Hướng dẫn kê khai thuế TNDN theo quý của Cục thuế TP. HCM

[rk106]

Thời gian qua thấy nhiều người hỏi về việc làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quí 3/2007. RK106 mới "lượm" được 1 công văn của Cục Thuế TPHCM về việc hướng dẫn kê khai.

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số : 10806/CT – TTHT TP. Hồ Chí Minh , ngày 25 tháng 10 năm 2007
V/v Hướng dẫn kê khai thuế TNDN tạm
tính quý theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC

Kính gởi : Người nộp thuế trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh

Căn cứ điểm 3 mục III phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý Thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn về việc kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý .
Để việc kê khai tính thuế TNDN tạm nộp hàng quý thống nhất, đúng quy định ; Cục Thuế TP hướng dẫn thêm một số điểm cần lưu ý như sau:
I/ Về mẫu biểu hồ sơ kê khai tạm tính thuế TNDN theo quý :
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý là Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC.
Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC. Căn cứ để tính thu nhập doanh nghiệp trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề. Trường hợp người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ người nộp thuế đã kê khai, thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
Người nộp thuế căn cứ tình hình thực tế kinh doanh của đơn vị để xác định mẫu tờ khai áp dụng ( mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN) và phải được áp dụng thống nhất trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính (Nếu người nộp thuế kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm 2008, quý 1 kê khai thuế TNDN quý sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN, thì phải áp dụng thống nhất sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN cho 3 quý còn lại của năm 2008)
Các đối tượng sau đây không sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN để kê khai nộp thuế TNDN theo quý :
- Người nộp thuế mới thành lập , không có tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước .
- Người nộp thuế năm trước lập tờ khai quyết toán thuế TNDN kê khai không phát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) hoặc đã được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra xác định không phát sinh thu nhập chịu thuế .
1/ Cách lập tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01A/TNDN ( áp dụng đối với người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo thu nhập chịu thuế thực tế phát sinh) :
- Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế trong năm (thí dụ : Quý 3 năm 2007).
- Chỉ tiêu [02] đến chỉ tiêu [09] - các chỉ tiêu định danh : Ghi chính xác tên, mã số thuế , địa chỉ văn phòng trụ sở, số điện thoại, số fax, địa chỉ email của người nộp thuế như đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại.
- Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ : là tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra 3 tháng trong kỳ tính thuế, bao gồm: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác ghi nhận trên sổ sách kế toán của người nộp thuế
- Chỉ tiêu [11] - Chi phí thực tế phát sinh : là toàn bộ các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế. Chỉ tiêu này bao gồm: Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác ghi nhận trên sổ sách kế toán của người nộp thuế
- Chỉ tiêu [12] - Lợi nhuận thực tế phát sinh trong kỳ :
[12] = [10] – [11] .
- Chỉ tiêu [13] : Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế, chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phí được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không phù hợp với quy định của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận phát sinh của người nộp thuế , ví dụ như: chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định, Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định, chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định, các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí, chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN ...
- Chỉ tiêu [14] : Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế phản ánh tổng số tiền của tất cả các khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phát sinh trong kỳ tính thuế như: lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN, giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế quý trước, chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng ...
- Chỉ tiêu [15] : Số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm số lỗ của các năm trước đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nay và số lỗ của các quý trước trong năm
- Chỉ tiêu [16] : Thu nhập chịu thuế
[16] = [12] + [13] - [14] – [15]
- Chỉ tiêu [17] : thuế suất phổ thông 28%
- Chỉ tiêu [18] : DN tự xác định các điều kiện, mức độ ưu đãi để xác định số thuế TNDN được miễn, giảm bao gồm cả ưu đãi về thuế suất và ưu đãi về miễn, giảm thuế TNDN .
- Chỉ tiêu [19]: Thuế TNDN phải nộp trong kỳ
[19] = [16] x [17] - [18]
Thí dụ 1 : Công ty TNHH An Khang có số liệu ghi nhận thực tế phát sinh trong quý 3/2008 như sau :
- Tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra (bao gồm: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác ) ghi nhận trên sổ sách kế toán : 10.000.000.000 đồng
- Chi phí thực tế phát sinh (bao gồm: Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác) ghi nhận trên sổ sách kế toán : 10.200.000.000 đồng
- Các khoản chi phí không hợp pháp theo quy định của Luật Thuế TNDN : 900.000.000 đồng
- Trong quý 3/2008 có nhận được khoản thu nhập được chia từ thu nhập sau thuế của hoạt động góp vốn cổ phần liên doanh trong nước : 50.000.000 đồng
Biết rằng : Lỗ của năm 2007 đăng ký chuyển vào năm 2008 là : 200 triệu, đã chuyển vào quý 1/2008 là 70 triệu và quý 2 năm 2008 lại phát sinh lỗ là : 20 triệu . Năm 2008 là năm Cty được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 20% và được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp .
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý 3 năm 2008 của Cty TNHH An Khang được lập như sau :


CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc


TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế: Quý.3 năm 2008

[02] Người nộp thuế :................Cty TNHH An Khang ................................
[03] Mã số thuế: ..........0100123456...............................................................
[04] Địa chỉ: ...................................................................................................
[05] Quận/huyện: ................... [06] Tỉnh/Thành phố: .....................................
[07] Điện thoại: ..................... [08] Fax: .................. [09] Email: ..................

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 10.000.000.000
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [11] 10.200.000.000
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] (200.000.000)
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 900.000.000
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] 50.000.000
6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15] 150.000.000
7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 500.000.000
8 Thuế suất thuế TNDN [17] 28%
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 90.000.000
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] 50.000.000

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
...Tp. Hồ Chí Minh , ngày...29... tháng...10..... năm..2008..
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)


Giải thích :
+ Chỉ tiêu [15] - lỗ được chuyển trong kỳ : lỗ năm 2007 đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm 2008 : 200 triệu ; đã chuyển trong quý 1 là 70 triệu, quý 2 phát sinh lỗ : 20 triệu , như vậy còn được chuyển trong quý 3/2008 : 150 triệu ( 200 triệu – 70 triệu + 20 triệu)
+ Chỉ tiêu [18] – Thuế TNDN dự kiến miễn giảm : năm 2008 doanh nghiệp đang được hưởng thuế suất thuế TNDN : 20% và được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp : Ưu đãi về thuế suất : 40 triệu (500 tr x 28% - 500 tr x 20%); ưu đãi về giảm thuế TNDN : 50 triệu (500 x 20% x 50% ); tổng cộng thuế TNDN miễn giảm : 90 triệu
2/ Cách lập tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01B/TNDN ( áp dụng đối với người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước) :
- Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế trong năm (thí dụ : Quý 3 năm 2007).
- Chỉ tiêu [02] đến chỉ tiêu [09] - các chỉ tiêu định danh : Ghi chính xác tên, mã số thuế , địa chỉ văn phòng trụ sở, số điện thoại, số fax, địa chỉ email của người nộp thuế như đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại.
- Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ được xác định như chỉ tiêu [10] của Mẫu số: 01A/TNDN nêu trên.
- Chỉ tiêu [11] - Doanh thu thực tế của hoạt động chịu thuế suất chung ( thuế suất phổ thông : 28%) .
- Chỉ tiêu [12] - Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi là tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế của các dự án đủ điều kiện được áp dụng mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi.
- Chỉ tiêu [13] - Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề với năm kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý . Công thức tính cụ thể như sau:

Tỷ lệ TNCT trên DT = Tổng thu nhập chịu thuế TNDN x 100%
Tổng Doanh thu
Trong đó:
+ Tổng thu nhập chịu thuế TNDN: Căn cứ trên Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước, cơ sở kinh doanh xác định tổng thu nhập chịu thuế TNDN bằng tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ.
+ Tổng doanh thu: số liệu để tính chỉ tiêu này được lấy từ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và được xác định bằng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ trừ đi (-) các khoản giảm trừ doanh thu cộng với (+) doanh thu hoạt động tài chính cộng với (+) thu nhập khác.
- Chỉ tiêu [14] - Thuế suất chung : là mức thuế suất phổ thông 28 %.
- Chỉ tiêu [15] - Thuế suất ưu đãi là mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi đối với các dự án đầu tư thực tế đạt các điều kiện được hưởng ưu đãi theo qui định của pháp luật (20%; 15%; 10%).
- Chỉ tiêu [16] - Thuế TNDN phát sinh trong kỳ là tổng số thuế TNDN phát sinh trong quý của các hoạt động chịu thuế TNDN theo mức thuế suất 28% cộng với (+) thuế TNDN phát sinh trong quý của các hoạt động, dự án được hưởng thuế suất ưu đãi, số liệu lấy từ chỉ tiêu [17] + [18].
- Chỉ tiêu [17] - Thuế TNDN tính theo thuế suất 28% được xác định bằng doanh thu thực tế phát sinh của các hoạt động chịu thuế TNDN theo mức thuế suất 28% nhân với (x) tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu nhân với (x) thuế suất 28% , số liệu lấy từ chỉ tiêu: [11] x [13] x [14].
- Chỉ tiêu [18] - Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi được xác định bằng doanh thu thực tế phát sinh của các hoạt động được hưởng thuế suất ưu đãi nhân với (x) tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu nhân với (x) thuế suất ưu đãi, số liệu lấy từ chỉ tiêu: [12] x [13] x [15].
Trường hợp trong kỳ tính thuế, người nộp thuế được áp dụng nhiều thuế suất ưu đãi , thì phải tính riêng thuế TNDN cho từng mức thuế suất được hưởng ưu đãi , sau đó tổng hợp lên chỉ tiêu [18]
- Chỉ tiêu [19] - Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm được xác định căn cứ vào điều kiện thực tế cơ sở kinh doanh đạt được trong quý và bằng thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi (chỉ tiêu [18]) nhân với tỷ lệ thuế TNDN được miễn (100%), giảm (50%). Lưu ý chỉ tiêu [19] không tính ưu đãi về thuế suất vì đã được tính riêng ở các chỉ tiêu [18]
- Chỉ tiêu [20] - Thuế TNDN phải nộp trong kỳ bằng thuế TNDN phát sinh trong kỳ trừ đi (-) thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, cụ thể:
Chỉ tiêu [20] = Chỉ tiêu [16] - Chỉ tiêu [19].
Thí dụ 2 : Cty TNHH Minh Khang có số liệu ghi nhận thực tế phát sinh trong quý 3/2007 như sau :
- Tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ : 3.000.000.000 đồng , trong đó :
+ Doanh thu tính theo thuế suất thuế TNDN phổ thông : 1.000.000.000 đồng
+ Doanh thu tính theo thuế suất thuế TNDN ưu đãi : Thuế suất ưu đãi 20% là : 1.000.000.000 đồng, thuế suất ưu đãi 15% là : 1.000.000.000 đồng .
- Tỷ lệ (%) TNCT trên doanh thu của năm trước là : 10%
- Năm 2007: Hoạt động kinh doanh theo thuế suất thuế TNDN ưu đãi 20% đang được hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN phải nộp ; Hoạt động kinh doanh theo thuế suất thuế TNDN ưu đãi 15% đang được hưởng ưu đãi miễn 100% thuế TNDN phải nộp.
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý 3 năm 2007 của Cty TNHH An Khang được lập như sau :

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc


TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu)
[01] Kỳ tính thuế: Quý..03. năm 2007.

[02] Người nộp thuế :.............Công ty TNHH Minh Khang .........................
[03] Mã số thuế: .............................................................................................
[04] Địa chỉ: ...................................................................................................
[05] Quận/huyện: ................... [06] Tỉnh/Thành phố: .....................................
[07] Điện thoại: ..................... [08] Fax: .................. [09] Email: ..................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10] 3.000.000.000
a Doanh thu theo thuế suất chung [11] 1.000.000.000
b Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [12] 2.000.000.000
2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [13] 10%
3 Thuế suất
a Thuế suất chung (%) [14] 28%
b Thuế suất ưu đãi (%) [15] 20%. 15%
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ([16]= [17]+[18]) [16] 63.000.000
a Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung ([17]=[11]x[13] x [14]) [17] 28.000.000
b Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu đãi ([18]= [12]x[13]x[15]) [18] 35.000.000
5 Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [19] 25.000.000
6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([20]= [16]–[19]) [20] 38.000.000
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./.
.TP.Hồ Chí Minh., ngày. 29.. tháng...10.... năm.2007.....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)

Giải thích :
+ Chỉ tiêu [13] – Tỷ lệ TNCT trên DT (%) : Lấy tỷ lệ % TNCT trên DT của năm trước ( 10%)
+ Chỉ tiêu [15] – Thuế suất ưu đãi (%) : liệt kê tất cả các TS ưu đãi năm 2007 đang được hưởng
+ Chỉ tiêu [18] – Thuế TNDN tính theo TS ưu đãi : 35 triệu
- Thuế TNDN tính theo TS 20% : 1.000.000.000 đ x 10% x 20% = 20 triệu
- Thuế TNDN tính theo TS 15% : 1.000.000.000 đ x 10% x 15% = 15 triệu
+ Chỉ tiêu [19] – Thuế TNDN dự kiến miễn giảm : Năm 2007 DT thuế suất 20% còn được giảm 50%; DT thuế suất 15% được miễn . Vậy thuế TNDN dự kiến miễn giảm là : 25 triệu
- Thuế TNDN được giảm 50% (TS 20%) : 1.000.000.000 đ x 10% x 20% x50% = 10 triệu
- Thuế TNDN được miễn (TS 15% ): 1.000.000.000 đ x 10% x 15% = 15 triệu
II/ Kê khai nộp thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất :
1/ Đối với người nộp thuế phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất :
Hồ sơ kê khai thuế TNDN quý thực hiện các hoạt động kinh doanh khác như theo hướng dẫn tại phần I văn bản này, kèm theo phụ lục doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 01-1/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC .
- Trường hợp người nộp thuế vừa có hoạt động kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất vừa có hoạt động kinh doanh khác, thì phải lập 2 hồ sơ kê khai thuế TNDN quý riêng cho từng hoạt động kinh doanh .
- Trường hợp người nộp thuế có phát sinh doanh thu kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất ở địa phương khác trụ sở chính (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) , thì phải kê khai thuế TNDN quý theo hướng dẫn nêu trên cho địa phương nơi phát sinh doanh thu, Doanh thu này không kê khai vào hồ sơ kê khai thuế TNDN quý tại trụ sở chính .
- Trường hợp người nộp thuế phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất không thực hiện khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN, mà thực hiện kê khai theo từng lần chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo Tờ khai thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC, thì doanh thu đã kê khai trên Tờ khai mẫu số 02/TNDN không phải kê khai trên Tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN.
2/ Đối với người nộp thuế không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
Hồ sơ khai thuế TNDN theo từng lần chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất là Tờ khai thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC, được kê khai và nộp cho cơ quan thuế địa phương nơi có đất chuyển quyền .
Cục Thuế TP thông báo để Người nộp thuế biết và thực hiện. Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị liên hệ Cục Thuế TP- Phòng Tuyên Truyền Hỗ Trợ để được hướng dẫn thêm ./.
KT/CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nơi Nhận :
- Như trên ;
- TCT “ Để báo cáo “ Đã ký
- Lãnh đạo Cục Thuế
- Các Phòng thuộc Cục Thuế
- Các CCT Q,H
- Lưu (HC, TTHT).
0700000 QT Nguyễn Đình Tấn

 

[xuantham]

Đọc cái CV mà CUc Thuế hướng dẩn ở chỉ tiêu 15 thì số lỗ trong năm 2007 mặc nhiên được chuyển lỗ luỹ kế đúng không? Như vậy có nghĩa là không cần đăng ký chuyển lỗ nữa phải không? Và DN cũng không đươc chọn cách chuyển lỗ?

Mọi người thấy sao?

 

[bichvan.tax06]

Đọc cái CV mà CUc Thuế hướng dẩn ở chỉ tiêu 15 thì số lỗ trong năm 2007 mặc nhiên được chuyển lỗ luỹ kế đúng không? Như vậy có nghĩa là không cần đăng ký chuyển lỗ nữa phải không? Và DN cũng không đươc chọn cách chuyển lỗ?

Mọi người thấy sao?

Em cũng đồng ý với ý kiến chị thắm.
Em đã đọc và thấy "giải thích" chỉ tiêu [15].

Giải thích :
+ Chỉ tiêu [15] - lỗ được chuyển trong kỳ : lỗ năm 2007 đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm 2008 : 200 triệu ; đã chuyển trong quý 1 là 70 triệu, quý 2 phát sinh lỗ : 20 triệu , như vậy còn được chuyển trong quý 3/2008 : 150 triệu ( 200 triệu – 70 triệu + 20 triệu)

Ví dụ trên thì cho thấy chỉ tiêu 15 thể hiện con số luỹ kế của NĂM TRƯỚC .Còn số âm quý trong nămko thấy thể hiện trên ví dụ.

- Chỉ tiêu [15] : Số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm số lỗ của các năm trước đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nay và số lỗ của các quý trước trong năm

=>CV HD một đằng nhưng ví dụ lại ko đúng.

 

[rk106]

Cái này em nghĩ "họ" quy về 1 mối cho ổn đó thui! Em có đọc 1 văn bản hướng dẫn khác của Cục Thuế TPHCM, họ xác định chỉ tiêu [15] như sau: " Xác định số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của luật thuế TNDN". Chiếu quá Luật thuế TNDN thì suy ra: Quí 1, 2 chưa đăng ký chuyển lỗ nên sẽ không được đưa vào chỉ tiêu 15.

Còn cái công văn trên mấy "Bác" cho kết chuyển tất tần tật

Nói tóm lại: Ai ở Cục Thuế TPHCM thì làm theo cái công văn trên, còn ai ở các địa phương khác thì tùy hỹ!

Đọc cái CV mà CUc Thuế hướng dẩn ở chỉ tiêu 15 thì số lỗ trong năm 2007 mặc nhiên được chuyển lỗ luỹ kế đúng không? Như vậy có nghĩa là không cần đăng ký chuyển lỗ nữa phải không? Và DN cũng không đươc chọn cách chuyển lỗ?

Mọi người thấy sao?

Còn có cần đăng ký chuyển lỗ nữa hay không thì............chờ Thông tư thì phải!

 

[Nguyen Tu Anh]

Chuyển lỗ sẽ được đăng ký vào cuối năm, nộp kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN. Do đó, lỗ từ các qúy trong năm sẽ không cần phải đăng ký mới được chuyển, chỉ có lỗ cả một năm mới cần đăng ký để được chuyển trong những năm tiếp sau.

Theo mình, kê khai chỉ tiêu [15] như sau sẽ là hợp lý hơn:

- Qúy I: [15] Lỗ được chuyển trong kỳ là: lỗ từ các năm trước chuyển sang đã đăng ký chuyển lỗ trong năm nay.

- Qúy II: [15] Lỗ được chuyển trong kỳ là: lỗ từ qúy I chuyển sang (nếu có). Vì lỗ hay lãi sẽ mang tính lũy kế nên chỉ cần nhìn vào tờ khai thuế TNDN qúy I là kê khai ngay được thuế TNDN cho qúy II. Lỗ từ quý I chuyển sang, phân tích rành mạch hơn sẽ bao gồm: [ lỗ từ các năm trước chuyển sang đã đăng ký chuyển lỗ trong năm nay + lỗ của qúy I (nếu có) + (hoặc) lãi của qúy I ] <0 .

- Qúy III, IV: kê khai tương tự như đã hướng dẫn cho qúy II nhưng sẽ lần lượt là lỗ từ qúy II và qúy III chuyển sang.

Hướng dẫn của Cục thuế TP. HCM có vẻ như cho chuyển tùy tiện lỗ của năm trước vào các qúy trong năm nay (đương nhiên là phải có đăng ký chuyển lỗ). Theo mình, lỗ của năm trước đã đăng ký chuyển lỗ sẽ chuyển hết toàn bộ vào qúy I năm nay, thì từ các qúy sau kê khai sẽ rất nhàn, không phải ngồi tính toán lắm cho mệt.

 

[kidmandang]

Ví dụ trên thì cho thấy chỉ tiêu 15 thể hiện con số luỹ kế của NĂM TRƯỚC .Còn số âm quý trong nămko thấy thể hiện trên ví dụ.
=>CV HD một đằng nhưng ví dụ lại ko đúng.

+ Táo nói cái VD này sai chỗ nào? [15] =200-70+20=150 là chính xác mà ! số âm quý trước chuyển qua chính là số lỗ Q2: 20tr.
+ Cái vụ chuyển lỗ này nếu pác nào ở TP.HCM thì đợt tập huấn TT60 cũng đã đề cập đến rồi ,
Q3 Năm 2007: chuyển số lỗ có đăng ký 2006 + Lỗ Q1 + Lỗ Q2 :bigok:

 

[bichvan.tax06]

+ Táo nói cái VD này sai chỗ nào? [15] =200-70+20=150 là chính xác mà ! chính là ssố âm quý trước chuyển qua ố lỗ Q2: 20tr

=>Như vậy là không phải đăng ký chuyển lỗ nữa ạ, DN tự động chuyển lỗ từ quý này sang quý kia???

 

[Nguyen Tu Anh]

Em không đọc bài của chị à? Đăng ký chuyển lỗ cho cả một năm (tổng cộng cả 4 qúy) và nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN. Lỗ từng qúy trong năm được chuyển vào qúy tiếp theo trong năm đó mà không cần phải đăng ký.

=>Như vậy là không phải đăng ký chuyển lỗ nữa ạ, DN tự động chuyển lỗ từ quý này sang quý kia???

 

[bichvan.tax06]

Em không đọc bài của chị à? Đăng ký chuyển lỗ cho cả một năm (tổng cộng cả 4 qúy) và nộp cùng với tờ khai quyết toán thuế TNDN. Lỗ từng qúy trong năm được chuyển vào qúy tiếp theo trong năm đó mà không cần phải đăng ký.

Dạ em đọc rồi, ngay trên bải chị viết cũng thể hiện rằng con số âm luỹ kế của quý trước trong năm nay được phép chuyển sang quý tiếp theo, như vậy là tự động chuyển lỗ, nhưng trong khi đó hiện tại DN em hay bất kỳ DN nào ở HN thì lại ko được phép chuyển số lỗ luỹ kế của quý trước sang quý sau .

- Qúy II: [15] Lỗ được chuyển trong kỳ là: lỗ từ qúy I chuyển sang (nếu có). Vì lỗ hay lãi sẽ mang tính lũy kế nên chỉ cần nhìn vào tờ khai thuế TNDN qúy I là kê khai ngay được thuế TNDN cho qúy II. Lỗ từ quý I chuyển sang, phân tích rành mạch hơn sẽ bao gồm: [ lỗ từ các năm trước chuyển sang đã đăng ký chuyển lỗ trong năm nay + lỗ của qúy I (nếu có) + (hoặc) lãi của qúy I ] <0 .

Vậy thực tế thì các DN ở TP.HCM có được chuyển số lỗ của quý II=>sang quý III ko ạ???Còn TP.HN thì không cho phép chuyển, chính điều này làm em thắc mắc.

 

[rk106]

Chính xác là TP.HCM cho chuyển lỗ từ quí 1+2 và năm trước. RK106có đọc 1 văn bản khác của Cục Thuế TPHCM thì nói kết chuyển theo luật thuế TNDN,....
Ở HN không cho chuyển à? Xa quá mà, ngoài đó khác, đây khác=>Lệ Làng!

Vậy thực tế thì các DN ở TP.HCM có được chuyển số lỗ của quý II=>sang quý III ko ạ???Còn TP.HN thì không cho phép chuyển, chính điều này làm em thắc mắc.

 

[bichvan.tax06]

Chính xác là TP.HCM cho chuyển lỗ từ quí 1+2 và năm trước. RK106có đọc 1 văn bản khác của Cục Thuế TPHCM thì nói kết chuyển theo luật thuế TNDN,....
Ở HN không cho chuyển à? Xa quá mà, ngoài đó khác, đây khác=>Lệ Làng!

cảm ơn anh! em sẽ copy and print cái VB này gửi cho chị QLDN hỏi xem sao???thực ra ko có gì, chỉ thấy ko đồng nhất, ko có lợi cho DN thì em lên tiếng.cảm ơn anh lần nữa.em đã rõ.

 

[duyvinh]

Chuyển lỗ sẽ được đăng ký vào cuối năm, nộp kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN. Do đó, lỗ từ các qúy trong năm sẽ không cần phải đăng ký mới được chuyển, chỉ có lỗ cả một năm mới cần đăng ký để được chuyển trong những năm tiếp sau.

Theo mình, kê khai chỉ tiêu [15] như sau sẽ là hợp lý hơn:

- Qúy I: [15] Lỗ được chuyển trong kỳ là: lỗ từ các năm trước chuyển sang đã đăng ký chuyển lỗ trong năm nay.

- Qúy II: [15] Lỗ được chuyển trong kỳ là: lỗ từ qúy I chuyển sang (nếu có). Vì lỗ hay lãi sẽ mang tính lũy kế nên chỉ cần nhìn vào tờ khai thuế TNDN qúy I là kê khai ngay được thuế TNDN cho qúy II. Lỗ từ quý I chuyển sang, phân tích rành mạch hơn sẽ bao gồm: [ lỗ từ các năm trước chuyển sang đã đăng ký chuyển lỗ trong năm nay + lỗ của qúy I (nếu có) + (hoặc) lãi của qúy I ] <0 .

- Qúy III, IV: kê khai tương tự như đã hướng dẫn cho qúy II nhưng sẽ lần lượt là lỗ từ qúy II và qúy III chuyển sang.

Hướng dẫn của Cục thuế TP. HCM có vẻ như cho chuyển tùy tiện lỗ của năm trước vào các qúy trong năm nay (đương nhiên là phải có đăng ký chuyển lỗ). Theo mình, lỗ của năm trước đã đăng ký chuyển lỗ sẽ chuyển hết toàn bộ vào qúy I năm nay, thì từ các qúy sau kê khai sẽ rất nhàn, không phải ngồi tính toán lắm cho mệt.

Tôi xin đưa ra một số lập luận trước khi hỏi ý kiến của Cơ quan thuế Hà Nội (vấn đề này tôi nghĩ phải làm văn bản thôi):
Thứ 1: Theo Tú Anh thì sẽ không có đăng ký chuyển lỗ vẫn được chuyển lỗ (quí này sang quí kia) - chưa thấy có văn bản nào quy định.
Thứ 2: Mọi người xem lại Tờ khai 01A: ".. kỳ kê khai: quý... năm... " Vậy kỳ ở đây là quý đúng không. Vậy mọi người xem lại các chỉ tiêu 10, 11 và 12 và các từ gạch chân in nghiêng dưới đây;
STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [10]
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [11]
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11])[12]


Thấy rằng: kỳ đúng là quý. Vậy tại sao doanh thu hay chi phí phát sinh của kỳ trước lại kê khai vào kỳ này hay nói cách khác lỗ của quý trước không được kê khai vào đây, mà phải khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm. Nếu khai thế thì thuế sẽ thất thu à. Tp HCM cho làm như thế, chắc năm nay khó đạt chỉ tiêu thu ngân sách đấy. Mình cũng lưu ý là các văn bản, mẫu biểu ở TT 60 là do BTC (ở Hà Nội) ban hành-Tổng Cục Thuế (ở Hà Nội) hướng dẫn.
Trở lại vấn đề vậy lỗ các quý thì làm thế nào: để đó cuối năm quyết toán thuế TNDN theo tờ khai 03. Nếu cả năm vẫn lỗ thì lại đăng ký chuyển lỗ.
Tất cả những phát sinh liên quan trong kỳ (quí) hay 3 tháng kê khai thì khai vào đây, đừng kéo vào đây các vấn đề ở tháng, quí trước (trừ năm trước) vì các bạn có đăng ký quyết toán theo quý đâu mà chỉ tạm tính thôi chứ. Còn chuyển lỗ theo năm thì bạn đã quyết toán rồi, có thể được kiểm tra thuế rồi.

Tuy nhiên để cho chắc ăn, hãy làm văn bản gửi cơ quan thuế trực tiếp (tốt nhất là Cục Thuế hoặc Tổng Cục thuế) để làm căn cứ an toàn sau này.
Có vài lời lập luận, mọi người góp ý thêm!

 

[Nguyen Tu Anh]

Thứ 1, theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP: Điều 42. Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế với cơ quan thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 05 năm. Quyết toán thuế sử dụng cho năm chứ không cho qúy.

Thứ 2, theo Phụ lục Chuyển lỗ (mẫu 03-2/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC thì kỳ đăng ký chuyển lỗ là năm.

Thứ 3, không quy định vì quy định cả điều hiển nhiên thì quá nhiều, không kể xiết ạ.

Thứ 1: Theo Tú Anh thì sẽ không có đăng ký chuyển lỗ vẫn được chuyển lỗ (quí này sang quí kia) - chưa thấy có văn bản nào quy định.

 

[duyvinh]

Thứ 1, theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP: Điều 42. Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế với cơ quan thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 05 năm. Quyết toán thuế sử dụng cho năm chứ không cho qúy.

Thứ 2, theo Phụ lục Chuyển lỗ (mẫu 03-2/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC thì kỳ đăng ký chuyển lỗ là năm.

Thứ 3, không quy định vì quy định cả điều hiển nhiên thì quá nhiều, không kể xiết ạ.

Em nên đọc kỹ vấn đề anh nói đã.
Các thông tin em đưa ra chỉ khẳng định 1 điều trong ý kiến của anh là DN chỉ được chuyển lỗ theo năm, không được chuyển lỗ theo quý (cái này ai không biết, với lại anh làm kế toán cả tư vấn tài chính đựoc 14 năm- sao lại không biết). Nhưng quan điểm của em thì lại khác" chuyển lỗ theo quý (vậy em đã quyết toán theo quý không? - mâu thuẫn nhé), em mới chỉ tạm tính, tạm nộp theo quý thôi.
Vậy đừng chuyển lỗ của quý trước vào quý sau mà cuối năm mới tổng quyết toán lại và bù trừ 821/3334.

 

[Nguyen Tu Anh]

Em nên đọc kỹ vấn đề anh nói đã.
Các thông tin em đưa ra chỉ khẳng định 1 điều trong ý kiến của anh là DN chỉ được chuyển lỗ theo năm, không được chuyển lỗ theo quý (cái này ai không biết, với lại anh làm kế toán cả tư vấn tài chính đựoc 14 năm- sao lại không biết).

Trên tờ khai thuế TNDN tạm tính, kỳ tính thuế là qúy. Vậy cái chỉ tiêu "Lỗ được chuyển trong kỳ" tại sao lại không là lỗ của kỳ trước, tức là lỗ của qúy trước, mà lại là lỗ của năm trước? Như vậy là mâu thuẫn trong việc áp dụng từ ngữ. Nếu chuyển lỗ của năm trước thì chỉ áp dụng với qúy 1 thôi vì qúy 1 là qúy ngay sau năm trước.

Nhưng quan điểm của em thì lại khác" chuyển lỗ theo quý (vậy em đã quyết toán theo quý không? - mâu thuẫn nhé), em mới chỉ tạm tính, tạm nộp theo quý thôi.

Chuyển lỗ cho cả năm thì mới phải làm Phụ lục chuyển lỗ và kèm theo Quyết toán thuế. Còn chuyển lỗ cho từng qúy trong năm thì có thể chuyển vào qúy tiếp theo, ngay trên Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tại sao thì ở trên em đã nói (vì hiểu theo ngôn ngữ nên có thể chuyển được).

Vậy đừng chuyển lỗ của quý trước vào quý sau mà cuối năm mới tổng quyết toán lại và bù trừ 821/3334.

Sao lại đừng ạ? Không chuyển thì thiệt cho DN lắm ạ! Điều anh làm chỉ có lợi cho cơ quan thuế thôi.

 

[kidmandang]

Vậy đừng chuyển lỗ của quý trước vào quý sau mà cuối năm mới tổng quyết toán lại và bù trừ 821/3334.

Vậy trong trường hợp Q1 & Q2 Lỗ nhưng Q3 có lợi nhuận, nếu ko cho chuyển lỗ trong Q1&2=>3 thì doanh nghiệp sẽ bị thiệt thòi ???:wall:

+ Hiện tại khi đã tạm nộp thuế TNDN mà sau đó phát hiện ra sai sót trong quý thì vẫn phải làm 01/KHBS và tính phạt chậm nộp, chứ ko phải đợi đến cuối năm chỉnh sửa -quyết toán(theo HDẫn cua TP.HCM khi tập huấn TT60). Vậy thực tế cách làm hiện tại của TP.HCM là theo nguyên tắc tự khai tự nộp, doanh nghiệp tự giác chịu trách nhiệm về số liệu mình cung cấp => tôi thấy cách chuyển lỗ của HCM là đúng.:bigok:

Mong nhận được ý kiến đóng góp của các pác

 

[rk106]

To bác duyvinh và chị Nguyen Tu Anh!
Em xin có 1 số ý kiến!
1. Nghị định 24 bàn hành tháng 02/2007 còn TT60 ban hành tháng 07/2007=> khoảng thời gian này vừa đủ để có sự thay đổi ( TT32 và 60 là một minh chứng).
2. Ngay tại Cquan thuế giờ cũng có nhiều quan điểm khác nhau về việc này.
3.Hiện tại BTC và Tổng Cục Thuế chưa có 1 văn ban nào hướng dẫn cụ thế vấn đề này. Cuối tháng 10, đầu tháng 11/2007 này sẽ có TT hướng dẫn cụ thế Nghị định 24 (thuế TNDN), khi đó mọi sự sẽ rõ ràng chung ta không cần tranh luận nữa.

Như vậy theo em chưa có gì rõ ràng về vấn đề chúng ta đang bàn. Khi có TT mới sẽ là căn cứ để chúng ta giải quyết vấn đề (quyết toán thuế 2007 và tờ khai quý 2008).
Hiện tại thì DN nằm trên địa phương nào thì làm theo hướng dẫn của CQ thuế nới đó thui. Mọi ý kiến bây giờ e chưa chính xác!
Trên là ý kiến của em! Mong các Bác ý kiến!

RK106

 

[duyvinh]

Vậy trong trường hợp Q1 & Q2 Lỗ nhưng Q3 có lợi nhuận, nếu ko cho chuyển lỗ trong Q1&2=>3 thì doanh nghiệp sẽ bị thiệt thòi ???:wall:

+ Hiện tại khi đã tạm nộp thuế TNDN mà sau đó phát hiện ra sai sót trong quý thì vẫn phải làm 01/KHBS và tính phạt chậm nộp, chứ ko phải đợi đến cuối năm chỉnh sửa -quyết toán(theo HDẫn cua TP.HCM khi tập huấn TT60). Vậy thực tế cách làm hiện tại của TP.HCM là theo nguyên tắc tự khai tự nộp, doanh nghiệp tự giác chịu trách nhiệm về số liệu mình cung cấp => tôi thấy cách chuyển lỗ của HCM là đúng.:bigok:

Mong nhận được ý kiến đóng góp của các pác

Cơ quan thuế đã rộng mở vấn đề này rồi bạn ạ! nếu bạn nộp quá số thuế phải nộp của quí 3 hay 4 thì bạn có thể xin hoàn thuế ngay tức thì. Nếu 1 lần phát sinh thuế lớn hơn 200 triệu bạn có thể xin hoàn thuế ngay mà không cần phải chờ quyết toán (TT32). Luật thuế có cái mở, thì cũng có cái đóng, làm gì ai mở hết cho DN? Kế toán bây giờ vất vả hơn kế toán trước ban hành luật thuế. Nếu áp dụng như Tp HCM thì trong năm tôi có thể không phải nộp đồng nào, cuối năm tôi quyết toán lúc đấy nộp sướng quá, đỡ phải vay ngân hàng, chiếm dụng vốn
Nếu Tp HCM hướng dẫn như thế là đúng thì DN được hưởng lợi quá. Tôi nghĩ không đơn giản như vậy.
Tuy nhiên để khuyến khích đầu tư có thể phải áp dụng như vậy
Nhưng về mặt quản lý nhà nước thì tôi không đồng ý. Không công bằng.

 

[kidmandang]

Nếu áp dụng như Tp HCM thì trong năm tôi có thể không phải nộp đồng nào, cuối năm tôi quyết toán lúc đấy nộp sướng quá, đỡ phải vay ngân hàng, chiếm dụng vốn
Nếu Tp HCM hướng dẫn như thế là đúng thì DN được hưởng lợi quá. Tôi nghĩ không đơn giản như vậy.
Tuy nhiên để khuyến khích đầu tư có thể phải áp dụng như vậy
Nhưng về mặt quản lý nhà nước thì tôi không đồng ý. Không công bằng.

Ko có lợi đâu pác ạ!
VD trong Q3 pác đã kê khai thuế TNDN tạm tính và nộp vào ngày 31/10/07, nhưng đến T11 chẳng hạn mà pác phát hiện thấy có sai sót trong kê khai thuế, làm tăng thuế TNDN phải nộp trong quý thì làm ơn làm con 01/KHBS => nộp bổ sung thuế và phạt chậm nộp chứ ko có ngồi đợi đến cuối năm mới quyết toán đâu.

 

[tiger2774]

Vậy trong trường hợp Q1 & Q2 Lỗ nhưng Q3 có lợi nhuận, nếu ko cho chuyển lỗ trong Q1&2=>3 thì doanh nghiệp sẽ bị thiệt thòi ???:wall:

+ Hiện tại khi đã tạm nộp thuế TNDN mà sau đó phát hiện ra sai sót trong quý thì vẫn phải làm 01/KHBS và tính phạt chậm nộp, chứ ko phải đợi đến cuối năm chỉnh sửa -quyết toán(theo HDẫn cua TP.HCM khi tập huấn TT60). Vậy thực tế cách làm hiện tại của TP.HCM là theo nguyên tắc tự khai tự nộp, doanh nghiệp tự giác chịu trách nhiệm về số liệu mình cung cấp => tôi thấy cách chuyển lỗ của HCM là đúng.:bigok:

Mong nhận được ý kiến đóng góp của các pác

Mình ví dụ thế này:

Lỗ 2006: 200.000.000đ

Tạm ước TNDN đầu năm 2007:
+ Lời 300.000.000
+ Lỗ năm 2006: 200.000.000
=> phải nộp: 100.000.000 (TNCT)
=> số thuế TNDN phải nộp trong năm là 28.000.000
=> quý phải nộp: 7.000.000

Quý 1 và quý 2 đã nộp là 14.000.000

Nhưng thực tế quý 1 lỗ 50.000.000 và quý 2 lỗ 10.000.000

Vậy chỉ tiêu 15 phải là: 260.000.000

Số đã nộp chúng ta tạm treo ở đó, không cấn trừ. Đúng không vậy Kid?