THUẾ
Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi - Quyết định số 70/2007/QĐ-BTC ngày 03 tháng 7 năm 2007 về việc sửa đổi thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với một số mặt hàng trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
Theo đó, các loại động cơ chưa lắp ráp hoàn chỉnh nhập khẩu dùng cho xe tải có trọng lượng từ 10 đến 20 tấn sẽ áp dụng thuế suất 10% thay cho mức 20% cũ. Các loại xe có động cơ dùng để vận tải hàng hóa có tổng trọng lượng có tải tối đa trên 20 tấn nhưng không quá 24 tấn, đã qua sử dụng sẽ áp dụng thuế suất 30%, thay cho mức 35% cũ. Một số bộ phận, linh kiện khác áp dụng mức 10%, 15% và 20%...
Động cơ đốt trong dùng để tạo động lực, có dung tích trên 1.000 cm3, đã lắp ráp hoàn chỉnh, được bổ sung loại động cơ dùng cho xe vận tải hàng hóa có tổng trọng lượng 10-20 tấn có mức thuế 15%. Riêng các loại linh kiện phụ tùng thuộc dòng xe vận tải hàng hóa có tổng trọng lượng trên 20 tấn vẫn giữ nguyên thuế suất 3%...
Thuế nhập khẩu các mặt hàng điều hòa, máy lạnh, máy khâu, quạt được giảm từ 40% xuống còn 30%. Ôtô con nguyên chiếc giảm từ 80% xuống còn 70%...
Riêng mặt hàng xe máy, áp dụng thuế suất 80%, thay cho mức 90% hiện hành…
Nhóm mặt hàng lương thực thực phẩm: thịt trâu, thì bò tươi, đông lạnh; Thịt lợn tươi, đông lạnh, ướp lạnh… mức thuế mới là 12%; Sữa và kem chưa cô đặc: 10% (trước đây: 20%); Sữa và kem đã cô đặc với các mức thuế mới là 5%, 7%, 15% thay cho mức thuế cũ 10%, 15%, 30%...
Nhóm vật liệu xây dựng: phôi thép là 2% thay cho mức thuế trước đây là 5%; Thép xấy dựng: 5%, 7%, 8%, 10% (trước đây: 10%, 12%)…
Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
Sửa thuế nhập khẩu ôtô - Ngày 07 tháng 8 năm 2007, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 72/2007/QĐ-BTC về việc sửa đổi mức thuế tuyệt đối thuế nhập khẩu xe ô tô đã qua sử dụng nhập khẩu.
Theo đó, đối với xe 5 chỗ có dung tích xi-lanh động cơ dưới 1000cc áp dụng mức thuế mới là 3000 USD/chiếc; từ 1000 đến 1500cc: 6300 USD; từ 1500 - 2000cc: 8075 USD; trên 2.000 đến dưới 2.500cc: 11.400 USD; từ 2.500 đến 3.000cc: 14.250 USD…
Ngoài ra, đối với loại xe chở từ 6 đến 9 người có dung tích dưới 2000cc áp dụng mức thuế là 7267 USD/chiếc; trên 2.000 đến 3.000cc: 10.640 USD…
Đối với loại xe chở từ 10 đến 15 người dung tích dưới 2000: 6460 USD/chiếc; trên 2.000 đến 3.000cc: 9120 USD…
Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê kai của tháng phát sinh.
Theo đó, trường hợp một công ty do tranh chấp giữa các cổ đông. Trong quá trình tranh chấp, Hội đồng quản trị của công ty đã họp và ra nghị quyết niêm phong con dấu vì chưa có người đại diện theo pháp luật. Công ty không có người đại diện theo pháp luật, không thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra thì công ty đó không được kê, khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. (Theo Công văn số 3188/TCT-CS ngày 08 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Kê khai thuế GTGT – Theo quy định hiện hành, số tiền ghi trên tờ khai làm tròn đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam. Không ghi số thập phân trên tờ khai thuế GTGT. Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì phần số ghi vào Tờ khai được để trong ngoặc (…). Các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai phải có Bảng giải trình đính kèm.
Theo đó, khi lập tờ khai thuế GTGT các chỉ tiêu “Thuế GTGT chưa khấu trừ kỳ này” Mã số [41]; Chỉ tiêu “Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau” – Mã số [43], nếu có kết quả tính toán nhỏ hơn không (0) thì ghi vào Tờ khai kết quả đó và được để trong ngoặc (…). (Theo Công văn số 3178/TCT-HT ngày 08 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Khấu hao tài sản cố định – Theo quy định hiện hành, tài sản cố định được trích khấu hao vào chi phí hợp lý phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Tài sản cố định sử dụng vào sản xuất, kinh doanh.
- Tài sản cố định phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ và các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của cơ sở kinh doanh.
- Tài sản cố định phải được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ kế toán của cơ sở kinh doanh theo chế độ quản lý và hạch toán kế toán hiện hành.
Theo đó, trường hợp một căn nhà được dùng riêng cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và được quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán của doanh nghiệp, đáp ứng ba điều kiện theo đúng quy định của pháp luật hiện hành đối với TSCĐ thì được trích khấu hao vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN. (Theo Công văn số 3136/TCT-CS ngày 07 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Thuế suất thuế GTGT đối với thang máy và lắp đặt thang máy – Thang máy áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%; hoạt động xây dựng, lắp đặt áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Theo đó, trường hợp một công ty sản xuất thang máy đồng thời thực hiện lắp đặt theo hợp đồng với bên mua; nếu trong hợp đồng thể hiện rõ giá bán của sản phẩm và giá lắp đặt thì áp dụng thuế suất 5% đối với thang máy và thuế suất 10% đối với hoạt động lắp đặt.
Trường hợp trong hợp đồng không thể hiện rõ giá bán sản phẩm và giá lắp đặt thì áp dụng thuế suất 10% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. (Theo Công văn số 3137/TCT-CS ngày 07 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Thuế TNDN đối với khoản trái tức trái phiếu Chính phủ - Theo quy định hiện hành, trái phiếu Chính phủ là một loại chứng khoán nợ, do Chính phủ phát hành, có thời hạn, có mệnh giá, có lãi, xác nhận nghĩa vụ trả nợ của Chính phủ đối với người sở hữu trái phiếu.
Chênh lệch giá chứng khoán mua bán trong kỳ, thu lãi trái phiếu (trừ các loại trái phiếu được miễn thuế theo quy định của pháp luật) từ hoạt động tự doanh của công ty chứng khoán, hoạt động đầu tư tài chính của công ty quản lý quỹ thuộc doanh thu để tính thuế thu nhập chịu thuế.
Theo đó: (i) Trường hợp một công ty mua bán trái phiếu Chính phủ thì khoản lãi từ hoạt động mua bán này được tính vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế; (ii) Trường hợp công ty sở hữu trái phiếu Chính phủ thì trái tức trái phiếu Chính phủ mà công ty đó nhận được được tính vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (trừ trái tức của các loại trái phiếu được miễn thuế theo quy định của pháp luật). (Theo Công văn số 3134/TCT-CS ngày 07 tháng 8 năm 2007 của TCT).
Chính sách thuế - Trường hợp Nhà thầu nước ngoài, Nhà thấu phụ nước ngoài có văn phòng điều hành tại một địa phương nhưng thực hiện hợp đồng xây dựng, lắp đặt tại một địa phương khác thì kê khai và tạm nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành tại địa phương nơi có công trình xây dựng, nộp thuế TNDN và quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN tại địa phương nơi đặt văn phòng điều hành.
Đồng thời, thuế suất thuế 0% áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất.
Theo đó, trường hợp một công ty (là nhà thầu nước ngoài) áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi thực hiện xây dựng, lắp đặt cho doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Công ty đó phải kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi thực hiện xây dựng, lắp đặt công trình nêu trên. Công ty đó thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động xây dựng, lắp đặt cho doanh nghiệp chế xuất và kê khai, nộp thuế TNDN tại trụ sở chính. (Theo Công văn số 3222/TCT-CS ngày 10 tháng 8 năm 2007 của TCT).
