Cái việc điều chỉnh báo cáo thuế sai thực tế đơn giản để suy nghĩ mà không hiểu sao các bạn lại trầm trọng hoá vấn đề.
Qua nhiều lần phát hiện cách làm sai, điều chỉnh sai của kế toán tôi thấy các bạn kế toán có nhiều hiểu nhầm và kiến thức lúc tư duy xử lý công việc bị lẫn lộn.
Các bạn lưu ý các kiến thức sau trên tờ khai phải hiểu đúng theo bản chất của nó chứđừng suy luận.
1. Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT HHDV bán ra trong kỳ -Thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ
a. Như vậy: - sai thuế GTGT bán ra thì điều chỉnh đúng ở chổ thuế GTGT ở phần bán ra, sai ở phần thuế GTGT mua vào thì điều chỉnh ở phần mua vào. ( đừng suy nghĩ đến cái việc do cái thuế GTGT được khấu trừ hay phải nộp thay đổi mà lăn tăn khg biết điều chỉnh cái nào)
b. Tất cả các cái sai khi báo cáo thuế đều là sai do kê khai, dù rằng do khi kê khai có thể lấy dữ liệu từ phần mềm kế toán, hay nhập tay, hay sao đó để có thì cũng đừng có hỏi lung tung làm lung tung. Chỉ cần xác định: hoá đơn đúng dùng để kê khai là số nào làm chuẩn, từ đó làm căn cứ để điều chỉnh báo cáo thuế, hoặc điều chỉnh sổ kế toán.
Theo tôi nghĩ các bạn nên hiểu việc làm kế toán không phải chủ yếu là kê khai thuế. Mà kê khai thuế chỉ là một phần việc rất bé nhỏ trong công việc kế toán. Bằng chứng là thực tế có quá nhiều bạn chỉ làm công việc kê khai thuế và lấy tiền của DN chứ có biết gì về kế toán về luật thuế đâu.
2. Cách thức thực hiện điều chỉnh.
Theo tôi cách thức và trình tự điều chỉnh như thế nào sẽ tuỳ thuộc vào thời điểm lập báo cáo điều chỉnh. Chỉ cần bạn nhớ cho 1 điều: làm gì thì cũng phải lưu ý cái thời gian lập báo cáo điều chỉnh, và khi lập xong thì nên nhớ rằng số liệu điều chỉnh sẽ thay đổi toàn bộ số liệu từ thời điểm điều chỉnh trở đi. Ví dụ:
Tờ khai thuế GTGT quí 3/ 2015, đã báo cáo thuế ngày 25/10/2015 với các con số chủ yếu như sau:
[TBODY] [/TBODY]A. TỜ KHAI KỲ BÁO CÁO CÓ NỘP THUẾ mà sau khi điều chỉnh chỉ liên quan đến việc nộp thừa hay thiếu .
Đến ngày hôm nay 11/11/2016 kế toán phát hiện ra rằng thuế GTGT được khấu trừ của kỳ này chỉ là 12.500.000 (vì đủ thứ lý do gì đó như: hoá đơn đã kê khai trước đây không liên quan đến sxkd như tiền chợ của gái đình sếp, tiền mua đàn piano cho con sếp chơi , hoặc cũng có thể là do hoá đơn bị mất v.v…).
Hoặc giả định khác là ngày 11/11/2016 này phát hiện ra thuế GTGT đầu vào được khấu ttrừ của HHDV mua vào trong kỳ là 62.580.210 (do công sai, do gõ nhầm hay gì gì đó)
Hoặc: số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang là : 105.145.000
Các trường hợp làm tăng hay giảm số thuế GTGT phải nộp nộp của Q3/2015 đều cần phải làm điều chỉnh tờ khai và 01KHBS (vì làm thay đổi số thuế phải nộp ). Và như vậy điều chỉnh này chỉ dẫn đến kết quả nộp thiếu hay nộp thừa
B. TỜ KHAI KỲ BÁO CÁO CÓ NỘP THUẾ mà sau khi điều chỉnh sẽ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Có 2 cách để điều chỉnh:
a. Thời điểm điều chỉnh khác thời điểm báo cáo thuế của quí hiện tại.
Vì sẽ có những lúc khi soát xét phát hiện ra sai sót kế toán làm điều chỉnh ngay cho khớp với sổ sách kế toán. Ví dụ như hôm nay 11/11/2016, kế toán phát hiện ra kê khai Quí 4/2015 sai , lẻ ra số TGTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 74.500.000 mà vì lý do gì đó đã kê khai 35.251.000 , và con số này sai dẫn đến số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang các kỳ sau đều lệch đúng con số 39.249.000 này cho đến thời điểm hiện tại. và kế toán vào đúng tờ khai thuế GTGT quí 4/2015 chọn mục điều chỉnh để làm tờ khai điều chỉnh ( không ghi gì vào mục 37- 38 cả).
Sau khi nộp bc điều chỉnh này thì toàn bộ số liệu đã trở thành đúng đến thời điểm hiện tại rồi. (Bạn đừng có nhìn vào tờ giấy in ra số liệu báo cáo trước đây để mà suy nghĩ lung tung- mà hãy nhớ rằng số liệu được lập công thức kế thừa với nhau rồi) .
Và như vậy đến kỳ báo cáo thuế quí 4/2016 trên tờ khai bạn tự nhiên điền vào con số đúng (vì mình đã điều chỉnh rồi- chứ có nhiều bạn sau khi điều chỉnh rồi mà cứ nói như nói nhảm là: trước đây đã khai sai mà giờ sau ghi lại số đúng được- Nếu nói kiểu đó thì cần quái gì làm cái điều chỉnh, nói vậy thì người ta mà sai 1 lần thì chỉ có nước đi chết thôi sao).
b. Thời điểm điều chỉnh cùng lúc với báo cáo thuế của quí hiện tại.
Cùng như trên nhưng khi phát hiện khg nộp điều chỉnh quí 4/2015 mà làm điều chỉnh và nộp cùng lúc với bc thuế quí 4/2016 ( quí phát hiện ra sai sot khi kê khai).
Lúc này số chênh lệch 39.249.000 chính là số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước TĂNG lên, do đó ghi vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai 01GTGT. Và cơ sở để ghi còn số này vào chỉ tiêu 38 là gì? Là phải làm tờ kê khai điều chỉnh quí 4/2015 cùng lúc với tờ khai 01GTGT của quí nào mà mình ghi con số này vào.
Tương tự như vậy, nhưng trường hợp GIẢM số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước thì cũng làm điều chỉnh nhưng ghi vào chỉ tiêu 37 trên tờ khao 01GTGT
Qua nhiều lần phát hiện cách làm sai, điều chỉnh sai của kế toán tôi thấy các bạn kế toán có nhiều hiểu nhầm và kiến thức lúc tư duy xử lý công việc bị lẫn lộn.
Các bạn lưu ý các kiến thức sau trên tờ khai phải hiểu đúng theo bản chất của nó chứđừng suy luận.
1. Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT HHDV bán ra trong kỳ -Thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ
a. Như vậy: - sai thuế GTGT bán ra thì điều chỉnh đúng ở chổ thuế GTGT ở phần bán ra, sai ở phần thuế GTGT mua vào thì điều chỉnh ở phần mua vào. ( đừng suy nghĩ đến cái việc do cái thuế GTGT được khấu trừ hay phải nộp thay đổi mà lăn tăn khg biết điều chỉnh cái nào)
b. Tất cả các cái sai khi báo cáo thuế đều là sai do kê khai, dù rằng do khi kê khai có thể lấy dữ liệu từ phần mềm kế toán, hay nhập tay, hay sao đó để có thì cũng đừng có hỏi lung tung làm lung tung. Chỉ cần xác định: hoá đơn đúng dùng để kê khai là số nào làm chuẩn, từ đó làm căn cứ để điều chỉnh báo cáo thuế, hoặc điều chỉnh sổ kế toán.
Theo tôi nghĩ các bạn nên hiểu việc làm kế toán không phải chủ yếu là kê khai thuế. Mà kê khai thuế chỉ là một phần việc rất bé nhỏ trong công việc kế toán. Bằng chứng là thực tế có quá nhiều bạn chỉ làm công việc kê khai thuế và lấy tiền của DN chứ có biết gì về kế toán về luật thuế đâu.
2. Cách thức thực hiện điều chỉnh.
Theo tôi cách thức và trình tự điều chỉnh như thế nào sẽ tuỳ thuộc vào thời điểm lập báo cáo điều chỉnh. Chỉ cần bạn nhớ cho 1 điều: làm gì thì cũng phải lưu ý cái thời gian lập báo cáo điều chỉnh, và khi lập xong thì nên nhớ rằng số liệu điều chỉnh sẽ thay đổi toàn bộ số liệu từ thời điểm điều chỉnh trở đi. Ví dụ:
Tờ khai thuế GTGT quí 3/ 2015, đã báo cáo thuế ngày 25/10/2015 với các con số chủ yếu như sau:
| Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: | 125,145,000 |
| Thuế GTGT HHDV mua vào trong kỳđược khấu trừ | 42,580,210 |
| Thuế GTGT HHDV bán ra trong kỳ | 182,540,000 |
| Thuế phải nộp trong kỳ | 14,814,790 |
Đến ngày hôm nay 11/11/2016 kế toán phát hiện ra rằng thuế GTGT được khấu trừ của kỳ này chỉ là 12.500.000 (vì đủ thứ lý do gì đó như: hoá đơn đã kê khai trước đây không liên quan đến sxkd như tiền chợ của gái đình sếp, tiền mua đàn piano cho con sếp chơi , hoặc cũng có thể là do hoá đơn bị mất v.v…).
Hoặc giả định khác là ngày 11/11/2016 này phát hiện ra thuế GTGT đầu vào được khấu ttrừ của HHDV mua vào trong kỳ là 62.580.210 (do công sai, do gõ nhầm hay gì gì đó)
Hoặc: số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang là : 105.145.000
Các trường hợp làm tăng hay giảm số thuế GTGT phải nộp nộp của Q3/2015 đều cần phải làm điều chỉnh tờ khai và 01KHBS (vì làm thay đổi số thuế phải nộp ). Và như vậy điều chỉnh này chỉ dẫn đến kết quả nộp thiếu hay nộp thừa
B. TỜ KHAI KỲ BÁO CÁO CÓ NỘP THUẾ mà sau khi điều chỉnh sẽ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Có 2 cách để điều chỉnh:
a. Thời điểm điều chỉnh khác thời điểm báo cáo thuế của quí hiện tại.
Vì sẽ có những lúc khi soát xét phát hiện ra sai sót kế toán làm điều chỉnh ngay cho khớp với sổ sách kế toán. Ví dụ như hôm nay 11/11/2016, kế toán phát hiện ra kê khai Quí 4/2015 sai , lẻ ra số TGTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 74.500.000 mà vì lý do gì đó đã kê khai 35.251.000 , và con số này sai dẫn đến số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang các kỳ sau đều lệch đúng con số 39.249.000 này cho đến thời điểm hiện tại. và kế toán vào đúng tờ khai thuế GTGT quí 4/2015 chọn mục điều chỉnh để làm tờ khai điều chỉnh ( không ghi gì vào mục 37- 38 cả).
Sau khi nộp bc điều chỉnh này thì toàn bộ số liệu đã trở thành đúng đến thời điểm hiện tại rồi. (Bạn đừng có nhìn vào tờ giấy in ra số liệu báo cáo trước đây để mà suy nghĩ lung tung- mà hãy nhớ rằng số liệu được lập công thức kế thừa với nhau rồi) .
Và như vậy đến kỳ báo cáo thuế quí 4/2016 trên tờ khai bạn tự nhiên điền vào con số đúng (vì mình đã điều chỉnh rồi- chứ có nhiều bạn sau khi điều chỉnh rồi mà cứ nói như nói nhảm là: trước đây đã khai sai mà giờ sau ghi lại số đúng được- Nếu nói kiểu đó thì cần quái gì làm cái điều chỉnh, nói vậy thì người ta mà sai 1 lần thì chỉ có nước đi chết thôi sao).
b. Thời điểm điều chỉnh cùng lúc với báo cáo thuế của quí hiện tại.
Cùng như trên nhưng khi phát hiện khg nộp điều chỉnh quí 4/2015 mà làm điều chỉnh và nộp cùng lúc với bc thuế quí 4/2016 ( quí phát hiện ra sai sot khi kê khai).
Lúc này số chênh lệch 39.249.000 chính là số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước TĂNG lên, do đó ghi vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai 01GTGT. Và cơ sở để ghi còn số này vào chỉ tiêu 38 là gì? Là phải làm tờ kê khai điều chỉnh quí 4/2015 cùng lúc với tờ khai 01GTGT của quí nào mà mình ghi con số này vào.
Tương tự như vậy, nhưng trường hợp GIẢM số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước thì cũng làm điều chỉnh nhưng ghi vào chỉ tiêu 37 trên tờ khao 01GTGT
Sửa lần cuối:
