Thuế GTGT đầu vào & đầu ra của hàng hóa mua về để khuyến mãi

[kidmandang]

Hi các pác!
Có vấn đề này về hàng QCKM theo TT32, các pác cho ý kiến nhé.

Theo TT32 và một số CV hướng dẫn TT32/07 thì hàng QCKM ko thu tiền sẽ hạch toán như sau:
+ Nhận hàng QCKM:
N156:10
N133:1
C711:11
=> thuế VAT đầu vào này được khấu trừ, nhưng lại tính 133 này vào 711 để tính thuế TNDN.
+ Xuất QCKM:
N632/C156:10
N641:11
C512:10
C333:1
=> vậy thuế VAT đầu ra này sẽ kê khai và nộp thuế, nhưng chi phí này 642 đối ứng với 333 sẽ ko được đưa vào CP khi tính thuế TNDN. Do đó có thể thấy là thu nhập chịu thuế trong TH này là 21 đồng nhưng chi phí đưa vào khi tính thuế TNDN chỉ có 20đ => vậy để thực hiện một C/trình QCKM DN sẽ phải bỏ thêm một khoản tiền nữa để đóng thuế ???? như vậy có công bằng ko :wall: theo mình thì các pác thuế nên loại luôn 133->711 thì có lý hơn
+ mình chỉ lấy VD cho trường hợp Cty thương mại mua hàng về để phục vụ QCKM, chưa tính đến các doanh nghiệp SX
Rất mong các pác cho ý kiến

 

[chuyengiaketoan]

Hi các pác!
Có vấn đề này về hàng QCKM theo TT32, các pác cho ý kiến nhé.

Theo TT32 và một số CV hướng dẫn TT32/07 thì hàng QCKM ko thu tiền sẽ hạch toán như sau:
+ Nhận hàng QCKM:
N156:10
N133:1
C711:11
=> thuế VAT đầu vào này được khấu trừ, nhưng lại tính 133 này vào 711 để tính thuế TNDN.

Hi Kid: Còn một điều nữa kid chưa đề cập đó là: Cuối kỳ phản ánh số thuế GTGT phải nộp của các số thu nhập như trên
N 711
C 3331

+ Xuất QCKM:
N632/C156:10
N641:11
C512:10
C333:1
=> vậy thuế VAT đầu ra này sẽ kê khai và nộp thuế, nhưng chi phí này 642 đối ứng với 333 sẽ ko được đưa vào CP khi tính thuế TNDN. Do đó có thể thấy là thu nhập chịu thuế trong TH này là 21 đồng nhưng chi phí đưa vào khi tính thuế TNDN chỉ có 20đ => vậy để thực hiện một C/trình QCKM DN sẽ phải bỏ thêm một khoản tiền nữa để đóng thuế ???? như vậy có công bằng ko :wall: theo mình thì các pác thuế nên loại luôn 133->711 thì có lý hơn
+ mình chỉ lấy VD cho trường hợp Cty thương mại mua hàng về để phục vụ QCKM, chưa tính đến các doanh nghiệp SX
Rất mong các pác cho ý kiến

Như vậy bạn đâu có mất thêm một đồng nữa.
Khi bạn xuất quà khuyến mại bạn sẽ được khấu trừ mà (TT32 cũng đã nêu)

 

[kidmandang]

Hi Kid: Còn một điều nữa kid chưa đề cập đó là: Cuối kỳ phản ánh số thuế GTGT phải nộp của các số thu nhập như trên
N 711
C 3331

C333 => vậy số thuế VAT đầu ra của pác tăng lên à ????

Như vậy bạn đâu có mất thêm một đồng nữa.
Khi bạn xuất quà khuyến mại bạn sẽ được khấu trừ mà (TT32 cũng đã nêu)

Khấu trừ thuế VAT đầu vào: N333/C133
Tớ đang nói về thuế TNDN

 

[chuyengiaketoan]

C333 => vậy số thuế VAT đầu ra của pác tăng lên à ????

Khấu trừ thuế VAT đầu vào: N333/C133
Tớ đang nói về thuế TNDN

không phải. Đó là bổ sung thêm cho bạn bút toán đó, nên trong phần bạn xuất hàng KM cho khách hàng tôi không đưa bút toán này ra nữa mà chỉ giải thích thêm rằng bạn không phải mất thêm 1đ tiền thuế. Tức là bạn được phép khấu trừ thuế đầu vào mà. Và nếu trong trường hợp bạn không xuất hàng KM đi chăng nữa thì bạn vẫn được giảm 711, như vậy đâu có chịu thuế TNDN cho 1đ thuế đó nữa. Đúng k?

 

[kidmandang]

không phải. Đó là bổ sung thêm cho bạn bút toán đó, nên trong phần bạn xuất hàng KM cho khách hàng tôi không đưa bút toán này ra nữa mà chỉ giải thích thêm rằng bạn không phải mất thêm 1đ tiền thuế. Tức là bạn được phép khấu trừ thuế đầu vào mà. Và nếu trong trường hợp bạn không xuất hàng KM đi chăng nữa thì bạn vẫn được giảm 711, như vậy đâu có chịu thuế TNDN cho 1đ thuế đó nữa. Đúng k?

+ Vậy ý bác là khi ko xuất bán hàng khuyến mãi thì có thể làm bút toán
N711/C333 :wall::wall::wall:
+ thuế đầu vào của hàng KM thì tất nhiên cũng được khấu trừ giống như bình thường!!!! có nghĩa là bạn có thể kết chuyển qua 333 để cấn trừ với số thuế đầu ra, hoặc nếu ko thì chuyển sang kỳ sau tiếp tục khấu trừ !!!! thuế đầu vào được khấu trừ ko có nghĩa là bác làm bút toán N711/C333 để triệt tiêu thuế của hàng QCKM.
=> thanks pác chuyengiaketoan nhưng thật sự mà nói thì tôi chưa hiểu ý của pác :wall:.

 

[aThuan]

Nguyên văn bởi kidmandang Xem bài
+ Xuất QCKM:
N632/C156:10
N641:11
C512:10
C333:1
=> vậy thuế VAT đầu ra này sẽ kê khai và nộp thuế, nhưng chi phí này 642 đối ứng với 333 sẽ ko được đưa vào CP khi tính thuế TNDN

Bạn đưa ra luận chứng thế nào mà không được đưa vào chi phí.
Nếu không được đưa vào thì bút toán hạch toán như thế là sai?????

 

[kidmandang]

+ Theo CV3361/TCT-HT ngày 20/8/2007: "thuế GTGT của hàng KM được kê khai, khấu trừ theo quy định đối với hàng hóa kinh doanh khác, vì vậy thuế GTGT ko phải là một khoản chi phí khi tính thuế TNDN"
=> Vậy theo pác phải hiểu đoạn này như thế nào ???

 

[chuyengiaketoan]

+ Vậy ý bác là khi ko xuất bán hàng khuyến mãi thì có thể làm bút toán
N711/C333 :wall::wall::wall:
+ thuế đầu vào của hàng KM thì tất nhiên cũng được khấu trừ giống như bình thường!!!! có nghĩa là bạn có thể kết chuyển qua 333 để cấn trừ với số thuế đầu ra, hoặc nếu ko thì chuyển sang kỳ sau tiếp tục khấu trừ !!!! thuế đầu vào được khấu trừ ko có nghĩa là bác làm bút toán N711/C333 để triệt tiêu thuế của hàng QCKM.
=> thanks pác chuyengiaketoan nhưng thật sự mà nói thì tôi chưa hiểu ý của pác :wall:.

Bạn hiểu gần đúng rồi đó.
Khi nhận hàng KM ta ghi:
N 156:10
N 133: 1
C 711:11
- Số thuế này kết chuyển sang TK 333 để khấu trừ.
Bởi vì đã tính thuế GTGT vào 711, nên khi tính KQKD phải loại trừ số thuế này ra nên ta phải hạch toán giảm 711. Như vậy, 1đ thuế này đâu có chịu thuế TNDN.
- Bạn có thể tách bút toán ra như sau:
a) N156:10
C711: 10
b)N133:1
C711:1
- Kết chuyển TK133 sang TK333:
N333:1
C133: 1
Như vậy bên N33 đang dư 1đ
- Cuối kỳ xđ KQKD, ta tách thuế GTGT ra khỏi 711
N711:1
C333:1
Như vậy TK 333 đã cân đối.
Ở trên diẫn đàn không có các đường để vẽ sơ đồ kế toán nên tôi không mô tả được. Bạn có thể căn cứ vào định khoản trên để vẽ sơ đồ.
Qua đây chắc kid đã hiểu ý của chuyengia tôi?

 

[Nguyen Tu Anh]

+ Xuất QCKM:
N632/C156:10
N641:11
C512:10
C333:1
=> vậy thuế VAT đầu ra này sẽ kê khai và nộp thuế, nhưng chi phí này 642 đối ứng với 333 sẽ ko được đưa vào CP khi tính thuế TNDN. Do đó có thể thấy là thu nhập chịu thuế trong TH này là 21 đồng nhưng chi phí đưa vào khi tính thuế TNDN chỉ có 20đ

Vấn đề này rất đơn giản thôi kid, tức là ý bạn muốn nói: tại sao thuế GTGT đầu ra lại không được tính vào chi phí hợp lý chứ gì? Thực ra là được tính vào chi phí hợp lý đó chứ! Chi phí này là chi phí khuyến mại nên theo quy định tại khoản 11, điều 5 Nghị định 24/2007/NĐ-CP thì nó là chi phí hợp lý. Do đó, chi phí để tính thuế TNDN của bạn sẽ là 11.

+ Theo CV3361/TCT-HT ngày 20/8/2007: "thuế GTGT của hàng KM được kê khai, khấu trừ theo quy định đối với hàng hóa kinh doanh khác, vì vậy thuế GTGT ko phải là một khoản chi phí khi tính thuế TNDN"
=> Vậy theo pác phải hiểu đoạn này như thế nào ???

Nói đến thuế GTGT thì bạn hãy nhìn vào TK 133, 3331; nói đến thuế TNDN thì bạn nhìn vào TK 711, 641. Đừng nhìn vào TK 133, 3331 để suy ra thuế TNDN và đưa ra kết luận như bạn nghĩ, không đúng đâu.

 

[Nguyen Tu Anh]

Bạn đưa ra luận chứng thế nào mà không được đưa vào chi phí.
Nếu không được đưa vào thì bút toán hạch toán như thế là sai?????

Bác phân biệt hộ, bạn ý không nói là "không được đưa vào chi phí" mà bạn ý nói là "không được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN". Hai khái niệm náy khác nhau đó, bác nhé!

- Kết chuyển TK133 sang TK333:
N333:1
C133: 1
Như vậy bên N33 đang dư 1đ

Dư đâu nữa mà dư hả bác? Bác có nhầm không ạ? Ngay khi hạch toán bút toán này thì TK 133 và 3331 đã không còn số dư rồi.

- Cuối kỳ xđ KQKD, ta tách thuế GTGT ra khỏi 711
N711:1
C333:1

Bác tách thuế bằng cách hạch toán thế này ạ? Không có bút toán thế này, chỉ có bút toán kết chuyển tài khoản thu nhập về tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 711/Có TK 911 thôi.

 

[kidmandang]

Bạn hiểu gần đúng rồi đó.
- Cuối kỳ xđ KQKD, ta tách thuế GTGT ra khỏi 711
N711:1
C333:1
Như vậy TK 333 đã cân đối.
Ở trên diẫn đàn không có các đường để vẽ sơ đồ kế toán nên tôi không mô tả được. Bạn có thể căn cứ vào định khoản trên để vẽ sơ đồ.
Qua đây chắc kid đã hiểu ý của chuyengia tôi?

+ Pác căn cứ vào đâu mà ghi giảm doanh thu chịu thuế TNDN của cty xuống vậy :wall:, cái chuyện cân đối thuế của pác thì liên quan gì đến 711:wall:
+ C333: tăng VAT đầu ra 1đ =>pótay

Vấn đề này rất đơn giản thôi kid, tức là ý bạn muốn nói: tại sao thuế GTGT đầu ra lại không được tính vào chi phí hợp lý chứ gì? Thực ra là được tính vào chi phí hợp lý đó chứ! Chi phí này là chi phí khuyến mại nên theo quy định tại khoản 11, điều 5 Nghị định 24/2007/NĐ-CP thì nó là chi phí hợp lý. Do đó, chi phí để tính thuế TNDN của bạn sẽ là 11.

Thanks Tú Anh! mình thắc mắc là tại sao đầu vào thì tính vào thu nhập chịu thuế nhưng đầu ra thì ko được tính vào CP chịu thuế theo CV3361/TCT-HT, ko lẽ CV này có vấn đề???

 

[Nguyen Tu Anh]

Lý do để được tính vào chi phí hợp lý thì tớ nói rồi đấy. Công văn cũng có cái đúng, cái sai. Căn cứ trả lời không hợp lý thì cũng không khiến người ta tâm phục khẩu phục được, lúc này phải tin vào chính mình nhé!

Thanks Tú Anh! mình thắc mắc là tại sao đầu vào thì tính vào thu nhập chịu thuế nhưng đầu ra thì ko được tính vào CP chịu thuế theo CV3361/TCT-HT, ko lẽ CV này có vấn đề???

 

[chuyengiaketoan]

Bác phân biệt hộ, bạn ý không nói là "không được đưa vào chi phí" mà bạn ý nói là "không được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN". Hai khái niệm náy khác nhau đó, bác nhé!


Dư đâu nữa mà dư hả bác? Bác có nhầm không ạ? Ngay khi hạch toán bút toán này thì TK 133 và 3331 đã không còn số dư rồi.


Bác tách thuế bằng cách hạch toán thế này ạ? Không có bút toán thế này, chỉ có bút toán kết chuyển tài khoản thu nhập về tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 711/Có TK 911 thôi.

Tu anh xem lai đi nhé, bạn đang bị nhầm lẫn rồi đó. Tại sao lại không có bút toán N711/C3331? Nếu công ty bạn chỉ nhận hàng KM, không xuất tiếp thì sao?

 

[bichvan.tax06]

Tu anh xem lai đi nhé, bạn đang bị nhầm lẫn rồi đó. Tại sao lại không có bút toán N711/C3331? Nếu công ty bạn chỉ nhận hàng KM, không xuất tiếp thì sao?

=>khi cty chỉ nhận hàng KM thì có bút toán :
Nợ 156:
Nợ 1331:
Có 711:
=>Có 711 là khoản thu nhập khác này để tính thuế TNDN vẫn bao gồm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng KM đó.

=>Sao lại có bút toán Nợ 711/ Có3331=>Anh chỉ nhận hàng KM, anh không xuất bán hàng KM đâu sao có tk 3331 ở đây?

=>Cuối kỳ anh kết chuyển :
Nợ 711 /Có 911.

 

[Truong Nguyen]

Hi các pác!
Có vấn đề này về hàng QCKM theo TT32, các pác cho ý kiến nhé.

Theo TT32 và một số CV hướng dẫn TT32/07 thì hàng QCKM ko thu tiền sẽ hạch toán như sau:
+ Nhận hàng QCKM:
N156:10
N133:1
C711:11
=> thuế VAT đầu vào này được khấu trừ, nhưng lại tính 133 này vào 711 để tính thuế TNDN.
+ Xuất QCKM:
N632/C156:10
N641:11
C512:10
C333:1
=> vậy thuế VAT đầu ra này sẽ kê khai và nộp thuế, nhưng chi phí này 642 đối ứng với 333 sẽ ko được đưa vào CP khi tính thuế TNDN. Do đó có thể thấy là thu nhập chịu thuế trong TH này là 21 đồng nhưng chi phí đưa vào khi tính thuế TNDN chỉ có 20đ => vậy để thực hiện một C/trình QCKM DN sẽ phải bỏ thêm một khoản tiền nữa để đóng thuế ???? như vậy có công bằng ko :wall: theo mình thì các pác thuế nên loại luôn 133->711 thì có lý hơn
+ mình chỉ lấy VD cho trường hợp Cty thương mại mua hàng về để phục vụ QCKM, chưa tính đến các doanh nghiệp SX
Rất mong các pác cho ý kiến

Thưa anh! Chính xác là DN của anh phải chịu thiệt thòi đó, khi đưa ra thông tư 32 thì BTC có mục đích là làm giảm tình hình khuyến mãi tại các DN đang bùng nổ. Việc tiền thuế của bác đầu ra hàng khuyến mãi và đầu vào của hàng khuyến mãi khi kết chuyển qua TK 711 và 641 không cân đối là đúng chính vì vậy mà mới có chuyện thằng TT60 thêm hai cái biểu mẫu 01/KHBS và 01-03/GTGT đó. Trước đây khi chưa có TT32 và TT60 thì các bác cứ vố tư xuất hàng KM
Nợ TK 641
Có TK 512
và nhận hàng khuyến mại
Nợ TK 156
Có TK 711
Đôi bên đều có lợi, bên bán thì bán hàng được nhiều, bên mua thì được thêm chẳng phải đả động gì tới thuế của hàng KM cả.
Bây giờ để hạn chế KM QC tràn lan mới xuất hiên TT32, TT60,TT61.

Thực tế nó cũng không phức tạp như các bác tranh luận đâu. Việc DN khuyến mãi chịu thiệt thòi từ khi có TT32,TT60,TT61 là chủ ý của nhà nước trước thực trạng các cty tranh nhau khuyến mãi khách hàng để lôi kéo KH bằng các SP. Bây giờ nếu thay hình thức KM bằng hàng hóa thành CK giảm giá cho khách hàng, thì không biết chừng từ giờ tới cuối năm có thêm cái thông tư về chiết khấu nữa.

Một vài ý kiến để các bác tham khảo.
Thân!

 

[longcv]

Chưa hiểu ý ChuyênGia:
- N333/C133 : Ko thể dư ra được
- Khi xác định KQKD chẳng có cơ sở nào hạch toán : N711/C333
Nói lại cho tui hiểu kiểu hạch toán này với ?

 

[chuyengiaketoan]

=>Sao lại có bút toán Nợ 711/ Có3331=>Anh chỉ nhận hàng KM, anh không xuất bán hàng KM đâu sao có tk 3331 ở đây?

Bản chất của khoản Có 711 đây là DT hay chi phí bạn?

=>khi cty chỉ nhận hàng KM thì có bút toán :
Nợ 156:
Nợ 1331:
Có 711:
=>Có 711 là khoản thu nhập khác này để tính thuế TNDN vẫn bao gồm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng KM đó.
=>Cuối kỳ anh kết chuyển :
Nợ 711 /Có 911.

Trước tiên, mình thấy chúng ta đều là những người đang tìm ra những khúc mắc giữa thuế và kế toán. Tôi sẵn sàng chia sẻ những j mình biết và chưa biết để học hỏi, bổ sung kiến thức.
Theo mình, các thuế GTGT đầu vào cho hàng KM không không phải chịu thuế TNDN. Mình giải thích như sau:
- Thứ nhất theo thông tư 32: Thuế GTGT đầu vào của hàng KM mà DN sử dụng để KM, quảng cáo dưới các hành thức phục vụ cho SXKD hàng hoá chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Thứ 2: Đối với các cơ sở nhận tiền, các dịch vụ khác để thực hiện dịch vụ KM... thì toàn bộ số tiền nêu trên được xác định là DT đã có thuế GTGT và cơ sở phải xác định DT chưa thuế và thuế GTGT để lập HD GTGT theo quy định.
- Thứ 3: Theo QĐ 15, chúng ta được phép tính toán số thuế đã nộp theo pp trực tiếp để ghi: N711/C3331 (VD như các khoản KM coi như là giá đã có thuế thì chúng ta được phép tách thuế và ghi giảm thu nhập khác).
Tất nhiên cuối kỳ vẫn kết chuyển N711/C911 để tính thu nhập chịu thuế TNDN (sau khi tách thuế VAT)
Và theo tôi, các bạn có đủ căn cứ để không phải chịu khoản thuế GTGT đầu vào đối với thuế TNDN cho hàng KM.
Xin chia sẻ suy nghĩ của tôi cùng mọi người, bạn nào có cao kiến chỉ ra những điều tôi đang hiểu lầm thì xin góp ý.
Xin cảm ơn!

 

[chuyengiaketoan]

Bác tách thuế bằng cách hạch toán thế này ạ? Không có bút toán thế này, chỉ có bút toán kết chuyển tài khoản thu nhập về tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 711/Có TK 911 thôi.

Tú anh xem lại QĐ 15 xem? Chẳng lẽ mình bị nhầm ở đây? Theo Tú anh thì bản chất của TK711 là thu nhập hay chi phí? Vậy khi là thu nhập thì chịu thuế GTGT đầu ra hay đầu vào? Liệu chúng ta có đang nhầm lẫn ở đây k?
- Nếu giả sử bên A giao cho bên B nhận hàng KM để phân phối tới cho người tiêu dùng (tức là không phải thu nhập của B, mà chỉ là phải thu phải trả khác). Nhưng sau đó, vì các lý do khách quan, bên B được hưởng số tiền KM đó (Lúc này là thu nhập khác). Vậy bản chất của TK 711 ở đây là j?
Tú anh cứ suy nghĩ rồi trả lời và chia sẻ cùng ý kiến của mình.

 

[longcv]

Nếu tôi xuất hàng KM với giá 1 vnd thì sao nhỉ ?

 

[bichvan.tax06]

Bản chất của khoản Có 711 đây là DT hay chi phí bạn?


Trước tiên, mình thấy chúng ta đều là những người đang tìm ra những khúc mắc giữa thuế và kế toán. Tôi sẵn sàng chia sẻ những j mình biết và chưa biết để học hỏi, bổ sung kiến thức.
Theo mình, các thuế GTGT đầu vào cho hàng KM không không phải chịu thuế TNDN. Mình giải thích như sau:
- Thứ nhất theo thông tư 32: Thuế GTGT đầu vào của hàng KM mà DN sử dụng để KM, quảng cáo dưới các hành thức phục vụ cho SXKD hàng hoá chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Thứ 2: Đối với các cơ sở nhận tiền, các dịch vụ khác để thực hiện dịch vụ KM... thì toàn bộ số tiền nêu trên được xác định là DT đã có thuế GTGT và cơ sở phải xác định DT chưa thuế và thuế GTGT để lập HD GTGT theo quy định.
- Thứ 3: Theo QĐ 15, chúng ta được phép tính toán số thuế đã nộp theo pp trực tiếp để ghi: N711/C3331 (VD như các khoản KM coi như là giá đã có thuế thì chúng ta được phép tách thuế và ghi giảm thu nhập khác).
Tất nhiên cuối kỳ vẫn kết chuyển N711/C911 để tính thu nhập chịu thuế TNDN (sau khi tách thuế VAT)
Và theo tôi, các bạn có đủ căn cứ để không phải chịu khoản thuế GTGT đầu vào đối với thuế TNDN cho hàng KM.
Xin chia sẻ suy nghĩ của tôi cùng mọi người, bạn nào có cao kiến chỉ ra những điều tôi đang hiểu lầm thì xin góp ý.
Xin cảm ơn!

=>Anh có thể nhìn vào bút toán : Nợ 156 + 1331/Có 711=>trong 711 là đã có trị giá hàng hoá + VAT=>sao lại tách thuế???
TK711=>đơn giản là khoản thu nhập khác thôi a.
Người nhận hàng KM sẽ chịu 28% thuế TNDN cuae khoản thu nhập khác (của hàng KM này.)