Áp dụng sai khung khấu hao cho TSCĐ

[sunflower0208aof]

Chào mn,
Em kiểm tra sổ sách thấy kế toán cũ xác định sai thời gian tính khấu hao. Máy xúc mua cũ kế toán chỉ để khấu hao trong vòng 3 năm. Vậy liệu chi phí khấu hao này có bị xuất toán khỏi chi phí hợp lý không ạ.
Và sang năm 2015 tài sản vẫn còn giá trị khấu hao, em có được thay đổi khung thời gian kh để tính chi phí cho năm 2015 không ạ.

 

[Hien]

Chào mn,
Em kiểm tra sổ sách thấy kế toán cũ xác định sai thời gian tính khấu hao. Máy xúc mua cũ kế toán chỉ để khấu hao trong vòng 3 năm. Vậy liệu chi phí khấu hao này có bị xuất toán khỏi chi phí hợp lý không ạ.
Và sang năm 2015 tài sản vẫn còn giá trị khấu hao, em có được thay đổi khung thời gian kh để tính chi phí cho năm 2015 không ạ.

Trong trường hợp này là sai sót cả về kế toán và thuế nên phải điều chỉnh sai sót kế toán theo VAS 29 (nếu trọng yếu thì điều chỉnh hồi tố, không trọng yếu thì điều chỉnh phi hồi tố).
Ở góc độ thuế thì bạn phải thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung, và trong hồ sơ kê khai bổ sung có báo cáo tài chính đã được điều chỉnh.

 

[Phạm Hoàng An]

Bạn sẽ bị loại một phần chi phí do theo thuế là hơn 3 năm ở năm hiện tại nhưng khi thanh lý tài sản hay khấu hao thuế hết sẽ loại trừ ảnh hưởng
Hạch toán theo vụ chênh lệch tạm thời (phát sinh chi phí thuế thu nhập hoãn lại or tài sản thuế thu nhập hoãn lại)
Bạn có thể nghiên cứu thêm. Cái này mình ít làm chỉ nhớ vụ này, xem sách lại mới nhớ --

 

[sunflower0208aof]

Tài sản bên em bắt đầu tính khấu hao từ năm 2013 và tới năm 2015 vẫn còn giá trị khấu hao. Công ty em thành lập cuối năm 2013. Vậy em muốn hỏi 2 vấn đề.
1.Chi phí năm 2015 này em có được thay đổi thời gian khấu hao của tài sản không ạ.
2.Và em có cần sửa bctc của hai năm 2013 và 2014 không ạ. Nếu không phải điều chỉnh bctc nhưng năm trước thì năm nay em cần có bút toán gì thêm ko ạ/

 

[HO Anh Hue]

Tài sản bên em bắt đầu tính khấu hao từ năm 2013 và tới năm 2015 vẫn còn giá trị khấu hao. Công ty em thành lập cuối năm 2013. Vậy em muốn hỏi 2 vấn đề.
1.Chi phí năm 2015 này em có được thay đổi thời gian khấu hao của tài sản không ạ.
2.Và em có cần sửa bctc của hai năm 2013 và 2014 không ạ. Nếu không phải điều chỉnh bctc nhưng năm trước thì năm nay em cần có bút toán gì thêm ko ạ/

- Bạn căn cứ vào đâu để nói: ( .. kế toán cũ xác định sai thời gian tính khấu hao.. ) ? vì đây là ( ..Máy xúc mua cũ .. ) Theo bạn thì tính thời gian KH thế nào ?

 

[Hien]

Tài sản bên em bắt đầu tính khấu hao từ năm 2013 và tới năm 2015 vẫn còn giá trị khấu hao. Công ty em thành lập cuối năm 2013. Vậy em muốn hỏi 2 vấn đề.
1.Chi phí năm 2015 này em có được thay đổi thời gian khấu hao của tài sản không ạ.
2.Và em có cần sửa bctc của hai năm 2013 và 2014 không ạ. Nếu không phải điều chỉnh bctc nhưng năm trước thì năm nay em cần có bút toán gì thêm ko ạ/

Vấn đề này có liên quan đến mấy cái máy ở # 1 không?

Các câu trả lời dưới đây giả sử không liên quan đến # 1.

1. Nếu ước tính về thời gian hữu ích thay đổi thì công ty phải thay đổi mức khấu hao cho năm hiện hành và các năm tiếp theo.

Khoản 1 Điều 38 TT 200:
d) Thời gian khấu hao và phương pháp khấu hao TSCĐ phải được xem xét lại ít nhất là vào cuối mỗi năm tài chính. Nếu thời gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản khác biệt lớn so với các ước tính trước đó thì thời gian khấu hao phải được thay đổi tương ứng. Phương pháp khấu hao TSCĐ được thay đổi khi có sự thay đổi đáng kể cách thức ước tính thu hồi lợi ích kinh tế của TSCĐ. Trường hợp này, phải điều chỉnh chi phí khấu hao cho năm hiện hành và các năm tiếp theo, và được thuyết minh trong Báo cáo tài chính.

2. Đây là ước tính kế toán, không phải thay đổi chính sách kế toán nên không điều chỉnh các năm trước (giả sử các năm 2013, 2014 bạn đã ước tính thời gian hữu ích dựa trên các thông tin đáng tin cậy tại thời điểm đó).

Nếu các năm trước bạn ước tính thời gian hữu ích không hợp lý thì đây là sai sót kế toán, hướng xử lý tuỳ thuộc vào mức trọng yếu (Xem comment #2 trên của mình)

 

[sunflower0208aof]

Em xem ở khung tính thời gian khấu hao tài sản cố định và thời gian hữu ích thực tế của máy ở công ty ạ.

 

[sunflower0208aof]

Vấn đề này có liên quan đến mấy cái máy ở # 1 không?

Có liên quan tới cái máy ở #1 anh ạ. Các câu hỏi của em đều xoay quanh máy xúc kế toán đang thực hiện khấu hao 3 năm kể từ T11/2013

 

[Hien]

Có liên quan tới cái máy ở #1 anh ạ. Các câu hỏi của em đều xoay quanh máy xúc kế toán đang thực hiện khấu hao 3 năm kể từ T11/2013

Vấn đề là khi mua năm 2013 thì kế toán đã ước tính thời gian hữu ích một cách hợp lý dựa trên các thông tin đáng tin cậy tại thời điểm đó chưa? Về góc độ thuế thì thời gian khấu hao đó có đúng khung không?

Nếu DN của bạn nhỏ thì mục đích kế toán chủ yếu là tính thuế nên hạch toán nên tuân thủ các quy định của thuế. Khi đó thời gian khấu hao phải theo khung của TT 45 (Điều 10 có hướng dẫn quy đổi thời gian tính khấu hao của tài sản mua cũ từ khung khấu hao của tài sản mới theo bảng).

Nếu tại thời điểm năm 2013 công ty đã khấu hao sai thời gian tính khấu hao thì đây là sai sót kế toán, điều chỉnh hồi tố hay phi hồi tố tuỳ thuộc vào mức trọng yếu (chi phí khấu hao đó so với doanh thu, lợi nhuận trước thuế như thế nào?). Ở góc độ thuế thì bạn phải kê khai bổ sung (trong hồ sơ đó có báo cáo tài chính các năm được chỉnh sửa).

 

[HO Anh Hue]

Các bạn chú ý: câu hỏi đặt ra là: ( .. Máy xúc mua cũ kế toán chỉ để khấu hao trong vòng 3 năm.. ) Vì vậy tính thời gian KH không theo khung của TT 45. khi đó phải biết NG TS khi mua và GT mới của tài sản đó mới có ý kiến thời gian KH hợp lý hay chưa.

 

[sunflower0208aof]

Các bạn chú ý: câu hỏi đặt ra là: ( .. Máy xúc mua cũ kế toán chỉ để khấu hao trong vòng 3 năm.. ) Vì vậy tính thời gian KH không theo khung của TT 45. khi đó phải biết NG TS khi mua và GT mới của tài sản đó mới có ý kiến thời gian KH hợp lý hay chưa.

Nguyên giá của hai tài sản là 209.090.909 và 263.636.363 tương ứng với hai loại máy xúc PC3cuu và máy xúc PC50uu

 

[HO Anh Hue]

Nguyên giá của hai tài sản là 209.090.909 và 263.636.363 tương ứng với hai loại máy xúc PC3cuu và máy xúc PC50uu

Bạn vào mang tra cứu giá các loại máy mới: xúc PC3cuu và máy xúc PC50uu., lấy NG mua từng cái / Giá máy mới được hệ số . Lấy thời gian QĐ ở TT 45 x với hệ số để được thời gian KH ( lấy tròn tương đối ). Mình nghỉ với NG bạn đưa ra ở trên mà lấy khung KH thấp nhất ( TT 45 ) thì kế toán trước đây không sai. Tuy nhiên hàng năm DN vẫn có thể đăng ký lại TG khấu hao cho phù hợp.