KÊ KHAI THUẾ : HÓA ĐƠN >=20 TRIỆU

  • Thread starter HỒ THỊ MỸ ĐỨC
  • Ngày gửi
H

HỒ THỊ MỸ ĐỨC

Guest
8/4/17
8
8
3
50
THANH TOÁN TRẢ CHẬM KÊ KHAI THUẾ GTGT NHƯ THẾ NÀO?

Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:



“c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”


1/ Khi đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, doanh nghiệp vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp có phải điều chỉnh giảm không?



Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 quy định như sau:

Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).”



Căn cứ theo quy định trên doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ khi :

1/ Doanh nghiệp thanh toán mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (thanh toán bằng tiền mặt) đối với hàng hóa dịch vụ có giá trị trên 20 triệu đồng.

2/ Khi cơ quan thuế và các cơ quan chức năng có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ nhưng DN vẫn không có chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng.

“Nếu trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở kinh doanh có đầy đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc không điều chỉnh giảm không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế, nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

-Trường hợp cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở và có quyết định xử lý không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với các hóa đơn GTGT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế cơ sở kinh doanh mới có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì:

- Đối với các hóa đơn GTGT cơ sở kinh doanh đã không điều chỉnh giảm trước khi cơ quan thuế đến thanh tra, kiểm tra thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng có Quyết định xử lý của cơ quan thuế... ”




2/ DN phải điều chỉnh giảm ở kỳ tính thuế nào?

Ví dụ : Ngày 12/3/2016, DN A nhập sắt thép,có phát sinh hóa đơn đầu vào : 500.000.000đ, thuế GTGT là 50.000.000đ, DNA phải thanh toán cho DN B trong vòng 6 tháng kể từ ngày nhập hàng (ngày ghi trên hóa đơn).

DN đã Hạch toán : Nợ 156(152 …): 500.000.000đ

Nợ 1331 : 50.000.000đ

Có 331 : 550.000.000đ

Qúy 1/2016, DNA đã khai thuế đầu vào hóa đơn này.

a/ Đến hạn thanh toán (12/09/2016), DN A chỉ mới trả được 400.000.000đ cho DN B (giả sử : tất cả đều không dùng tiền mặt).

Như vậy : Còn 100.000.000 tiền hàng chưa thanh toán, tương ứng thuế GTGT đầu vào :10.000.000đ, theo quy định của pháp luật hiện hành,nếu hết thời hạn thanh toán, hoặc hết 31/12/xx DNA vẫn chưa thanh toán hết 100.000.000 thì DNA vẫn không cần điều chỉnh giảm số thuế này (10.000.000) cho đến khi DNA thanh toán thực tế, nếu DNA dùng tiền mặt để thanh toán số tiền còn nợ 100.000.000 trên thì DNA phải làm điều chỉnh giảm tại kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

Ví dụ : có chứng từ thanh toán bằng tiền mặt là ngày 20/1/2017 cho số tiền 100.000.000 còn nợ trên, thì DNA phải điều chỉnh giảm tại kỳ thính thuế tháng 01/2017 (nếu khai theo tháng), điều chỉnh giảm tại kỳ tính thuế quý1/2017 (nếu khai theo quý)

Gỉa sử: Ngày 10/3/2017, cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra thuế tại DNA, thời gian thực hiện kiểm tra : 17/03/2017 đến 24/03/2017 , thời kỳ thực hiện kiểm tra :01/01/2016 đến 31/12/2016 nên phát hiện ra DNA chưa điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ của hóa đơn đó.

Trường hợp 1: Tại ngày 17/03/2017, cơ quan thuế sẽ làm việc tại trụ sở DNA, công bố quyết định kiểm tra (đọc quyết định kiểm tra), nếu DNA có đầy đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc không điều chỉnh giảm KHÔNG dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị XỬ PHẠT VI PHẠM VỀ THỦ TỤC THUẾ, nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Trường hợp 2: Tại ngày 17/03/2017, cơ quan thuế sẽ làm việc tại trụ sở DNA, công bố quyết định kiểm tra (đọc quyết định kiểm tra), nếu DNA không có đầy đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng thì nếu việc không điều chỉnh giảm KHÔNG dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế, nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế và chắc chắn cơ quan thuế sẽ không chấp nhận cho khấu trừ thuế đối với các hóa đơn GTGT đó đồng thời ra quyết định xử lý tại ngày kết thúc việc kiểm tra ở DNA (Gỉa sử : 24/3/2017)

Nếu sau khi có quyết định xử lý của cơ quan thuế (sau ngày 24/3/2017) DNA có đầy đủ chứng từ thanh toán qua NH thì DNA được khai bổ sung trong thời hạn 6 tháng kể từ tháng có Quyết định xử lý của cơ quan thuế... ”. Tức là nếu quá ngày 24/9/2017 mà không kê khai bổ sung thì sẽ không được kê khai bổ sung để khấu trừ thuế của hóa đơn đó.
 
Khóa học Quản trị dòng tiền

Xem nhiều

Webketoan Zalo OA