Thuế GTGT hàng khuyến mãi

  • Thread starter nhunhoc
  • Ngày gửi
N

nhunhoc

Thành viên sơ cấp
12/5/07
36
0
0
Binh Duong
#1
Chào các bạn! Hôm nay mình học về hạch toán hàng khuyến mãi, cô giáo mình hạch toán như thế này:
Khi xuất hàng khuyến mãi:
Nợ 641/ Có 512
Nợ 1331/ Có 33311
Nợ 632/ Có 155
Cô giáo mình nói mình được cấn trừ trực tiếp tiền thuế GTGT này. Mình thấy như vậy không được ổn lắm:
1. Tiền thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng này mình đã được khấu trừ thì đầu ra mình phải chịu chứ. Như thế nghiễm nhiên mình được hưởng thuế GTGT đầu vào mà không phải nộp cái gì cả? Như vậy hàng tồn kho mình cứ đem khuyến mãi thì mình được lợi thuế GTGT đầu vào đúng không?
2. Mình nghĩ thuế GTGT của hàng khuyến mãi này người được hưởng khuyến mãi sẽ được khấu trừ thuế chứ!
Mình nghĩ vậy có đúng không? Các bạn cho ý kiến giúp mình nhé!
 
V

vanhai

Thành viên thân thiết
18/8/05
56
0
6
40
HCM Cty
#2
Kính gửi các bạn
Theo quy dinh cũ thì khi xuất hóa đơn cho hàng quảng bá khuyến mãi phục vụ cho SXKD hàng chịu thuế GTGT thì dòng thuế suất không ghi phải gạch bỏ.
Theo thông tư 32 ngày 09/04/07 thì chúng ta phải ghi tiền thuế bình thường. Thông tư này củng không nói rõ cách định khoản như trên( Nợ 1331/có 33311) do đó phải ghi Nợ 641/có 33311.
Các mặt hàng khuyến mãi chúng ta mua phục vụ cho SXKD hàng chịu thuế GTGT đương nhiên phải được khấu trừ ở đầu vào. Tuy nhiên theo quy định trên thì Cty phải chịu thuế GTGT đầu ra khi xuất hóa đơn cho KH, do đó thuế đầu ra sẽ tăng lên, mặc khác giá trị hàng KM này đã nằm trong giá bán . Do vậy để tránh thuế đâu ra này thì Cty nên hạn chế hàng khuyến mãi và giảm giá bán thì sẽ có lợi hơn.
Các bạn có ý kiến ra sao ?
 
S

songviet

Thành viên sơ cấp
2/1/06
145
0
0
Hai phong
#3
Chào các bạn! Hôm nay mình học về hạch toán hàng khuyến mãi, cô giáo mình hạch toán như thế này:
Khi xuất hàng khuyến mãi:
Nợ 641/ Có 512
Nợ 1331/ Có 33311
Nợ 632/ Có 155
Cô giáo mình nói mình được cấn trừ trực tiếp tiền thuế GTGT này. Mình thấy như vậy không được ổn lắm:
1. Tiền thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng này mình đã được khấu trừ thì đầu ra mình phải chịu chứ. Như thế nghiễm nhiên mình được hưởng thuế GTGT đầu vào mà không phải nộp cái gì cả? Như vậy hàng tồn kho mình cứ đem khuyến mãi thì mình được lợi thuế GTGT đầu vào đúng không?
2. Mình nghĩ thuế GTGT của hàng khuyến mãi này người được hưởng khuyến mãi sẽ được khấu trừ thuế chứ!
Mình nghĩ vậy có đúng không? Các bạn cho ý kiến giúp mình nhé!
Theo mình, cô giáo bạn hạch toán như trên là ổn như hướng dẫn của thông tư 32:

"c/Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
...
c.6- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào."

"Nội dung và phương pháp lập tờ khai thuế GTGT
...
1. Chỉ tiêu "Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ"
...
- Một số trường hợp xuất hàng hoá có lập hoá đơn GTGT nhưng không tính doanh thu, không tính thuế GTGT và không kê khai vào chỉ tiêu này:
+ Sản phẩm hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. "
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#4
Cô giáo mình nói mình được cấn trừ trực tiếp tiền thuế GTGT này. Mình thấy như vậy không được ổn lắm:
1. Tiền thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng này mình đã được khấu trừ thì đầu ra mình phải chịu chứ. Như thế nghiễm nhiên mình được hưởng thuế GTGT đầu vào mà không phải nộp cái gì cả? Như vậy hàng tồn kho mình cứ đem khuyến mãi thì mình được lợi thuế GTGT đầu vào đúng không?
Bạn hiểu như vậy là đúng rồi, cách hạch toán của cô giáo không ổn. Mình sẽ phân tích nhé!

Khi xuất hàng khuyến mãi:
Nợ 641/ Có 512
Nợ 1331/ Có 33311
Nợ 632/ Có 155
- Bút toán thứ 1 thì đồng ý.
- Bút toán thứ 2 thì không đồng ý vì đầu vào được khấu trừ tăng lên một giá trị đúng bằng đầu ra phải nộp, nếu đối trừ thì sẽ bằng 0, chả có ý nghĩa gì cả.
- Bút toán thứ 3 thì phải tùy đầu vào hạch toán thế nào đã vì nếu mua vào hạch toán 156, xuất ra hạch toán 155 thì biết đâu mà lần?

2. Mình nghĩ thuế GTGT của hàng khuyến mãi này người được hưởng khuyến mãi sẽ được khấu trừ thuế chứ!
Theo quy định hình như có vẻ là thế nhưng trên quan điểm của mình thì phải xét từng trường hợp mới cho khấu trừ. Dùng cho việc kinh doanh thì mới được khấu trừ, còn tự tiêu dùng mà cho khấu trừ là không hợp lý.
 
Thanh Nam

Thanh Nam

Admin
Thành viên BQT
24/4/03
3,001
845
113
17
HCM
www.thanhnamtax.com
#5
Chào các bạn! Hôm nay mình học về hạch toán hàng khuyến mãi, cô giáo mình hạch toán như thế này:
Khi xuất hàng khuyến mãi:
Nợ 641/ Có 512
Đây là xuất khuyến mãi thì hạch tóan N641/C511, không nên đưa vào 512 sẽ nhầm với việc tiêu dùng nội bộ
 
T

thd6758

Thành viên thân thiết
4/5/07
2,279
119
63
Hà Nội
#6
Cách hạch toán hàng khuyến mại trong chế độ kế toán của QĐ15 và 48 phần hạch toán doanh thu hướng dẫn khá chi tiết và đầy đủ các bạn nên xem kỹ để hạch toán cho đúng chế độ
 
S

songviet

Thành viên sơ cấp
2/1/06
145
0
0
Hai phong
#7
Chào các bạn! Hôm nay mình học về hạch toán hàng khuyến mãi, cô giáo mình hạch toán như thế này:
Khi xuất hàng khuyến mãi:
Nợ 641/ Có 512
Nợ 1331/ Có 33311
Nợ 632/ Có 155
Cô giáo mình nói mình được cấn trừ trực tiếp tiền thuế GTGT này. Mình thấy như vậy không được ổn lắm:
1. Tiền thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng này mình đã được khấu trừ thì đầu ra mình phải chịu chứ. Như thế nghiễm nhiên mình được hưởng thuế GTGT đầu vào mà không phải nộp cái gì cả? Như vậy hàng tồn kho mình cứ đem khuyến mãi thì mình được lợi thuế GTGT đầu vào đúng không?
2. Mình nghĩ thuế GTGT của hàng khuyến mãi này người được hưởng khuyến mãi sẽ được khấu trừ thuế chứ!
Mình nghĩ vậy có đúng không? Các bạn cho ý kiến giúp mình nhé!
Tớ đính chính thêm chút cho rõ hơn nhé :) :

Hướng dẫn hạch toán của cô giáo bạn là ổn trong trường hợp hàng xuất khuyến mại là hàng hóa do DN tự sản xuất. Khi đó có thể giải thích những thắc mắc "không được ổn lắm" của bạn thế này:

Bút toán "Nợ 1331/ Có 33311" khẳng định sản phẩm hàng hóa xuất khuyến mại của DN đã được tính thuế GTGT đầu ra phải nộp, nhưng vì khoản thuế đầu ra đó đồng thời cũng là khoản thuế GTGT đầu vào của hàng hóa phục vụ cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT của DN nên Dn được hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Như thế không phải là DN "không phải nộp cái gì cả" mà là số thuế GTGT đầu ra phải nộp đã được cấn trừ trực tiếp, tránh việc kê khai rườm già thôi.
Nếu bạn đem hàng tồn kho (là hàng ế nhở :D) đi khuyến mại thì bạn cũng không được lợi thêm đồng thuế GTGT đầu vào nào cả. Vì số thuế GTGT đầu vào để tạo ra sản phẩm thì đã đương nhiên được kê khai khấu trừ ngay từ khi phát sinh nghiệp vụ mua vào rồi, khi bạn xuất hàng khuyến mại thì như đã giải thích ở trên, thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào =0, như thế bạn đâu có lợi thêm được đồng thuế GTGT đầu vào nào so với việc cứ để chúng tồn kho?! Cái lợi trong trường hợp này là bạn đã giải phóng được lượng hàng ế và đưa được khoản doanh thu của lượng hàng hóa đó vào chi phí hợp lý thôi.
 
N

nhunhoc

Thành viên sơ cấp
12/5/07
36
0
0
Binh Duong
#8
Nếu nói như bạn songviet thì TT32 đưa ra thêm phần hàng khuyến mãi phải xuất hóa đơn theo giá bán và thuế GTGT còn ý nghĩa gì nữa đâu? Vậy mục đích của vấn đế này là gì?
Nếu mình nhớ không lầm thì cũng trong chuyên mục này có đăng công văn trả lời của cục thuế Tp. HCM về hàng khuyến mãi, thì doanh nghiệp khi xuất hóa đơn cho hàng khuyến mãi thì sẽ đóng phần tăng thêm về thuế GTGT còn về thuế TNDN thì sẽ không có phát sinh vì 641 bao giờ cũng lớn hơn 632.
 
N

ngocdepce

Thành viên sơ cấp
23/3/07
6
0
0
38
TP.HCM
#9
Công ty SX khi bán hàng hoá cho khách hàng có kèm theo sản phẩm mà công ty mua từ bên ngoài dùng để khuyến mãi không thu tiền khách hàng. Vậy công ty sẽ ghi nhận nghiệp vụ này như thế nào cho phần giá trị và GTGT cho hàng khuyến mãi này?
Trả lời:
Khi mua hàng hoá, dịch vụ về để khuyến mãi thì ghi tăng hàng hoá:
No TK 156
No TK 133
Co TK 331
Khi xuất hàng hoá khuyến mãi thì phải tuỳ theo đơn vị có tuân thủ các quy định của chính phủ về hoạt động khuyến mãi và áp dụng vào từng thời kỳ cụ thể để hạch toán cho đúng.
1. Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 03/06/2007 theo thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của BTC về thuế GTGT thì:
a. DN khuyến mãi bằng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ( không phân biệt sản xuất ra hay mua ngoài) nếu thực hiện đúng quy định của Nghị định 32/1999/NĐ-CP ngày 5/5/1999 của chính phủ về khuyến mãi, quảng cáo, thương mại, hội chợ triễn lãm(*) thì đầu ra không chịu thuế GTGT. Do vậy lập hoá đơn ghi hàng khuyến mãi không thu tiền, dòng thuế xuất và tiền thuế không ghi.
Kế toán hạch toán:
No TK 641
Co TK 156
(*) (Lưu ý : Nghị định 32/1999/ND - CP ngày 5/5/1999 có hiệu lực từ ngày 4/6/199 đến ngày 29/4/2006. Từ ngày 30/4/2006 thì bị thay thế bởi nghị định 37/2006/NĐ - CP ngày 4/4/2006 trở đi. Còn nghị định 32 và nghị định 37 quy định các thủ tục để được chấp nhận khuyến mãi đúng quy định thì khá nhiều chi tiết nên trong trường hợp này không đi sâu phân tích)

b. Nếu DN không thực hiện đúng nghị định 32(*) nêu trên thì hàng hoá, dịch vụ khuyến mãi đầu ra phải chịu thuế GTGT và giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.Ghi giá trên hoá đơn như đã trình bày trên và tính thuế bình thường. Nếu không tính thuế GTGT thì bị truy thu và phạt số lần thuế trốn.

Ke toan hach toan:

No TK 641 (Gia ban binh thuong)
Co TK 512
Co TK 3331

No TK 632 (Gia von)
Co TK 156

2. Từ ngày 04/06/2007 trở đi, theo Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của BTC về thuế GTGT thì:
DN khuyến mãi bằng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ (không phân biệt sản xuất hay mua ngoài) thì sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mãi đầu ra phải chịu thuế GTGT và giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Ghi giá trên hoá đơn như đã trình bày trên và tính thuế bình thường, hạch toán như bán hàng bình thường. Nếu không tính thuế GTGT thì bị truy thu và phạt số lần thuế trốn. Hàng khuyến mãi từ ngày 04/06/2007 vẫn chịu thuế GTGT đầu vào như các hàng khác, mặc dù DN có thực hiện đúng và đầy đủ các quy định về khuyến mãi quảng cáo của Chính phủ
Ke toan hach toan:

No TK 641 (Gia ban binh thuong)
Co TK 512
Co TK 3331

No TK 632 (Gia von)
Co TK 156

Cách hạch toán này có thay đổi so với quy định 15/2006/QĐ-BTC là ghi nhận TK 641 theo giá bán thay vì giá vốn. Điều này xuất phát từ sự thay đổi quy định của thuế, coi đây là một khoản doanh thu phải chịu thuế GTGT.

va tham kham them"CV 6389 - HD viec tinh thue GTGT va lap hoa don doi voi hang khuyen mai"
 

Thành viên trực tuyến

Không có thành viên trực tuyến.

Xem nhiều