Các bút toán sau khi quyết toán thuế xong

[2009Quang]

Các bạn cho mình hỏi sau khi cơ quan thuế xuống quyết toán xong và đã loại bỏ một số chi phí, một số hóa đơn bỏ chốn và bên mình đã nộp thuế TNDN theo số thuế đã quyết toán thì kế toán có phải làm các bút toán điều chỉnh lại và nộp lại báo cáo tài chính và nộp lại tờ khai không

 

[chudinhxinh]

Hạch toán sau thanh tra thuế
*Căn cứ biên bản quyết định phần kết luận của thanh tra thuế tại doanh nghiệp
*Việc truy thu thuế có nhiều hứơng giải quyết: có các hướng xử lý như sau
*Phần 01: hạch toán các khoản truy thu
+Đối với DNTN & Công ty TNHH MTV: do những công ty này do 1 cá nhân làm chủ tính chất quy mô nhỏ sổ sách làm với thuế là chính yếu
+ Nếu năm trước đó cty đang LÃI đang dư Có TK 4211 thì :

1. Nợ TK 4211/ có TK 3334=tiền truy thuế TNDN
2. Nợ TK 4211/ có TK 3339=tiền phạt
3. Nợ TK 4211/ có TK 33311=tiền truy thuế GTGT
4. Nợ TK 4211/ có TK 3335=tiền truy thuế TNCN

+ Khi nộp:
ü Nợ TK 3334,3339,33311,3335/ Có TK 111,112.
*Chú ý: trường hợp này làm cho số liệu trên báo cáo KQKD không khớp với số dư TK 421 trên Sổ sách (CĐPS, Sổ cái)
+ Nếu năm trước đó đang LỖ Nợ TK 4211 thì

1. Nợ TK 811/ có TK 3334=tiền truy thuế TNDN
2. Nợ TK 811/ có TK 3339=tiền phạt
3. Nợ TK 811/ có TK 3339=tiền truy thuế GTGT
4. Nợ TK 811/ có TK 3335=tiền truy thuế TNCN

*Khi nộp:
– Nợ TK 3334,3339,33311,3335/ Có TK 111,112.

– Kết Chuyển Nợ TK 911/ có TK 811 và tính vào lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 cuối năm khi quyết toán thuế TNDN năm xuât toán khoản này vào B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế

+ Đối với công ty TNHH 2 TV trở lên, cổ phần…
– Biên bản hợp hồi đồng thành viên về việc quyết định xử lý kết quả thanh tra: do công ty có quy mô lớn hệ thống sổ phải đảm bảo yếu sổ sách với thuế và giải trình cổ đông
– Nếu chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước:
+ Nếu năm trước đố cty đang LÃI đang dư Có TK 4211 thì
Nợ TK 4211/ có TK 3339,3334,33311,3335 làm giảm lợi nhuận chưa phân phối năm trước đó
– Nếu ko chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước mà để chia chác cổ tức:
Nợ TK 811/ có TK 3339,3334,33311,3335 , KC Nợ TK 911/ có TK 811 và tính vào lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 cuối năm khi quyết toán thuế TNDN năm xuât toán khoản này vào B4 của tờ khai quyết toán thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế

*Căn cứ: Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP
Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.
*Phần 02: điều chỉnh thuế GTGT
– Điều chỉnh KHBS của kỳ giảm thuế VAT được khấu trừ và đồng thời ở thời điểm kỳ hiện tại nhập vào chỉ tiêu [37]= ? của tờ khai kỳ hiện tại khi có quyết định thanh tra thuế
Hạch toán khoản giảm VAT này của Tk 1331 này như sau:
Nợ TK 811or 4211 /Có TK 1331 =?

 

[Hien]

Các khoản thuế bị truy thu là do hạch toán sai nghĩa vụ thuế.

+ Nếu sai sót không trọng yếu
- Thuế TNDN bị truy thu không trọng yếu ghi vào chi phí thuế năm thanh tra: Nợ 821/Có 3334 (Xem hướng dẫn TK 821 trong TT 200, 133).

- Các loại thuế khác: Ghi vào chi phí khác (cho vào 421 để không phải loại ra cũng không sao vì không trọng yếu).

+ Nếu sai sót trọng yếu: Sửa chữa sai sót theo VAS 29.

Các điều chỉnh về chi phí, doanh thu nếu do sai sót kế toán thì điều chỉnh tương tự như trên, nếu do khác biệt giữa kế toán và thuế mà kế toán đã hạch toán đúng thì không cần điều chỉnh.