bán hàng khuyến mãi

[bichvan.tax06]

Em coi lại cách hạch toán của em đi nhé DT hàng khuyến mãi hạch toán vào TK 512.

tk 512 - trong QĐ15 nói là " doanh thu bán hàng nội bộ ".=>áp dụng khi bán hàng nội bộ.Anh hiểu sao đây???

 

[Truong Nguyen]

Xin mời mọi người xem văn bản này:
TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số : 6389 /CT – TTHT TP. Hồ Chí Minh , ngày 05 tháng 07 năm 2007
V/v Hướng dẫn việc tính thuế GTGT và
lập hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mãi
khi thực hiện Thông tư số 32/2007/TT-BTC
ngày 09/04/2007 của Bộ Tài Chính

Kính gởi : Các cơ sở sản xuất kinh doanh trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh


Căn cứ Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 04/06/2007, thì :
Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương, phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT . Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. (Đoạn này làm rõ tại sao không KM theo giá vốn nhé!)Như vậy kể từ ngày 04/06/2007 các cơ sở kinh doanh khi xuất hàng hóa khuyến mãi, phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo giá bán của hàng hóa cùng loại tương đương tại thời điểm khuyến mãi .
Thí dụ : Công ty A sản xuất sơn DX có chương trình khuyến mãi : khách hàng mua một lần 10 thùng sơn với đơn giá bán : 100.000 đồng/thùng, được khuyến mãi 1 thùng sơn cùng loại không thu tiền.
Vậy khi Cty A bán 100 thùng sơn DX cho khách hàng – Công ty B, khuyến mãi 10 thùng sơn DX cho Công ty B không thu tiền, thì việc lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT được thực hiện như sau :
1/ Về việc lập hóa đơn GTGT : Công ty A có thể lựa chọn 1 trong 2 cách lập hóa đơn GTGT như sau :
Cách 1 : Lập 1 hóa đơn GTGT , bao gồm 100 thùng sơn bán và 10 thùng sơn khuyến mãi cho Công ty B – Trên hóa đơn ghi rõ trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT không thu tiền .

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng sơn DX Thùng 100 100.000 đ 10.000.000 đ
2 Thùng sơn DX khuyến mãi Thùng 10 100.000 đ 1.000.000 đ
( 10 thùng sơn DX khuyến mãi không thu tiền )
Cộng tiền hàng : 11.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.100.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 12.100.000 đ

Cách 2 : Lập 2 hóa đơn GTGT : 1 hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT cho 100 thùng sơn DX bán ; lập 1 hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT cho 10 thùng sơn khuyến mãi như bán các thùng sơn DX cùng loại , nhưng trên hoá đơn ghi rõ “Hàng khuyến mãi không thanh toán “.
Hóa đơn thứ 1 : bán 100 thùng sơn DX

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thùng sơn DX Thùng 100 100.000 đ 10.000.000 đ
2
Cộng tiền hàng : 10.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 1.000.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 11.000.000 đ

Hóa đơn thứ 2 : khuyến mãi 10 thùng sơn DX

STT Tên Hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thùng sơn DX khuyến mãi Thùng 10 100.000 đ 1.000.000 đ
( Hàng khuyến mãi không thu tiền )
Cộng tiền hàng : 1.000.000 đ
Thuế suất thuế GTGT : 10 % Thuế GTGT : 100.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán : 1.100.000 đ


2/ Một số điểm lưu ý :
2.1/ Đối với doanh nghiệp bán hàng có xuất hàng khuyến mãi .
a/ Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng .
b/ Trị giá hàng hóa khuyến mãi được tính vào chi phí (khoản mục chi phí bị khống chế theo quy định tại điểm 11 mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của BTC hướng dẫn về thuế TNDN ).
2.2 Đối với doanh nghiệp mua có nhận hàng khuyến mãi .
a/ Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa nhận khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng .
b/ Hàng hóa nhận khuyến mãi , không phải thanh toán tiền có hóa đơn GTGT ghi tên địa chỉ, mã số thuế đơn vị được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN phần trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT .
c/ Trường hợp đơn vị mua hàng là các nhà phân phối lại sản phẩm của các đơn vị sản xuất hoặc nhập khẩu, có nhận hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi lại cho người mua, thì khi nhận hàng hóa khuyến mãi có hóa đơn GTGT được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, khi xuất hàng hóa cho người mua phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT cho hàng hóa khuyến mãi theo hướng dẫn nêu trên .
3/ Xử lý tồn tại
- Trường hợp đơn vị mua hàng là các nhà phân phối lại sản phẩm của các đơn vị sản xuất hoặc nhập khẩu, có nhận hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi lại cho người mua trước ngày 04/06/2007 (ngày Thông tư số 32/2007/TT-BTC có hiệu lực thi hành) theo quy định trước đây trên hóa đơn GTGT, không tính thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nhưng nếu khuyến mãi hàng lại cho khách hàng kể từ ngày 04/06/2007 thì vẫn phải tính thuế GTGT theo quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC .
- Trường hợp các cơ sở sản xuất kinh doanh có khuyến mãi hàng hóa kể từ ngày 04/06/2007, đã lập hóa đơn GTGT không tính thuế GTGT, thì nay phải lập hóa đơn GTGT, để tính và kê khai thuế GTGT bổ sung cho toàn bộ số hàng hóa khuyến đã không tính thuế GTGT. (có thể lập 1 tờ hóa đơn GTGT để kê khai tính thuế GTGT cho toàn bộ hóa đơn GTGT xuất hàng hóa khuyến mãi không tính thuế GTGT – Nếu hàng hóa khuyến mãi có cùng thuế suất thuế GTGT )
Cục Thuế thông báo các Cơ sở kinh doanh biết để thực hiện, nếu còn nội dung nào chưa rõ đề nghị Công ty liên hệ Cục Thuế TP – Phòng Tuyên Truyền - Hỗ trợ để được hướng dẫn thêm.
KT/CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nơi Nhận :
- Như trên ;
- TCT (Ban CS, Ban PC) “ Để báo cáo”
- Các Phòng thuộc Cục Thuế
- Các CCT quận , huyện
- Lưu (HC, TTHT).
QT
Nguyễn Đình Tấn (đã ký)

Bạn lại nhầm trong trường hợp này rồi đó, cái này tôi không những đọc mà còn phải đọc đến nhàu nát nó ra rồi bạn ah,cái công văn đó đúng vào ngành nghề mà cty tôi đang kinh doanh đó, và tôi phải thực hiện theo nó đó bạn ah.

Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương, phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT . Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này. (Đoạn này làm rõ tại sao không KM theo giá vốn nhé!)Như vậy kể từ ngày 04/06/2007 các cơ sở kinh doanh khi xuất hàng hóa khuyến mãi, phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo giá bán của hàng hóa cùng loại tương đương tại thời điểm khuyến mãi .

Bạn có biết những câu bạn bôi đen có nghĩa gì không:
- Nếu DN bạn sản xuất hàng bán ra thì giá hàng KM sẽ bằng giá bán mặt bằng đó của DN bạn bán bình thường.
- Nếu DN bạn mua HH về để KM cho khách hàng thì khi bạn nhập hàng về
Nơ TK 156(giá nhập kho hàng hóa mua về KM)
Nợ TK 133
Có TK 111,112,131
Xuất Hàng KM cho KH
Nợ TK 632
Có TK 156( giá nhập kho hàng hóa mua về KM)
và
Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 333
để DN không chịu thuế GTGT tăng thêm của hàng KM thì giá nhập kho và giá KM ghi trên HĐ GTGTxuất Km cho khách hàng là bằng nhau khi đó
133 = 333 (số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng KM bằng với Số thuế GTGT đầu ra của hàng KM).
Thực chất DN chỉ phải bỏ ra số tiền ở bên có TK 512.

 

[Truong Nguyen]

tk 512 - trong QĐ15 nói là " doanh thu bán hàng nội bộ ".=>áp dụng khi bán hàng nội bộ.Anh hiểu sao đây???

Và DT hàng bán Km được hạch toán chung vào DT bán hàng nội bộ TK 512

 

[pts911]

tk 512 - trong QĐ15 nói là " doanh thu bán hàng nội bộ ".=>áp dụng khi bán hàng nội bộ.Anh hiểu sao đây???

Táo ạ, em coi lại trong chế độ kế toán doanh nghiệp đó. Đúng là TH 512 có tên là Doanh thu bán hàng nội bộ, nhưng phần khuyến mại người ta cũng hướng dẫn HT vào TK này.

 

[bichvan.tax06]

Táo ạ, em coi lại trong chế độ kế toán doanh nghiệp đó. Đúng là TH 512 có tên là Doanh thu bán hàng nội bộ, nhưng phần khuyến mại người ta cũng hướng dẫn HT vào TK này.

EVA919
Và DT hàng bán Km được hạch toán chung vào DT bán hàng nội bộ TK 512

2 anh ui...!Thử đối chiếu 2 QĐ15 và 48 rùi sau đó chúng ta liên tưởng đến cái Quyết Đinh48 xem, đâu có tài khoản 512, vậy phần hạch tóan hàng KM vào đâu đây.???Chắc chắn là 511 rùi, vậy thì QĐ15 nó cũng hạch toán vào 511 thì đúng hơn chứ?sao lại bê cái ông 512 - doanh thu nội bộ vào đây đc.?

 

[minhdhvl]

Ở trường hợp này là bán hàng ra bên ngoài cho khách hàng chứ không phải tiêu dùng nội bộ và được bán kèm theo điện thoại.nếu chỉ xuất 1 hd GTGT thì khi hạch toán phải ghi thế nào.cả 2 mặt hàng đều chịu thuế GTGT và đã được khầu trừ thuế đầu vào.cụ thể trên tờ HD em ghi Điện thoại di động N95 DG SL TT,dòng dưới ghi khuyến mãi simcard SL TT và thuế của cả 2 mặt hàng.
hạch toán như sau:
-Điện thoại
N 632
C156

N111
C5111
C3331

-Simcard
N632
C156

N111
C5111
C3331
Không biết ghi HD GTGT và hạch toán như thế này có đúng không.xin các tiền bối cho ý kiến.

 

[Truong Nguyen]

Ở trường hợp này là bán hàng ra bên ngoài cho khách hàng chứ không phải tiêu dùng nội bộ và được bán kèm theo điện thoại.nếu chỉ xuất 1 hd GTGT thì khi hạch toán phải ghi thế nào.cả 2 mặt hàng đều chịu thuế GTGT và đã được khầu trừ thuế đầu vào.cụ thể trên tờ HD em ghi Điện thoại di động N95 DG SL TT,dòng dưới ghi khuyến mãi simcard SL TT và thuế của cả 2 mặt hàng.
hạch toán như sau:
-Điện thoại
N 632
C156

N111
C5111
C3331

-Simcard
N632
C156

N111
C5111
C3331
Không biết ghi HD GTGT và hạch toán như thế này có đúng không.xin các tiền bối cho ý kiến.

TK 5111 dùng phản ánh DT bán hàng có thu tiền.
TK 5112 hoặc 512 theo QĐ 48 hoặc QĐ 15 là dùng phản ánh hàng bán thu nội bộ và cũng dùng để hạch toán DT hàng khuyến mãi.
Bạn hạch toán tất tuốt như trên(TK 5111) thì phân biệt hàng KM với hàng bán bình thường như thế nào?, cái chủ đề này được quần thảo nhừ hết cả trên TC thuế, cả DN mà vẫn cứ hạch toán như thế thì xem ra potay.com:wall:

 

[bichvan.tax06]

TK 5111 dùng phản ánh DT bán hàng có thu tiền.
TK 5112 hoặc 512 theo QĐ 48 hoặc QĐ 15 là dùng phản ánh hàng bán thu nội bộ và dùng để hạch toán DT hàng khuyến mãi.

QĐ48 có tài khoản 512 không các bác ơi...?????????QĐ48 ko có 512 thì phải, hạch toán KM thay thế tk 512 vào tk nào???

 

[Truong Nguyen]

2 anh ui...!Thử đối chiếu 2 QĐ15 và 48 rùi sau đó chúng ta liên tưởng đến cái Quyết Đinh48 xem, đâu có tài khoản 512, vậy phần hạch tóan hàng KM vào đâu đây.???Chắc chắn là 511 rùi, vậy thì QĐ15 nó cũng hạch toán vào 511 thì đúng hơn chứ?sao lại bê cái ông 512 - doanh thu nội bộ vào đây đc.?

Táo ah! em hạch toán như thế coi người ta có chấp nhận cho em không nhé, người ta đã hướng dẫn, mất bao công sức tập huấn mà cứ theo ý mình mà làm sao?

 

[Truong Nguyen]

QĐ48 có tài khoản 512 không các bác ơi...?????????QĐ48 ko có 512 thì phải, hạch toán KM thay thế tk 512 vào tk nào???

TK 5112 chứ TK nào, em không giám chi tiết cái TK đó ra trong QĐ 48 ah?

 

[bichvan.tax06]

TK 5112 chứ TK nào, em không giám chi tiết cái TK đó ra trong QĐ 48 ah?

ối giời ơi...chi tiết bán hàng KM vào tk 5112???????anh xem lại nhá.
tk5112 - là doanh thu các thành phẩm.
hay là 5111- doanh thu bán hàng hoá???Có lẽ cái này mới đúng.

 

[Truong Nguyen]

ối giời ơi...chi tiết bán hàng KM vào tk 5112???????anh xem lại nhá.
tk5112 - là doanh thu các thành phẩm.
hay là 5111- doanh thu bán hàng hoá???Có lẽ cái này mới đúng.

DT bán các thành phẩm, chuyện bình thường không có gì mà ối giời ơi hết, nếu cần làm cái công văn mở Tk đó chi tiết cho hàng KM có gì mà em ngạc nhiên thế, e chưa làm bao giờ ah!
Anh cũng chẳng muốn giải thích nữa, ai muốn làm sao thì làm, sai thì ráng chịu, chẳng liên quan gì tới anh hết. Có lẽ mình spam bài quá nhiều.
Thân!

 

[bichvan.tax06]

DT bán các thành phẩm, chuyện bình thường không có gì mà ối giời ơi hết, nếu cần làm cái công văn mở Tk đó chi tiết cho hàng KM có gì mà em ngạc nhiên thế, e chưa làm bao giờ ah!
Anh cũng chẳng muốn giải thích nữa, ai muốn làm sao thì làm, sai thì ráng chịu, chẳng liên quan gì tới anh hết. Có lẽ mình spam bài quá nhiều.
Thân!

5111 là bán hàng thu được tiền.
5112 là bán hàng km ko thu đc tiền bê nó vào đây hạch toán.
theo chuỗi logic của anh eva là như thế.
hichic.!Em cũg làm hàng KM rồi, đang làm đấy..KM mỹ phẩm rất nhiều, vậy mà toàn hạch toán 5111...chết rồi chúa ơi/!!!

 

[duyvinh]

Tôi nghe một số em có bàn luận thế này: Các anh cứ cãi nhau đi, bọn em xem cũng sướng mắt, học được nhiều điều hay. Tôi mới đính chính thế này: không phải cãi nhau, mà là tranh luận kiểu như hội thảo, mọi người thấy nhiều tình huống hay mà học, mà tránh. Vậy ta lấy đó làm vinh hạnh vì đã giúp được người khác chứ. Để ghi nhận kết quả chung,tôi tổng kết mấy vấn đề thế này:
1. Cty nào làm theo chế độ kế toán 15 thì hạch toán vào 512 (tôi thiết nghĩ mình làm sao để cơ quan thuế không truy thu 3331 của mình là được, và cũng không thiệt cho doanh nghiệp phải nộp thuế nhiều hơn phần đầu vào 1331). Tuy nhiên việc áp dụng chế độ nào cũng phải có luật: DN có vốn ĐLệ trên 10 tỷ và 300 nhân viên thì dùng QĐ 15.
2. Cty nào làm theo Quyết định 48 thì hạch toán vào 5111 - DT hàng hoá, nếu hạch toán 5112- DT bán các thành phẩm thì phải làm công văn gửi cơ quan thuế (theo QĐ 48 hay 15 thì khi thay đổi tài khoản phải làm công văn).
3. Thực ra đơn vị sản xuất sau đó bán hàng KM thì bán theo giá nội bộ hay giá xuất xưởng là đúng (TK5112). Nhưng khi nó trở thành hàng hóa bán ra thị trường thì đơn vị khác (thương mại) phải bán khuyến mại theo giá nhập kho (giá thị trường + chi phí vc, bx..).- "tương đương sản phẩm khác"- cơ quan Thuế sẽ không chấp nhận hàng KM bán thấp hơn giá thi trường nên thường là khi quyết toán bị bóc ra.
4. Còn về định khoản thì đã rõ rồi, mọi người xem ở trên để vận dụng
5. Tôi có thêm câu này: KM thì KM hết, đã cho thì còn tiếc gì. Vậy lên dự toán trước rồi KM cho chắc, đỡ sau này phải ân hận, hạch toán giảm đi.
Có vài lời như vậy, mong mọi người chung sức !

 

[kidmandang]

5111 là bán hàng thu được tiền.
5112 là bán hàng km ko thu đc tiền bê nó vào đây hạch toán.
theo chuỗi logic của anh eva là như thế.
hichic.!Em cũg làm hàng KM rồi, đang làm đấy..KM mỹ phẩm rất nhiều, vậy mà toàn hạch toán 5111...chết rồi chúa ơi/!!!

Nếu dùng 48 thì bạn có thể mở thêm tài khoản 51111 -DT bán hàng hóa, 51112 -QCKM, như vậy sẽ chi tiết hơn.
+ Vấn đề các bạn đang thảo luận đã được đề cập rất nhiều trong diễn đàn - kể cả phần hạch toán vào 511 hay 512, ngay cả từ khi chưa có các văn bản hướng dẫn => nếu chịu khó tìm lại thì ....
+ Bài bên trên EVA trích dẫn có phải nguồn từ hội kế toán TP.HCM ra ko vậy? thấy quen quen :bigok:!!!

 

[Truong Nguyen]

Nếu dùng 48 thì bạn có thể mở thêm tài khoản 51111 -DT bán hàng hóa, 51112 -QCKM, như vậy sẽ chi tiết hơn.
+ Vấn đề các bạn đang thảo luận đã được đề cập rất nhiều trong diễn đàn - kể cả phần hạch toán vào 511 hay 512, ngay cả từ khi chưa có các văn bản hướng dẫn => nếu chịu khó tìm lại thì ....
+ Bài bên trên EVA trích dẫn có phải nguồn từ hội kế toán TP.HCM ra ko vậy? thấy quen quen :bigok:!!!

Dạ chính xác là vậy ah(trich bài 13)! công văn của bên em do TCT trả lời cũng có nhưng em không đưa lên được, mấy cái vụ này cũng mệt ghê bác kid ahepsi::bigok: cách hạch toán thì là em đang làm từ tháng 7 vì một tháng bên em cũng Km quá nhiều và cũng mới phải nộp truy thu đầu tháng 9 cho T6,7,8 cũng khá nhiều tiền thuế cho hàng KM:alcon:

 

[nguyenthuhoai]

Ui hay quá em học mà mở mang cả đầu óc. rất rất cảm ơn mọi người! anh duy vinh ơi sao trich dẫn mấy câu của em lên thế?hihihi

 

[Nguyễn Thu]

Các bác định khoản giúp em với: em có một HĐ Điện thoại ghi.
Các khoản đã tính thuế: -110.000.
Các khoản chưa tính thuế: 215.234.
Cộng: 105.000.
Thuế VAT: 21.523.
Cộng 126.757.
Em ko biết định khoản thế nào. các bác giúp em với.Em cảm ơn nhiều!

 

[duyvinh]

Vậy Bạn hiểu chuẩn mực kế toán là gì? Chuẩn mực kế toán hướng dẫn chúng ta định khoản à? Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 15 đã hướng dẫn hạch toán như EVA đó, không tin bạn coi lại kỹ TK 512.

Có câu này không trả lời không được, thấy áy náy mặc dù topic này đã khép lại:
Quyết định 15 hay 48 là sự kết hợp của 26 chuẩn mực lại, có chỉnh sửa và bổ sung (song không nhiều), đươc ban hành từ năm 2001. Chế độ kế toán theo 2 QĐ trên vẫn còn rất chung chung, mang tính tổng hợp, nên mới có các lớp tập huấn chuẩn mực và các thông tư hướng dẫn cho các kiểm toán viên, kế toán trưởng - chắc bạn chưa được học lớp này rồi. Sự kỹ lưỡng, chi tiết trong chuẩn mực giúp người làm kế toán hiểu sấu sắc hơn vấn đề trong kế toán.
Chuẩn mực kế toán và các thông tư không những hướng dẫn chúng ta định khoản còn hướng dẫn chúng ta hiểu căn nguyên của vấn đề.
Tôi tạm trích 1 đoạn trong thông tư 89/2002 ngày 09/10/2002 hướng dẫn chuẩn mực Hàng tồn kho:

I. HƯỚNG DẪN KẾ TOÁN CHUẨN MỰC "HÀNG TỒN KHO"

1- Kế toán chi phí sản xuất chung cố định

- Khi phát sinh chi phí sản xuất chung cố định, ghi:

Nợ TK 627-Chi phí sản xuất chung (Chi tiết chi phí sản xuất chung cố định)

Có các TK: 152, 153, 214, 331, 334,...

Đó, ...vv