Em rất nhớ và quan tâm đến sự "nhiều chuyện" trong chủ đề của bác nhưng để trả lời sẽ mất nhiều thời gian, em đã chưa trả lời ngay được. Để một câu hỏi đang còn ngỏ câu trả lời là điều em áy náy nên hôm nay ngồi xem lại và cùng bàn luận với bác.
Trong quan hệ trên :
1. Công ty C ở Việt Nam, được công ty B thuê thiết kế 1 hệ điều hành, bao gồm : phần cứng (thiết bị) và phần mềm, trong đó phần mềm chiếm 90% tổng giá trị cả Purchase Order.
Theo mình :
- Về mặt thủ tục thuế: công ty C vẫn xuất hóa đơn tài chính cho công ty B, với thuế Xuất khẩu và GTGT đều là 0%, dù cho cty B có cần nhận hóa đơn này hay không. ( Vì invoice đôi khi xuất cho nước ngoài, công ty C tự thiết kế cũng được, nhưng để đúng luật VN, cty C vẫn phải xuất hóa đơn tài chính ). Và việc bên B chuyển trả tiền cũng bình thường, chuyển ngoại tệ về TK của công ty C.
Quy trình như thế là đúng rồi bác ạ. Nhưng đối với phần cứng (thiết bị) thì phải có tờ khai hải quan đấy bác nhá!
- Về phần kê khai hàng tháng : Kê vào bảng kê số 01-1GTGT, và vào stt 1 " HH, DCV không chịu thuế GTGT"
Bác phải kê vào mục
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% chứ vì bên trên bác xuất hóa đơn cho dịch vụ xuất khẩu là 0% đấy thôi.
- Vì đầu ra không chịu thuế , nên các mặt hàng mua cho đầu vào kê ở mẫu số 1-2GTGT và ở STT 2 " HH, DV dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT"
Đầu ra có chịu thuế 0% nên đầu vào kê ở mục
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT.
2. Công ty D
Sau khi Công ty C nhận phần việc là cung cấp thiết bị và viết phần mềm của cty B, Công ty C thuê Công ty D ở bên Singapore làm 1 phần việc của dự án là viết phần mềm và training ( Lưu ý là phần mềm chiếm khoảng 80%, training chỉ chiếm 20%)
Theo mình :
- Công ty D có nghĩa vụ và trách nhiệm xuất invoice cho công ty C, vì phần việc thiết kế phần mềm chiếm nhiểu hơn, nên khi kê khai để nhập khẩu vào Việt nam, thuế Nhập khẩu và GTGT cũng là 0%.
Đối với phần mềm, nếu nhập khẩu vào Việt Nam thì cơ quan hải quan chỉ phân loại
phương tiện dùng để ghi, lưu, chứa thông tin (phần mềm) mà thôi. Tuỳ theo phương tiện ghi, lưu, chứa thông tin là đĩa, USB, ổ cứng…có mã số tương ứng để tính thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu. Thông tin (phần mềm) được ghi trên phương tiện đó không phân loại nên không chịu thuế.
Mức thuế suất (nhập khẩu, thuế GTGT) đối với phương tiện dùng để chứa phần mềm thì phải tra bảng cụ thể vì bác chưa nói phương tiện lưu trữ là gì. Chưa chắc là mức 0% như bác nói đâu.
- Về phần kê khai hàng tháng : kê ở mẫu số 1-2GTGT với STT 2 " HH, DV dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT"
Đầu ra có chịu thuế 0% nên đầu vào kê ở mục
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT.
- Về thuế Nhà thầu trong trường hợp này :Công ty C phải nộp thay cho công ty D.
- Thuế nhà thầu mà người mua phải nộp thay cho người bán khi trên hợp đồng có ghi rõ. Khi đó thì thuế GTGT sẽ được khấu trừ, thuế TNDN sẽ được tính vào chi phí hợp lý.
- Nếu bác đã nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu như bên trên thì bác đâu còn phải nộp thuế nhà thầu nữa.
