bán hàng khuyến mãi

[minhdhvl]

các bác cho em hỏi trường hợp hợp bán hàng co khuyến mãi phải ghi hóa đơn như thế nào?
VD: nếu bên em bán ĐTDD cho khách hàng.nếu KH mua DT giá 4tr trở lên sẽ được tặng 1 simcard thì khi xuất hóa đơn sẽ ghi như thế nào.và chỉ áp dụng cho 1 tháng.và co ghi nhận doanh thu cũng như giá vốn của simcard đó hay không? :wall:
Trường hợp này đầu vào đã mua simcard về để khuyến mãi.có ghi nhận tăng simcard.
cám ơn các pác trước.

 

[Cao Anh Lai]

các bác cho em hỏi trường hợp hợp bán hàng co khuyến mãi phải ghi hóa đơn như thế nào?
VD: nếu bên em bán ĐTDD cho khách hàng.nếu KH mua DT giá 4tr trở lên sẽ được tặng 1 simcard thì khi xuất hóa đơn sẽ ghi như thế nào.và chỉ áp dụng cho 1 tháng.và co ghi nhận doanh thu cũng như giá vốn của simcard đó hay không? :wall:
Trường hợp này đầu vào đã mua simcard về để khuyến mãi.có ghi nhận tăng simcard.
cám ơn các pác trước.

Thì bạn cứ ghi rõ phần khuyến mại ở dưới là được. Ví dụ: khi bán DTDĐ bạn xuất hóa đơn ra bình thường, dưới dòng hàng hóa bàn chèn thêm dòng khuyến mại (VD như là: khuyến mãi 1 simcard chẳng hạn), trên HĐ thì ghi như vậy thoi, còn khi hạch toán bạn mới thể hiện rõ số lượng thành tiền của simcard này vào chi phí khuyến mãi. Bạn hình dung ra được chưa?

 

[Truong Nguyen]

các bác cho em hỏi trường hợp hợp bán hàng co khuyến mãi phải ghi hóa đơn như thế nào?
VD: nếu bên em bán ĐTDD cho khách hàng.nếu KH mua DT giá 4tr trở lên sẽ được tặng 1 simcard thì khi xuất hóa đơn sẽ ghi như thế nào.và chỉ áp dụng cho 1 tháng.và co ghi nhận doanh thu cũng như giá vốn của simcard đó hay không? :wall:
Trường hợp này đầu vào đã mua simcard về để khuyến mãi.có ghi nhận tăng simcard.
cám ơn các pác trước.

Có chứ bạn:
Khi bạn mua simcard về thì đã ghi nhận rùi
Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 1111112,131
rùi khi bạn xuất hàng KM cho khách hàng thì bạn phải xuất HĐ GTGT theo thông tư 32/2007/TT-BTC:
Nợ TK 632
Có TK 156
và ghi nhận DT cũng như nộp thuế GTGT đầu ra cho chiếc sim đó chứ:
Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 333
Và trên Hoá đơn xuất hàng KM thì ghi dòng chữ
" Hàng tặng khách hàng không thu tiền"
thế là ok.
Thân!

 

[duyvinh]

Có chứ bạn:
Khi bạn mua simcard về thì đã ghi nhận rùi
Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 1111112,131
rùi khi bạn xuất hàng KM cho khách hàng thì bạn phải xuất HĐ GTGT theo thông tư 32/2007/TT-BTC:
Nợ TK 632
Có TK 156
và ghi nhận DT cũng như nộp thuế GTGT đầu ra cho chiếc sim đó chứ:
Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 333
Và trên Hoá đơn xuất hàng KM thì ghi dòng chữ
" Hàng tặng khách hàng không thu tiền"
thế là ok.
Thân!

Chính xác đấy, tuy nhiên nhầm TK 512 mà là 5112 (tránh nhầm với nhóm 521 nhé!). Về bản chất đã tặng (khuyến mại) thì tặng cả thuế luôn vì đầu vào bạn đã có khấu trừ rồi. Tuy nhiên Cty bạn phải có chính sách khuyến mại đầy đủ, chi tiết để làm căn cứ quyết toán thuế.

 

[phuonganh251084]

Các bác ah !
Em không nhớ rõ hiện nay có quyết định mới về hàng khuyến mại. Nhưng em được nhà cung cấp thông báo rằng :
Hiện nay kể cả hàng KM cũng phải ghi rõ đơn giá, VAT của hàng KM.
Thay vào đó mặt hàng chính ( trong trường hợp này là chiếc ĐT DD ) ta sẽ giảm đơn giá xuống. Sao cho tổng tiền của hàng Chính và hàng KM đúng bằng giá mình xuất bình thường.
Còn nếu không thì phải xuất riêng 1 Hóa đơn KM không thu tiền riêng.( không lẫn với hàng hóa )
Vậy Bác nào có điều kiện có thông tư, nghị quyết, nghị định về vấn đề này để em và bà con rõ.

 

[Truong Nguyen]

Các bác ah !
Em không nhớ rõ hiện nay có quyết định mới về hàng khuyến mại. Nhưng em được nhà cung cấp thông báo rằng :
Hiện nay kể cả hàng KM cũng phải ghi rõ đơn giá, VAT của hàng KM.
Thay vào đó mặt hàng chính ( trong trường hợp này là chiếc ĐT DD ) ta sẽ giảm đơn giá xuống. Sao cho tổng tiền của hàng Chính và hàng KM đúng bằng giá mình xuất bình thường.
Còn nếu không thì phải xuất riêng 1 Hóa đơn KM không thu tiền riêng.( không lẫn với hàng hóa )
Vậy Bác nào có điều kiện có thông tư, nghị quyết, nghị định về vấn đề này để em và bà con rõ.

Cái này trong thông tư 32/2007/TT-BTC đó bạn.
5.4- Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo:
a- Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.
b- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng.

 

[Truong Nguyen]

Chính xác đấy, tuy nhiên nhầm TK 512 mà là 5112 (tránh nhầm với nhóm 521 nhé!). Về bản chất đã tặng (khuyến mại) thì tặng cả thuế luôn vì đầu vào bạn đã có khấu trừ rồi. Tuy nhiên Cty bạn phải có chính sách khuyến mại đầy đủ, chi tiết để làm căn cứ quyết toán thuế.

Dòng mình bôi đỏ đó là bạn nhầm chứ không phải mình nhầm đâu nhé. Bạn coi lại đi không hạch toán vào TK 5112 mà hạch toán vào TK 512

 

[thotrang1986]

Đúng vậy theu thông tư 32 thì hàng khuyến mãi cũng phải ghi rõ đơn giá, VAT của hàng khuyến mãi như khi chúng ta xuất HĐ hàng hóa bình thường.
Tốt nhất bạn nên ghi riêng ra một HĐ nhưng vẫn phải có đơn gái và VAT của hàng khuyến mãi

 

[duyvinh]

Dòng mình bôi đỏ đó là bạn nhầm chứ không phải mình nhầm đâu nhé. Bạn coi lại đi không hạch toán vào TK 5112 mà hạch toán vào TK 512

TK 512 - Bán hàng nội bộ à, giải thích với Thuế khó đấy- ý định trốn thuế 3331. Nếu là nội bộ thì khả năng còn không được khuyến mại. Mà Cty của minhdhvl bán hàng hóa, kinh doanh dịch vụ bán điện thoại mà áp dụng quyết định 15 thì là cty lớn nhỉ. Tôi không sử dụng TK này (QĐ48 không có). Mà chính xác là TK 5111 - DT bán hàng hóa kể cả áp dụng hệ thống TK theo QĐ 15.

Hàng KM cũng phải xác định là DT thu và chắc chắn Cty phải có chính sách khuyến mại rõ ràng, phù hợp, chứ không phải thích KM thì KM đâu nhé. Còn down giá để trốn thuế là không được - thuế không chấp nhận bán KM bằng giá vốn mua vào đâu.

 

[bichvan.tax06]

Đọc cả 2 QĐ 15 hay 48, tôi đều thấy dùng tài khoản 511 đề hạch toán doanh thu bán hàng.
Cụ thể hơn nữa là QĐ 15 dùng tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hoá.
tài khoản 512 - doanh thu BH nội bộ.
Còn QĐ 48 - ko còn dùng tài khoản 512 ( đã bỏ)mà sử dụng 511(5111).
Ở đây cty bạn đó xuất hàng KM thì dùng tài khoản 5111 hạch toán như ý anh duyvinh theo tôi là đúng. Chứ k dùng tk 512. Anh EVA có thể xem lại.?

 

[duyvinh]

Nếu còn thắc mắc về vấn đề này, các bạn có thể gọi ngay đến số: 0913002299- PGS. TS Lê Thị Hòa - Vụ Trưởng vụ chính sách chế độ kế toán- người tham gia soạn thảo ra chế độ kế toán bây giờ - bạn có 2 phút đấy !

 

[Truong Nguyen]

TK 512 - Bán hàng nội bộ à, giải thích với Thuế khó đấy- ý định trốn thuế 3331. Nếu là nội bộ thì khả năng còn không được khuyến mại. Mà Cty của minhdhvl bán hàng hóa, kinh doanh dịch vụ bán điện thoại mà áp dụng quyết định 15 thì là cty lớn nhỉ. Tôi không sử dụng TK này (QĐ48 không có). Mà chính xác là TK 5111 - DT bán hàng hóa kể cả áp dụng hệ thống TK theo QĐ 15.

Hàng KM cũng phải xác định là DT thu và chắc chắn Cty phải có chính sách khuyến mại rõ ràng, phù hợp, chứ không phải thích KM thì KM đâu nhé. Còn down giá để trốn thuế là không được - thuế không chấp nhận bán KM bằng giá vốn mua vào đâu.

Thưa bạn nếu DN áp dụng QĐ 15 thì tôi không hề nhầm mà phải hạch toán như thế.

Quy định nào không cho phép khuyến mãi hàng hoá cho khách hàng mà giá mua vào phải thấp hơn giá khuyến mãi hoặc giá khuyến mãi phải cao hơn giá vốn mua vào.

Đọc cả 2 QĐ 15 hay 48, tôi đều thấy dùng tài khoản 511 đề hạch toán doanh thu bán hàng.
Cụ thể hơn nữa là QĐ 15 dùng tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hoá.
tài khoản 512 - doanh thu BH nội bộ.
Còn QĐ 48 - ko còn dùng tài khoản 512 ( đã bỏ)mà sử dụng 511(5111).
Ở đây cty bạn đó xuất hàng KM thì dùng tài khoản 5111 hạch toán như ý anh duyvinh theo tôi là đúng. Chứ k dùng tk 512. Anh EVA có thể xem lại.?

To Tao xanh em đọc lại câu trả lời của anh ở trên nhé, nếu theo QĐ 15 thì anh hạch toán hoàn toàn chuẩn, ở đây người hỏi không hề đề cập tới theo QĐ nào, cái gì anh đang làm, đã làm đã được hướng dẫn thì anh trả lời cho người khác biết.Họ xem họ ở tình huống nào thì áp dụng theo tình huống đó.
Nếu em theo QĐ 15 dùng TK 5112 để theo dõi DT hàng khuyến mãi?

 

[Truong Nguyen]

Nếu còn thắc mắc về vấn đề này, các bạn có thể gọi ngay đến số: 0913002299- PGS. TS Lê Thị Hòa - Vụ Trưởng vụ chính sách chế độ kế toán- người tham gia soạn thảo ra chế độ kế toán bây giờ - bạn có 2 phút đấy !

Hỏi về việc bán hàng khuyến mãi?

Công ty SX khi bán hàng hoá cho khách hàng có kèm theo sản phẩm mà công ty mua từ bên ngoài dùng để khuyến mãi không thu tiền khách hàng. Vậy công ty sẽ ghi nhận nghiệp vụ này như thế nào cho phần giá trị và GTGT cho hàng khuyến mãi này? Trả lời:
Khi mua hàng hoá, dịch vụ về để khuyến mãi thì ghi tăng hàng hoá:
No TK 156
No TK 133
Co TK 331
Khi xuất hàng hoá khuyến mãi thì phải tuỳ theo đơn vị có tuân thủ các quy định của chính phủ về hoạt động khuyến mãi và áp dụng vào từng thời kỳ cụ thể để hạch toán cho đúng.
1. Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 03/06/2007 theo thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của BTC về thuế GTGT thì:
a. DN khuyến mãi bằng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ( không phân biệt sản xuất ra hay mua ngoài) nếu thực hiện đúng quy định của Nghị định 32/1999/NĐ-CP ngày 5/5/1999 của chính phủ về khuyến mãi, quảng cáo, thương mại, hội chợ triễn lãm(*) thì đầu ra không chịu thuế GTGT. Do vậy lập hoá đơn ghi hàng khuyến mãi không thu tiền, dòng thuế xuất và tiền thuế không ghi.
Kế toán hạch toán:
No TK 641
Co TK 156
(*) (Lưu ý : Nghị định 32/1999/ND - CP ngày 5/5/1999 có hiệu lực từ ngày 4/6/199 đến ngày 29/4/2006. Từ ngày 30/4/2006 thì bị thay thế bởi nghị định 37/2006/NĐ - CP ngày 4/4/2006 trở đi. Còn nghị định 32 và nghị định 37 quy định các thủ tục để được chấp nhận khuyến mãi đúng quy định thì khá nhiều chi tiết nên trong trường hợp này không đi sâu phân tích)
b. Nếu DN không thực hiện đúng nghị định 32(*) nêu trên thì hàng hoá, dịch vụ khuyến mãi đầu ra phải chịu thuế GTGT và giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.Ghi giá trên hoá đơn như đã trình bày trên và tính thuế bình thường. Nếu không tính thuế GTGT thì bị truy thu và phạt số lần thuế trốn.

Ke toan hach toan:
No TK 641 (Gia ban binh thuong)
Co TK 512
Co TK 3331

No TK 632 (Gia von)
Co TK 156
2. Từ ngày 04/06/2007 trở đi, theo Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của BTC về thuế GTGT thì:
DN khuyến mãi bằng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ (không phân biệt sản xuất hay mua ngoài) thì sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mãi đầu ra phải chịu thuế GTGT và giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. Ghi giá trên hoá đơn như đã trình bày trên và tính thuế bình thường, hạch toán như bán hàng bình thường. Nếu không tính thuế GTGT thì bị truy thu và phạt số lần thuế trốn. Hàng khuyến mãi từ ngày 04/06/2007 vẫn chịu thuế GTGT đầu vào như các hàng khác, mặc dù DN có thực hiện đúng và đầy đủ các quy định về khuyến mãi quảng cáo của Chính phủ
Ke toan hach toan:
No TK 641 (Gia ban binh thuong)
Co TK 512
Co TK 3331

No TK 632 (Gia von)
Co TK 156

Cách hạch toán này có thay đổi so với quy định 15/2006/QĐ-BTC là ghi nhận TK 641 theo giá bán thay vì giá vốn. Điều này xuất phát từ sự thay đổi quy định của thuế, coi đây là một khoản doanh thu phải chịu thuế GTGT.

Bạn có thể copy những dòng trên của tôi gửi tới bất cứ ai đang soạn thảo hệ thống kế toán xem sao nhé!:bigok:

 

[duyvinh]

Thưa bạn nếu DN áp dụng QĐ 15 thì tôi không hề nhầm mà phải hạch toán như thế.

Quy định nào không cho phép khuyến mãi hàng hoá cho khách hàng mà giá mua vào phải thấp hơn giá khuyến mãi hoặc giá khuyến mãi phải cao hơn giá vốn mua vào.

Xin mời mọi người xem văn bản này:
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số : 6389 /CT – TTHT TP. Hồ Chí Minh , ngày 05 tháng 07 năm 2007
V/v Hướng dẫn việc tính thuế GTGT và
lập hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mãi
khi thực hiện Thông tư số 32/2007/TT-BTC
ngày 09/04/2007 của Bộ Tài Chính

Kính gởi : Các cơ sở sản xuất kinh doanh trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh


Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 04/06/2007, thì :
Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương, phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT . Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. (Đoạn này làm rõ tại sao không KM theo giá vốn nhé!)Như vậy kể từ ngày 04/06/2007 các cơ sở kinh doanh khi xuất hàng hóa khuyến mãi, phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo giá bán của hàng hóa cùng loại tương đương tại thời điểm khuyến mãi .
Thí dụ : Công ty A sản xuất sơn DX có chương trình khuyến mãi : khách hàng mua một lần 10 thùng sơn với đơn giá bán : 100.000 đồng/thùng, được khuyến mãi 1 thùng sơn cùng loại không thu tiền.
Vậy khi Cty A bán 100 thùng sơn DX cho khách hàng – Công ty B, khuyến mãi 10 thùng sơn DX cho Công ty B không thu tiền, thì việc lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT được thực hiện như sau :
1/ Về việc lập hóa đơn GTGT : Công ty A có thể lựa chọn 1 trong 2 cách lập hóa đơn GTGT như sau :
Cách 1 : Lập 1 hóa đơn GTGT , bao gồm 100 thùng sơn bán và 10 thùng sơn khuyến mãi cho Công ty B – Trên hóa đơn ghi rõ trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT không thu tiền .

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng sơn DX Thùng 100 100.000 đ 10.000.000 đ
2 Thùng sơn DX khuyến mãi Thùng 10 100.000 đ 1.000.000 đ
( 10 thùng sơn DX khuyến mãi không thu tiền )
Cộng tiền hàng : 11.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.100.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 12.100.000 đ

Cách 2 : Lập 2 hóa đơn GTGT : 1 hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT cho 100 thùng sơn DX bán ; lập 1 hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT cho 10 thùng sơn khuyến mãi như bán các thùng sơn DX cùng loại , nhưng trên hoá đơn ghi rõ “Hàng khuyến mãi không thanh toán “.
Hóa đơn thứ 1 : bán 100 thùng sơn DX

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng sơn DX Thùng 100 100.000 đ 10.000.000 đ
2
Cộng tiền hàng : 10.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.000.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 11.000.000 đ

Hóa đơn thứ 2 : khuyến mãi 10 thùng sơn DX

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thùng sơn DX khuyến mãi Thùng 10 100.000 đ 1.000.000 đ
( Hàng khuyến mãi không thu tiền )
Cộng tiền hàng : 1.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 100.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.100.000 đ


2/ Một số điểm lưu ý :
2.1/ Đối với doanh nghiệp bán hàng có xuất hàng khuyến mãi .
a/ Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng .
b/ Trị giá hàng hóa khuyến mãi được tính vào chi phí (khoản mục chi phí bị khống chế theo quy định tại điểm 11 mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của BTC hướng dẫn về thuế TNDN ).
2.2 Đối với doanh nghiệp mua có nhận hàng khuyến mãi .
a/ Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa nhận khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng .
b/ Hàng hóa nhận khuyến mãi , không phải thanh toán tiền có hóa đơn GTGT ghi tên địa chỉ, mã số thuế đơn vị được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN phần trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT .
c/ Trường hợp đơn vị mua hàng là các nhà phân phối lại sản phẩm của các đơn vị sản xuất hoặc nhập khẩu, có nhận hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi lại cho người mua, thì khi nhận hàng hóa khuyến mãi có hóa đơn GTGT được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, khi xuất hàng hóa cho người mua phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT cho hàng hóa khuyến mãi theo hướng dẫn nêu trên .
3/ Xử lý tồn tại
- Trường hợp đơn vị mua hàng là các nhà phân phối lại sản phẩm của các đơn vị sản xuất hoặc nhập khẩu, có nhận hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi lại cho người mua trước ngày 04/06/2007 (ngày Thông tư số 32/2007/TT-BTC có hiệu lực thi hành) theo quy định trước đây trên hóa đơn GTGT, không tính thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nhưng nếu khuyến mãi hàng lại cho khách hàng kể từ ngày 04/06/2007 thì vẫn phải tính thuế GTGT theo quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC .
- Trường hợp các cơ sở sản xuất kinh doanh có khuyến mãi hàng hóa kể từ ngày 04/06/2007, đã lập hóa đơn GTGT không tính thuế GTGT, thì nay phải lập hóa đơn GTGT, để tính và kê khai thuế GTGT bổ sung cho toàn bộ số hàng hóa khuyến đã không tính thuế GTGT. (có thể lập 1 tờ hóa đơn GTGT để kê khai tính thuế GTGT cho toàn bộ hóa đơn GTGT xuất hàng hóa khuyến mãi không tính thuế GTGT – Nếu hàng hóa khuyến mãi có cùng thuế suất thuế GTGT )
Cục Thuế thông báo các Cơ sở kinh doanh biết để thực hiện, nếu còn nội dung nào chưa rõ đề nghị Công ty liên hệ Cục Thuế TP – Phòng Tuyên Truyền - Hỗ trợ để được hướng dẫn thêm.
KT/CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nơi Nhận :
- Như trên ;
- TCT (Ban CS, Ban PC) “ Để báo cáo”
- Các Phòng thuộc Cục Thuế
- Các CCT quận , huyện
- Lưu (HC, TTHT).
QT
Nguyễn Đình Tấn (đã ký)

 

[Topaz84]

taoxanh ơi, chat với mình một lát đc ko? mình hỏi bạn cái này chút.Nick yahoo của mình là: nuli1908.Cảm ơn bạn nhiều

 

[bichvan.tax06]

Thưa bạn nếu DN áp dụng QĐ 15 thì tôi không hề nhầm mà phải hạch toán như thế.

Quy định nào không cho phép khuyến mãi hàng hoá cho khách hàng mà giá mua vào phải thấp hơn giá khuyến mãi hoặc giá khuyến mãi phải cao hơn giá vốn mua vào.


To Tao xanh em đọc lại câu trả lời của anh ở trên nhé, nếu theo QĐ 15 thì anh hạch toán hoàn toàn chuẩn, ở đây người hỏi không hề đề cập tới theo QĐ nào, cái gì anh đang làm, đã làm đã được hướng dẫn thì anh trả lời cho người khác biết.Họ xem họ ở tình huống nào thì áp dụng theo tình huống đó.
Nếu em theo QĐ 15 dùng TK 5112 để theo dõi DT hàng khuyến mãi?

Thưa anh EVA, bạn đó ko hỏi dùng QĐ nào, nhưng chúng ta Hướng Dẫn hạch toán phải đúng với QĐ mà BTC đã ban hành.Dù 15 hay 48 anh vẫn phải dùng 5111- để hạch toán hàng KM.Vậy anh định dùng 512 - doanh thu nội bộ theo dõi hàng KM bán ra ???anh hiểu nội bộ là gì???

 

[duyvinh]

Văn bản của EVA ở đâu ban hành vậy sao không thấy dẫn chứng. Mà cũng có thể đôi khi người trả lời công văn chưa nắm rõ chế độ kế toán, trả lời sai hoặc thiếu hoặc chung chung là chuyện bình thường. Chuẩn mực kế toán thì luôn là vũ khí của Kế toán để cãi lại Thuế, chứ không nhất thiết phải theo Thuế. Nếu chúng ta nắm chắc chuẩn mực thì phải chiến đấu. Thuế có hướng dẫn ta định khoản đâu?

 

[cabasa]

mình bon chen chút!
Người hỏi: Người hỏi yêu cầu không nêu tên
Ngày hỏi: 16/07/2007
Nội dung hỏi: Kính gửi quí Cục Thuế TP HCM.
Đề nghị quí Cục Thế TP cho biết việc phát hành hóa đơn cho hàng khuyến mãi trong trường hợp sau :
Công Ty chúng tôi có thực hiện chương trình khuyến mãi cho nhà cung cấp cụ thể như sau :
1 - Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp cho hàng khuyến mãi theo giá bán của nhà cung cấp cùng mặt hàng. (Mua 10 mặt hàng tặng 01 cũng mặt hàng đó không thu tiền).

2 - Khi công ty thực hiên khuyến mãi cho khách hàng theo chính sách của nhà cung cấp nếu ghi theo giá bán của Công ty thi chắc chắn công ty phải nộp thuế GTGT và thuế TNDN cho phần chênh lệch giữa giá khuyến mãi của nhà cung cấp và giá khuyến mãi của Công Ty.
Vì theo thông tư 32 hàng khuyến mãi phải ghi theo giá bán.
Vì đây là hàng khuyến mãi không thu tiền. Nhưng công ty chúng tôi phải nộp thuế VAT và thuế TNDN vì giá bán của Công ty bao giờ cũng cao hơn giá mua của nhà cung cấp.
VD :
1 - Khi mua hàng :
- Khi nhận mua 10 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 100.000đồng
VAT 10% 10.000 đồng
Công thanh toán 110.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 10.000đồng
VAT 10% 1.000 đồng.
Không phải thanh toán 11.000 đồng.
2 - Khi bán hàng :
Khi bán hàng 10 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 120.000đồng
VAT 10% 12.000 đồng
Công thanh toán 132.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 12.000đồng
VAT 10% 1.200 đồng.
Không thu được tiền 13.200 đồng.

Như vậy Công Ty chúng tôi phải đóng 200 đồng thuế GTGT và tính thuế TNDN của phần tăng thêm 2.000đồng. Trong khi chúng tôi không có lợi gì trong trường hợp này
Chúng tôi thấy không hợp lý.
Kính đề nghị Cục Thuế TP cho biết trong trường hợp này.
Xin cảm ơn




Thông tin trả lời

Nơi trả lời: Cục Thuế
Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Các chính sách chế độ về thuế
Ngày trả lời: 22/07/2007
Nội dung trả lời: Về việc tính thuế GTGT và lập hoá đơn GTGT đối với hàng hoá khuyến mãi, Cục Thuế Tp đã có văn bản số 6389/CT-TTHT ngày 05/07/2007 hướng dẫn , đề nghị doanh nghiệp có thể lên trang Web của Cục Thuế TP tại địa chỉ : www.hcmtax.gov.vn để nghiên cứu.

Về hạch toán doanh thu và chi phí đối với hàng khuyến mãi

- Khi nhận hàng khuyến mãi không phải thanh toán tiền, trên hoá đơn GTGT ghi trị giá hàng hoá khuyến mãi chưa có thuế GTGT : 10.000 đồng, tiền thuế GTGT 1.000 đồng. Doanh nghiệp hạch toán bút toán (1)
Ghi nợ : TK 156 : 10.000 đ; TK 133 : 1.000 đồng
Ghi có : TK 711 : 11.000 đồng

- Khi bán hàng có khuyến mãi lại hàng hoá cho khách hàng theo giá tại thời điểm khuyến mãi là 12.000 đồng , Doanh nghiệp hạch toán bút toán (2):
Ghi Có : TK 512 : 12.000 đồng; TK 3331 : 1.200 đồng
Ghi nợ : TK 641 : 13.200 đồng

- Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng khuyến mãi, bút toán (3):
Ghi có TK 156 , nợ TK 632 : 10.000 đồng

- Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, bút toán (4): :
Ghi có TK 133, nợ TK 3331 : 1.000 đồng

- Cuối kỳ kết chuyển TK 512, TK 632, TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Bút toán (5): Ghi nợ TK 512 , có TK 911 : 12.000 đồng
Bút toán (6): Ghi nợ TK 911, có TK 641 : 13.200 đồng
Bút toán (7): Ghi nợ TK 911, có TK 632 : 10.000 đồng

Như vậy doanh nghiệp chỉ phải nộp thêm thuế GTGT cho hàng hoá khuyến mãi tăng thêm, chứ không phải nộp thuế TNDN tính trên phần tăng thêm (2.000 đồng ) như doanh nghiệp phản ánh .

Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị doanh nghiệp liên hệ Cục Thuế TP (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) để được hướng dẫn thêm .

 

[pts911]

Văn bản của EVA ở đâu ban hành vậy sao không thấy dẫn chứng. Mà cũng có thể đôi khi người trả lời công văn chưa nắm rõ chế độ kế toán, trả lời sai hoặc thiếu hoặc chung chung là chuyện bình thường. Chuẩn mực kế toán thì luôn là vũ khí của Kế toán để cãi lại Thuế, chứ không nhất thiết phải theo Thuế. Nếu chúng ta nắm chắc chuẩn mực thì phải chiến đấu. Thuế có hướng dẫn ta định khoản đâu?

Vậy Bạn hiểu chuẩn mực kế toán là gì? Chuẩn mực kế toán hướng dẫn chúng ta định khoản à? Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 15 đã hướng dẫn hạch toán như EVA đó, không tin bạn coi lại kỹ TK 512.

 

[Truong Nguyen]

Thưa anh EVA, bạn đó ko hỏi dùng QĐ nào, nhưng chúng ta Hướng Dẫn hạch toán phải đúng với QĐ mà BTC đã ban hành.Dù 15 hay 48 anh vẫn phải dùng 5111- để hạch toán hàng KM.Vậy anh định dùng 512 - doanh thu nội bộ theo dõi hàng KM bán ra ???anh hiểu nội bộ là gì???

Em coi lại cách hạch toán của em đi nhé DT hàng khuyến mãi hạch toán vào TK 512.