Thoái vốn tại Công ty Con, mất quyền kiểm soát và Công ty con trở thành Công ty Liên kết

[Lion FTU]

Ngày 01/01/20X2, Cty P mua tất cả cổ phần của Cty S với giá 118 tỷ đồng. Hai năm sau, vào ngày 01/01/20X4, Cty P bán 60% lợi ích trong Cty S cho một đơn vị không có liên quan là M với giá 100 tỷ đồng. Tại ngày mua tài sản thuần của P là 108 tỷ, Tại ngày 1/1/2004 tài sản thuần là 120 tỷ.
Em tính được lãi ghi nhận trên báo cáo riêng là 29,2
Lãi trên báo cáo hợp nhất 23
Vậy bút toán loại trừ lãi trên báo cáo riêng và ghi nhận lãi trên hợp nhất thì phải hạch toán tn vậy ạ?

 

[Hien]

Cái này chủ topic hỏi theo VAS hay IFRS vậy?

 

[Hien]

Tính toán lãi trên báo cáo hợp nhất hay báo cáo riêng cần biết được bài này áp dụng theo IFRS hay VAS.

Nếu theo VAS thì cần xác định giá trị hợp lý của tài sản thuần (số trên đề bài là giá trị hợp lý hay giá trị ghi sổ?). Chênh lệch đánh giá lại TS là bao nhiêu và đã phân bổ thế nào? Lợi thế thương mại phân bổ thế nào?

Khi bán phần vốn công ty con không còn KS nữa thì phần đầu tư có ảnh hưởng đáng kể được trình bày theo phương pháp vốn chủ

a) Công ty mẹ phải xác định giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty con được chuyển nhượng bằng cách lấy giá trị tài sản thuần của công ty con tại thời điểm thoái vốn nhân với (x) tỷ lệ vốn bị chuyển nhượng.
b) Khoản lãi, lỗ ghi nhận trên Báo cáo tài chính hợp nhất được xác định là chênh lệch giữa số thu từ việc thoái vốn và giá trị tài sản thuần chuyển nhượng cộng với số lợi thế thương mại được ghi giảm (là toàn bộ số lợi thế thương mại còn chưa phân bổ);
c) Xác định giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu: Là giá trị ghi sổ còn lại của khoản đầu tư trên Báo tài chính riêng của công ty mẹ sau đó điều chỉnh theo tỷ lệ tương ứng cho những thay đổi trong vốn chủ sở hữu của công ty liên kết kể từ ngày đầu tư (ngày kiểm soát công ty con trước đây) đến ngày báo cáo.

 

[Lion FTU]

Theo VAS Anh ạ. Giả sử đơn giản là giá trị hợp lý tại ngày mua và thoái vốn = giá trị sổ sách. Lợi thế thương mại phân bổ 4 năm.
Lợi thế thương mại = 118 - 108 = 10
- Lãi trên báo cáo riêng = 100 - 60%*108 = 29,2
- Lãi trên Conso = 100 - 60%*120 - 5 (LTTM) = 23
Chênh lệch là 6,2. Hạch toán lãi thêm trên báo cáo Conso
Nợ TK 515: 6,2
Có TK 269: 5 (LTTM còn lại chưa phân bổ)
Có tài khoản nào nữa vậy ạ?