Doanh thu tính thuế GTGT và Doanh thu tính thuế TNDN của một doanh nghiệp có thể bằng nhau và cũng có thể không bằng nhau tùy theo từng trường hợp cụ thể.
Có những nguyên nhân dẫn đến doanh thu tính thuế GTGT và Doanh thu tính thuế TNDN của một doanh nghiệp luôn luôn không bằng nhau.
1. Tồn tại một số hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT nhưng vẫn tính thuế TNDN
VD: Các ngân hàng dịch vụ cho vay, bảo lãnh thanh toán, bao thanh toán không chịu thuế GTGT. Do đó DT tính thuế GTGT luôn luôn nhỏ hơn DT tính thuế TNDN
2. Tồn tại 1 số trường hợp không kê khai thuế GTGT (khoản 5, điều 5 thông tư 219) nhưng vẫn tính thuế TNDN
VD: Công ty TM vừa bán nông sản chưa qua chế biến, vừa bán hàng hóa chịu thuế GTGT thì ở khâu bán hàng nông sản chưa qua chế biến cho DN, HTX không phải kê khai nộp thuế GTGT, nhưng thuế TNDN vẫn phải tính
3. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN:
VD: Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hành thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua.
4. Tồn tại một số trường hợp không phải tính thuế TNDN nhưng vẫn tính thuế GTGT
VD: hàng hóa dùng cho, biếu, tặng thì không phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN
5. Quy định cụ thể đối với thời điểm tính thuế của một số trường hợp đặc thù khác nhau
VD: Cho thuê tài sản; bán vé, bán thẻ hội viên chơi golf thu tiền trước nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
