Thuế xuất thuế GTGT trên hóa đơn xuất trả hàng ủy thác nhập khẩu.

[luongducduy2909]

Anh/chị chuyên về kế toán xuất nhập khẩu cho em hỏi, trên hóa đơn xuất trả hàng ủy thác nhập khẩu theo Khoản 2.2 phụ lục 4 TT39/2014/TT-BTC có hướng dẫn là

Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác ghi:
(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hóa thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).
(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)

Khi em nhâp khẩu thuế xuất thuế GTGT của em là 10%, nhưng theo quy định của hải quan khi tính thuế thì có cộng thêm cả phí hãng tàu: CIC, phí D/O,... vào giá trị để tính thuế. Nên khi xuất hóa đơn ra em xuất theo giá CIF + các khoản thuế đã nộp thì không tính gồm những khoản phí này vào và tiền thuế thì em ghi đúng theo thuế suất và số tiền thuế đã nộp thì phát sinh lệch (giá trị x 10% không bằng tiền thuế do giá trị tính thuế phải cộng thêm cả các loại phí hãng tàu khác vào). Vậy cuối cùng là:
1. Thuế suất em sẽ ghi đúng là 10%, cho dù giá trị x thuế suất không bằng số tiền thuế đã nộp phải không ạ?
2. Hay là khi em xuất trả hàng ủy thác em phải cộng thêm các phí hãng tàu này vào trị giá để khi Trị giá x thuế suất bằng đúng số thuế phải nộp ạ?
Em cám ơn các anh/chị !

 

[hocviecchuaxong]

Khi em nhâp khẩu thuế xuất thuế GTGT của em là 10%, nhưng theo quy định của hải quan khi tính thuế thì có cộng thêm cả phí hãng tàu: CIC, phí D/O,... vào giá trị để tính thuế. Nên khi xuất hóa đơn ra em xuất theo giá CIF + các khoản thuế đã nộp thì không tính gồm những khoản phí này vào và tiền thuế thì em ghi đúng theo thuế suất và số tiền thuế đã nộp thì phát sinh lệch (giá trị x 10% không bằng tiền thuế do giá trị tính thuế phải cộng thêm cả các loại phí hãng tàu khác vào). Vậy cuối cùng là:
1. Thuế suất em sẽ ghi đúng là 10%, cho dù giá trị x thuế suất không bằng số tiền thuế đã nộp phải không ạ?
2. Hay là khi em xuất trả hàng ủy thác em phải cộng thêm các phí hãng tàu này vào trị giá để khi Trị giá x thuế suất bằng đúng số thuế phải nộp ạ?
Em cám ơn các anh/chị !

Bên công ty nhận uỷ thác xuất hoá đơn GTGT cho công ty uỷ thác, số thuế GTGT dc tính trên tờ khai nhập khẩu nên bạn ghi tiền thuế GTGT khác với trị giá tiền hàng là đúng rồi.
Trừ trường hợp các phí khác trên hoá đơn đứng tên công ty bạn luôn thì lúc này bạn xuất lại nó mới giống.

 

[luongducduy2909]

Bên công ty nhận uỷ thác xuất hoá đơn GTGT cho công ty uỷ thác, số thuế GTGT dc tính trên tờ khai nhập khẩu nên bạn ghi tiền thuế GTGT khác với trị giá tiền hàng là đúng rồi.
Trừ trường hợp các phí khác trên hoá đơn đứng tên công ty bạn luôn thì lúc này bạn xuất lại nó mới giống.

Vậy trong trường hợp tiền thuế khác với trị giá tiền hàng x thuế suất thì ở mục thuế xuất em ghi theo thuế suất trên tờ khai nhập khẩu là 10% phải không ạ? Vì nếu ghi vậy thì hóa đơn có hợp lý không ạ khi mà mình nhân ra không giống số tiền thuế?

 

[hocviecchuaxong]

Vậy trong trường hợp tiền thuế khác với trị giá tiền hàng x thuế suất thì ở mục thuế xuất em ghi theo thuế suất trên tờ khai nhập khẩu là 10% phải không ạ? Vì nếu ghi vậy thì hóa đơn có hợp lý không ạ khi mà mình nhân ra không giống số tiền thuế?

Hoá đơn này ko phải là hoá đơn để bên uỷ thác kê khai thuế GTGT, là hoá đơn để làm căn cứ ghi nhận giao hàng và thuế GTGT cho bên nhập hàng thôi, bên đó sẽ ghi nhận trị giá tính thuế GTGT theo giá mua + thuế NK +++ các phí liên quan ở khâu đầu vào của bên đó.

 

[luongducduy2909]

Hoá đơn này ko phải là hoá đơn để bên uỷ thác kê khai thuế GTGT, là hoá đơn để làm căn cứ ghi nhận giao hàng và thuế GTGT cho bên nhập hàng thôi, bên đó sẽ ghi nhận trị giá tính thuế GTGT theo giá mua + thuế NK +++ các phí liên quan ở khâu đầu vào của bên đó.

Dạ cám ơn anh, em còn một số thắc mắc mong anh giải đáp giúp em ạ:

Hoá đơn này ko phải là hoá đơn để bên uỷ thác kê khai thuế GTGT, là hoá đơn để làm căn cứ ghi nhận giao hàng và thuế GTGT cho bên nhập hàng thôi, bên đó sẽ ghi nhận trị giá tính thuế GTGT theo giá mua + thuế NK +++ các phí liên quan ở khâu đầu vào của bên đó.

1. Theo em căn Khoản 2.2 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC thì "Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi uỷ thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa uỷ thác nhập khẩu .". Nếu như hóa đơn em xuất trả hàng không phải để người giao ủy thác làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế thì hóa đơn nào mới đúng ạ?
2. Do quy định của hải quan nên bây giờ các khoản phí hãng tàu như: CIC, DO,... phải cộng vào trị giá để tính thuế trên tờ khai hải quan. Nhưng do những chi phí này đã phát sinh trên hóa đơn của hãng tàu xuất cho khách hàng em luôn rồi nên khi xuất hóa đơn trả hàng ủy thác em phải trừ không xuất giống trên tờ khai được do bị trùng các khoản chi phí này, nên xảy ra trường hợp là "Trị giá x thuế suất không bằng tiền thuế". Cái này em đồng ý nhưng khi viết hóa đơn GTGT thì em viết gì vào ô " Thuế suất" ạ? Vì chỉ có các mức 0, 5, 10% thôi, còn nếu em làm theo TT hướng dẫn thì em ghi theo thuế suất TKHQ là 10% thì khi khách hàng em nhận HĐ (T/h khách hàng không hiểu về Kế toán) thấy Trị giá x thuế suất không bằng tiền thuế thì hóa đơn đó sẽ bị khách hàng cho rằng không hợp lệ ạ.

 

[hocviecchuaxong]

https://thuvienphapluat.vn/cong-van...i-don-vi-nhap-khau-uy-thac-Ha-Noi-355305.aspx
Bạn đọc công văn này nha.