Ủy thác nhập khẩu - thuê tài chính

[Thaolinh2614]

Chào cả nhà, em gặp 1 vấn đề về ủy thác nhập khẩu cả nhà giúp em với ạ.
- Công ty em có ủy thác cho 1 ngân hàng nhập khẩu tài sản về, đồng thời bên này cũng là bên cho em thuê tài chính giá trị cái tài sản này luôn. Giờ bên ngân hàng này xuất hóa đơn cho em, vậy em phải hạch toán tờ hóa đơn bên ngân hàng xuất hay hạch toán tờ khai nhập khẩu ạ?
- Với 1 vấn đề nữa là khi bên ngân hàng xuất hóa đơn cho em thì chia thành 2 kỳ, mỗi kỳ đều có số tiền thuế GTGT bằng với tổng thuế GTGT trên tờ khai ( nghĩa là cộng lại sẽ là gấp đôi số thuế trên tờ khai). Trường hợp này là như thế nào ạ? cả nhà hướng dẫn giúp dùm em, em xin cảm ơn ạ!

 

[Kế toán thuế Vương Phát]

Dear Linh,
Vấn đề của em bên anh tư vấn như sau:

1. Ghi sổ tài sản nhập khẩu:
- Để ghi sổ cho chính xác thì em cần làm rõ Công ty nào bán tài sản cho em.

Bên nước ngoài bán tài sản cho em thì trên tờ khai nhập khẩu sẽ thể hiện em là bên mua hàng và Cty em sẽ thanh toán chuyển khoản cho bên nước ngoài, em ghi sổ theo tờ khai nhập khẩu.

Trường hợp ngân hàng bán cho em thì ngân hàng sẽ xuất hóa đơn bán máy cho Cty em, Cty em sẽ thanh toán tiền cho ngân hàng hoặc làm hợp đồng vay tiền ngân hàng. Như vậy có 2 căn cứ để xác định là tờ khai nhập khẩu hoặc hóa đơn và hồ sơ thanh toán.

Như em trình bày ở trên thì chỉ có 1 tài sản, tuy nhiên em mua vào 2 lần, 1 lần là từ nhà cung cấp nước ngoài, 1 lần là ngân hàng bán cho em. Như vậy là không hợp lý. Em cần check lại hồ sơ như trên bên anh đã hướng dẫn để hiểu rõ tình hình mua bán.

2. Vấn đề thứ 2 thì em nên hỏi trực tiếp ngân hàng thì nhanh hơn.

Chúc em làm việc tốt.

 

[Thaolinh2614]

Dạ, thanks anh nhiều ạ!

 

[Hien]

1. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu ủy thác theo các hồ sơ mua, ủy thác, bạn có thể xem các hướng dẫn trong Điều 51 TT 200 hoặc sách giáo khoa.

2. Hạch toán nghiệp vụ thuê tài chính.

 

[Thaolinh2614]

Em tham khảo và được mọi người hướng dẫn như thế này, anh xem giúp em có đúng k ạ. Chứ em thấy vẫn thế nào ấy, vì phần thuế GTGT của tài sản được ghi nhận đến 2 lần, trong khi xuất trả cho bên nhờ ủy thác thì lại không thấy ghi nhận xuất thuế GTGT.
Em cám ơn ạ!

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN ĐỐI VỚI HÀNG ỦY THÁC NHẬP KHẨU THUÊ TÀI CHÍNH​

Giả định:

• Tổng trị giá tài sản thuê tài chính : 30.000,00 USD
• Trị giá cho thuê tài chính : 80%
• Trị giá trả trước : 20%
• Thuế GTGT hàng nhập khẩu : 10%
• Ký quỹ : 18.000.000 VND
• Tỷ giá ngày ký quỹ mở L/C : 19.500 VND/USD
• Tỷ giá trên tờ khai : 20.000 VND / USD
• Tỷ giá ngày thanh toán : 20.100 VND/USD

Nội dung​	Trường hợp ủy thác nhập khẩu​
Chi tiền ký quỹ mở L/C & ký quỹ thuê tài chính	Nợ TK 144: (30.000 x 20% x 19.500) = 117.000.000 VND Nợ TK 244: 18.000.000 VND Có TK 112: 135.000.000 VND
Khi hàng về tới cảng (Có thông báo hàng về)	Nợ TK 156: (30.000 x 20.000) = 600.000.000 VND Nợ TK 133: 60.000.000 VND Có 331(nước ngoài): 600.000.000 VND Có 33312: 60.000.000 VND
Chi phí phát sinh liên quan tới việc nhận hàng nhập khẩu	Nợ TK 156: 10.000.000 VND Có TK 111,112: 10.000.000 VND
Khi nhận được bộ chứng từ, thông báo đòi tiền ngân hàng mở L/C. Bên cho thuê tài chính chuyển tiền cho Bên thuê tài chính	Nợ TK 112: (30.000 x 80% x 20.100): 482.400.000 VND Có TK 131: (VCBL) 482.400.000 VND
Thanh toán cho Nhà cung cấp nước ngoài (cùng ngày – theo tỷ giá 20.100)	Nợ 331 (nước ngoài): 600.000.000 VND Nợ 635: 600.000 VND Có 112: 482.400.000 VND Có 144 117.000.000 VND
Bên thuê tài chính Xuất “hóa đơn trả hàng ủy thác” (theo tỷ giá ghi nhận trên tờ khai)	N131 610.000.000 C156: 610.000.000
Tại kỳ 0, Bên cho thuê tài chính xuất hóa đơn phần trả trước và toàn bộ thuế GTGT hàng nhập khẩu Xuất trả nợ gốc, tiền lãi thuê tài chính và thuế GTGT cho đơn vị thuê	Bút toán ghi nhận TSCĐ thuê tài chính Nợ TK 212 610.000.000 VND Nợ 133 60.000.000 VND Có TK 342: 482.400.000 VND Có TK 131: 187.600.000 VND Bút toán xác định số nợ gốc thuê tài chính đến hạn trả trong năm: Nợ TK 342: 160.800.000 VND Có TK 315: 160.800.000 VND Bút toán ghi nhận việc trả nợ gốc, lãi thuê tài chính: Nợ TK 635: 4.442.000 VND Nợ TK 315: 13.400.000 VND Có các TK 111, 112: 17.842.000 VND