Thuế GTGT của TSCĐ được khấu trừ toàn bộ khi phục vụ cho hoạt động SX, KD?

[xuantham]

Trước đây khi bán TSCĐ thì phần thuế GTGT đã khấu trừ sẽ được tính lại, và DN chỉ được khấu trừ trên phần tỉ lệ đã sử dụng phục vụ cho SXKD . Nay thì TGTGT đầu vào đó sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Hôm nay đọc CV trả lời của Cục Thuế TPHCM mới đọc lại TT32 thì thấy quy định trong đó

 

[songviet]

Quy định chị Thắm nhắc tới trong thông tư 32 có phải là đoạn này không ạ:

"Riêng đối với tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào".

Chị post tiếp cái cv của Cục thuế TP HCM cho em tham khảo với nhé, vì khi chưa đọc được bài trên của chị em cứ đinh ninh câu trên của TT32 bổ sung cho đoạn trên nó. Nghĩa là "Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT." còn "Riêng đối với tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thì được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào."

 

[Thanh Nam]

Trước đây khi bán TSCĐ thì phần thuế GTGT đã khấu trừ sẽ được tính lại, và DN chỉ được khấu trừ trên phần tỉ lệ đã sử dụng phục vụ cho SXKD . Nay thì TGTGT đầu vào đó sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Hôm nay đọc CV trả lời của Cục Thuế TPHCM mới đọc lại TT32 thì thấy quy định trong đó

Cái này thì phải coi lại, coi chừng chị hiểu sai đấy. Hiểu đúng phải như đọan in đậm dưới đây

[FONT=&quot]2.7- [/FONT][FONT=&quot]Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đã được khấu trừ hoặchoàn thuế đầu vào nay chuyển sang sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho các mục đích khác không phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì cơ sở kinh doanh phải kê khai tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào đã chuyển mục đích sử dụng nêu trên theo giá trị còn lại hoặc giá trị chưa phân bổ trên sổ kế toán của hàng hoá, dịch vụ tại thời điểm chuyển mục đích sử dụng. [/FONT]
[FONT=&quot]Đối với tài sản cố định mua vào để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đã được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, nay chuyển sang mục đích sử dụng ngoài mục đích sản xuất kinh doanh (kể cả trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền đền bù về tài sản cố định trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền) thì cơ sở kinh doanh có tài sản cố định chuyển mục đích phải kê khai, nộp thuế GTGT trên phần giá trị còn lại hoặc giá trị chưa phân bổ trên sổ kế toán của tài sản cố định đã chuyển mục đích sử dụng hoặc được đền bù nêu trên.[/FONT]

Thông tư 32, đọan bạn songviet post lại, viết rất lủng củng bắt đầu bằng câu "Riêng đối với tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ". Đang viết bỗng xuống hàng nói một ý "trớt quớt"
Câu trên làm mọi người nhầm lẫn là thuế GTGT của TSCD được khấu trừ tòan bộ cho họat động sxkd chịu thuế và không chịu thuế. Nguyên tắc này sai hòan tòan, hiểu đúng phải là: (có nghĩa không thay đổi so với thông tư trước)

2.1- Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT vừa có hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và tổng doanh số bán hàng hoá, dịch vụ trong kỳ. Hàng tháng cơ sở kinh doanh tạm tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % phát sinh của tháng kê khai, khilập Bảng phân bổ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong năm phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm theo tỷ lệ (%)thực tế của doanh số bán cả năm (đến hết 31/12 hàng năm).

 

[Nguyen Tu Anh]

Theo quy định cũ tại Thông tư 120/2003/TT-BTC: Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định được tính vào nguyên giá của tài sản cố định.

Nhưng theo quy định mới tại Thông tư 32/2007/TT-BTC: Tài sản cố định mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định vẫn được khấu trừ, trừ các trường hợp dưới đây:
- TSCĐ chuyên dùng để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh;
- Nhà làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng cho hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng, công ty tái bảo hiểm, công ty bảo hiểm nhân thọ, công ty kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học;
- TSCĐ dùng vào mục đích phúc lợi của cơ sở kinh doanh (không phân biệt nguồn vốn đầu tư).

 

[E-commerce]

ThanhNam:

2.7- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đã được khấu trừ hoặchoàn thuế đầu vào nay chuyển sang sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho các mục đích khác không phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì cơ sở kinh doanh phải kê khai tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào đã chuyển mục đích sử dụng nêu trên theo giá trị còn lại hoặc giá trị chưa phân bổ trên sổ kế toán của hàng hoá, dịch vụ tại thời điểm chuyển mục đích sử dụng.
Đối với tài sản cố định mua vào để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đã được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, nay chuyển sang mục đích sử dụng ngoài mục đích sản xuất kinh doanh (kể cả trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền đền bù về tài sản cố định trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền) thì cơ sở kinh doanh có tài sản cố định chuyển mục đích phải kê khai, nộp thuế GTGT trên phần giá trị còn lại hoặc giá trị chưa phân bổ trên sổ kế toán của tài sản cố định đã chuyển mục đích sử dụng hoặc được đền bù nêu trên.

TuAnh:

Nhưng theo quy định mới tại Thông tư 32/2007/TT-BTC: Tài sản cố định mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định vẫn được khấu trừ, trừ các trường hợp dưới đây:
- TSCĐ chuyên dùng để sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh;
- Nhà làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng cho hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng, công ty tái bảo hiểm, công ty bảo hiểm nhân thọ, công ty kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học;
- TSCĐ dùng vào mục đích phúc lợi của cơ sở kinh doanh (không phân biệt nguồn vốn đầu tư).

2 phan trich dẫn trên của chị Tú Anh và anh Thanh Nam đều là từ TT32, Theo chị TuAnh thì hầu hết các TSCD đều được khấu trừ kể cả TS phục vụ cho sxkd hay k (trừ 3 cái TH trong phần trích dẫn)....Nhưng theo a ThanhNam thì nếu TSCD phục vụ sxkd sẽ được khấu trừ, nếu chuyển mục đích (như đã nói trên) thì sẽ phải tính để nộp bổ sung theo gia trị còn lại...Em muốn hỏi 1 số câu sau:
1. Có gì mâu thuẫn trong 2 cái trích dẫn trên k? Vì theo như TuAnh, (trừ 3 cái gạch đầu dòng trên) thì moị TSCD đều được khấu trừ vậy thì tại sao lại cần tính lại để nộp thuế gtgt cho phần giá trị còn lại của Tài sản nếu muốn chuyển mục đích kinh doanh như ThanhNam nói???
2. Việc chuyển mục đích kinh doanh này là mục đích gì? Có phải ý câu này chỉ muốn nhắc đến 3 Trường hợp TuAnh nêu ra? (thì mói phải tính nộp bổ sung thuế gtgt)??

K biet câu hỏi của em có rõ ràng k?

 

[Nguyen Tu Anh]

1. Có gì mâu thuẫn trong 2 cái trích dẫn trên k? Vì theo như TuAnh, (trừ 3 cái gạch đầu dòng trên) thì moị TSCD đều được khấu trừ vậy thì tại sao lại cần tính lại để nộp thuế gtgt cho phần giá trị còn lại của Tài sản nếu muốn chuyển mục đích kinh doanh như ThanhNam nói???

Bạn xem lại kỹ câu từ. Câu mà anh Nam nhấn mạnh dùng đối với trường hợp "hàng hóa, dịch vụ", chứ có phải đối với "tài sản cố định" đâu.

2. Việc chuyển mục đích kinh doanh này là mục đích gì? Có phải ý câu này chỉ muốn nhắc đến 3 Trường hợp TuAnh nêu ra?(thì mói phải tính nộp bổ sung thuế gtgt)??

Đoạn 3 của điểm 2.7 này mới liên quan đến phần bạn hỏi và đúng như bạn suy nghĩ:
Đối với hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) mua vào để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT (chưa khấu trừ thuế GTGT đầu vào); nay chuyển sang sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) trên phần giá trị còn lại hoặc giá trị chưa phân bổ trên sổ kế toán của cơ sở kinh doanh.

Thuế GTGT sẽ được tính để khấu trừ, chứ không phải nộp bổ sung.