/giảm khoản đầu tư khi phân bổ chiết khấu/phụ trội.

Mong Anh/Chị có thể giải đáp giúp em ghi như thế nào là hợp lý nhất? Em xin cảm ơn.

 

[mthang176]

Các anh chị giúp em với

 

[Hien]

Theo Điều 115 TT 200
4.4. Các chính sách kế toán áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục
....
(5) Nguyên tắc kế toán các khoản đầu tư tài chính
........
b) Đối với các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn:
- Giá trị ghi sổ được xác định là giá trị hợp lý hay giá gốc;
- Căn cứ xác định khoản tổn thất không thu hồi được;
- Có đánh giá lại các khoản thỏa mãn định nghĩa các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không?

Nếu theo điều này thì có thể hiểu là TT 200 cho phép hạch toán (ghi sổ) các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo (1) giá gốc hoặc (2) giá trị hợp lý. Do vậy khi Thuyết minh ở phần VI.2.b. thì thuyết minh cả giá gốc và giá trị ghi sổ.

Thông tư này ra đời chắc để "đợi" Luật kế toán 2015 cho phép áp dụng giá trị hợp lý. Hiện tại hướng dẫn kế toán TK 128 ở Điều 16 chưa nói đến áp dụng giá trị hợp lý.

Sự "chạy trước" này của TT 200 có thể do BTC cố gắng đưa các quy định về hạch toán và báo cáo về công cụ tài chính gần hơn với IAS/IFRS nhưng có lẽ chỗ này chưa hợp lý lắm.

Theo IFRS 9 thì các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn không báo cáo theo giá trị hợp lý mà báo cáo theo giá gốc phân bổ (amortised cost).

 

[mthang176]

Nếu theo điều này thì có thể hiểu là TT 200 cho phép hạch toán (ghi sổ) các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo (1) giá gốc hoặc (2) giá trị hợp lý. Do vậy khi Thuyết minh ở phần VI.2.b. thì thuyết minh cả giá gốc và giá trị ghi sổ.

.

Em cảm ơn
Chị cho em hỏi thêm, nếu theo hướng dẫn của chị thì doanh nghiệp có thể tùy chọn hạch toán ghi sổ theo giá gốc hoặc giá hợp lý. Mình chỉ cần thuyết minh cách ghi nhận tại phần Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị đúng không chị. Vậy nếu đơn vị chọn hạch toán giá ghi sổ theo giá gốc thì thuyết minh 2 số bằng nhau, có ý nghĩa gì không chị nhỉ.
Chứng khoán kinh doanh cho áp dụng giá trị hợp lý rồi tại sao đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thì chưa. Chị giải thích thêm chỗ này giúp em được không?

 

[Hien]

Em cảm ơn
Chị cho em hỏi thêm, nếu theo hướng dẫn của chị thì doanh nghiệp có thể tùy chọn hạch toán ghi sổ theo giá gốc hoặc giá hợp lý. Mình chỉ cần thuyết minh cách ghi nhận tại phần Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị đúng không chị. Vậy nếu đơn vị chọn hạch toán giá ghi sổ theo giá gốc thì thuyết minh 2 số bằng nhau, có ý nghĩa gì không chị nhỉ.
Chứng khoán kinh doanh cho áp dụng giá trị hợp lý rồi tại sao đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn thì chưa. Chị giải thích thêm chỗ này giúp em được không?

Chứng khoán kinh doanh hiện vẫn áp dụng theo giá gốc thôi, chỉ khi giá trị hợp lý thấp hơn giá gốc mới lập dự phòng. Hiện tại Luật kế toán 2003 vẫn chưa cho phép ghi sổ và báo cáo theo giá trị hợp lý trên Bảng cân đối.

Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo IFRS 9 không báo cáo theo giá trị hợp lý mà theo giá gốc có phân bổ. Có lẽ đoạn hướng dẫn trên là "lỗi đánh máy" của Ban soạn thảo TT 200.