Thuế TNDN đối với Lợi nhuận đầu tư ra nước ngoài chuyển về VN

[ThanhThanhHoang]

Chào các anh/chị/em
Hiện tại m mới bắt đầu làm kế toán cho DN tại VN đầu tư ra nước ngoài. Các cao nhân cho mình hỏi về thuế TNDN khi chuyển lợi nhuận từ đầu tư nước ngoài chuyển về VN:
DN đầu tư vào Hoa kỳ và có lợi nhuận thu được sau khi nộp thuế 32% tại Hoa Kỳ, sau đó lợi nhuận chuyển về VN, tuy nhiên giữa VN và Hoa kỳ chưa có Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Tại TT96/2015/TT-BTC có ghi:

- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam đối với các nước đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.

- Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam, kể cả trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước doanh nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

- Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập doanh nghiệp) ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước doanh nghiệp đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam.

Như vậy DN có phải nộp thuế TNDN 20% tại VN nữa không?
Rất mong nhận được tư vấn của các anh chị có kinh nghiệm về mảng này ạ.
Cảm ơn cả nhà ạ!

 

[Huyền Mia]

Chủ đề rất hay. Mình chưa có kinh nghiệm làm về mảng này bao giờ. Nhưng ngày trước mình có học thì theo mình bạn tách ra ntn cho dễ:
1. Nếu LN không chuyển về nước mà tiếp tục tái đầu tư thì phải làm thủ tục tăng vốn. Nếu chuyển về thì phải chuyển trong vòng 6 tháng kể từ ngày có báo cáo quyết toán thuế, hoặc văn bản có giá trị tương đương
2. Thuế suất thuế TNDN 20% - không ưu đãi
3. Khi có sự chênh lệch về thuế suất ( So với mức thuế TNDN 20% ), cần quy đổi về TN trước thuế để có cơ sở so sánh
4. Xác định phần đã nộp tại NN được trừ ( Bao gồm phần miễn giảm )
5. Xác định phần miễn giảm ở NN
6. DN ở VN Đầu tư ở NN có chuyển phần TN về nước mà không thực hiện kê khai, nộp thuế thì CQT ấn địnhTNCT từ hoạt động SXKD tại NN theo quy định của luật QLT
7. Hồ sơ đính kèm:
- Bản chụp tờ khai thuế TN ở NN có xác nhận của NNT
- Bản chụp chứng từ nộp thuế ở NN hoặc bản gốc xác nhận của CQT NN về số thuế đã nộp
8. Khoản TN từ NN được khai vào năm chuyển TN về nước. Khoản lỗ phát sinh từ NN không được bù trừ vào số lỗ, lãi trong nước của DN khi tính thuế TNDN
Mình có ví dụ thầy mình dạy chiều rảnh mình cmt tiếp .

 

[ThanhThanhHoang]

Chủ đề rất hay. Mình chưa có kinh nghiệm làm về mảng này bao giờ. Nhưng ngày trước mình có học thì theo mình bạn tách ra ntn cho dễ:
1. Nếu LN không chuyển về nước mà tiếp tục tái đầu tư thì phải làm thủ tục tăng vốn. Nếu chuyển về thì phải chuyển trong vòng 6 tháng kể từ ngày có báo cáo quyết toán thuế, hoặc văn bản có giá trị tương đương
2. Thuế suất thuế TNDN 20% - không ưu đãi
3. Khi có sự chênh lệch về thuế suất ( So với mức thuế TNDN 20% ), cần quy đổi về TN trước thuế để có cơ sở so sánh
4. Xác định phần đã nộp tại NN được trừ ( Bao gồm phần miễn giảm )
5. Xác định phần miễn giảm ở NN
6. DN ở VN Đầu tư ở NN có chuyển phần TN về nước mà không thực hiện kê khai, nộp thuế thì CQT ấn địnhTNCT từ hoạt động SXKD tại NN theo quy định của luật QLT
7. Hồ sơ đính kèm:
- Bản chụp tờ khai thuế TN ở NN có xác nhận của NNT
- Bản chụp chứng từ nộp thuế ở NN hoặc bản gốc xác nhận của CQT NN về số thuế đã nộp
8. Khoản TN từ NN được khai vào năm chuyển TN về nước. Khoản lỗ phát sinh từ NN không được bù trừ vào số lỗ, lãi trong nước của DN khi tính thuế TNDN
Mình có ví dụ thầy mình dạy chiều rảnh mình cmt tiếp .

Cảm ơn bạn nhé

 

[Huyền Mia]

Ví dụ : Thu nhập ở NN chuyển về ( Sau khi đã nộp thuế TNDN ở NN ) là 1000
TH1) Giả Thuế suất thuế TNDN ở NN là 25%
+=> TN tính thuế : 1000/(1-25%) = 1.333,3
Số thuế TNDN được trừ = Min ( 1.333,3*25%; 1.333,3*20% ) = 266,6. Số thuế TNDN phải nộp ở VN = 1.333,3*20%= 266,6=> ở TH này DN không cần nộp thêm thuế TNDN ở VN

TH2) Giả Thuế suất thuế TNDN ở NN là 18%
+=> TN tính thuế : 1000/(1-18%) = 1.219,5
Số thuế TNDN được trừ = Min ( 1.219,5*18%; 1.219,5*20% ) = 219,5 Số thuế TNDN phải nộp ở VN = 1.219,5*20%= 243,9=> Số thuế TNDN cần nộp thêm = 243,9 - 219,5 = 24,4

 

[ThanhThanhHoang]

Ví dụ : Thu nhập ở NN chuyển về ( Sau khi đã nộp thuế TNDN ở NN ) là 1000
TH1) Giả Thuế suất thuế TNDN ở NN là 25%
+=> TN tính thuế : 1000/(1-25%) = 1.333,3
Số thuế TNDN được trừ = Min ( 1.333,3*25%; 1.333,3*20% ) = 266,6. Số thuế TNDN phải nộp ở VN = 1.333,3*20%= 266,6=> ở TH này DN không cần nộp thêm thuế TNDN ở VN

TH2) Giả Thuế suất thuế TNDN ở NN là 18%
+=> TN tính thuế : 1000/(1-18%) = 1.219,5
Số thuế TNDN được trừ = Min ( 1.219,5*18%; 1.219,5*20% ) = 219,5 Số thuế TNDN phải nộp ở VN = 1.219,5*20%= 243,9=> Số thuế TNDN cần nộp thêm = 243,9 - 219,5 = 24,4

Tks bạn nhiều, Mình vẫn mong nhận được tư vấn từ một bạn nào đã có kinh nghiệm trong lĩnh vực này rồi nhé, vì mình muốn hỏi thêm các thủ tục tiếp theo nữa.

 

[Huyền Mia]

Tks bạn nhiều, Mình vẫn mong nhận được tư vấn từ một bạn nào đã có kinh nghiệm trong lĩnh vực này rồi nhé, vì mình muốn hỏi thêm các thủ tục tiếp theo nữa.

Kinh nghiệm của mình là sau khi tìm hiểu sẽ gọi điện trực tiếp cho CQT quản lý. Bên thuế họ đã gặp và giải quyết rất nhiều TH tương tự, nên nghiệp vụ rất giỏi. Và mình thấy họ cũng sẵn sàng hỗ trợ nhiệt tình khi DN có nhu cầu